中级会计实务复习题7951.docx
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中级会计实务复习题7951
2018年中级会计实务复习题
单选题
1、2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。
购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：
固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。
甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。
购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。
甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是（）。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
多选题
2、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。
A．购买价格
B．契税
C．印花税
D．装修费
单选题
3、关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
多选题
4、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
简答题
5、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。
资料一：
甲方案原始投资1500万，其中固定资产投资1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入900万，年总成本（包括折旧）600万。
资料二：
乙方案原始投资2000万，其中固定资产1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80万，到期投产后，年收入1700万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50万。
固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。
该企业为免税企业，可以免交所得税。
1.说明甲，乙两种方案资金投入的方式。
单选题
6、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（）。
A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是（）。
A．实际支付的购买价款
B．固定资产的公允价值
C．固定资产的可收回金额
D．购买价款的现值
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
11、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料：
①固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；②库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料：
①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元[其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元]，公允价值为1250万元；③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。
（4）黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。
（5）2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。
债务重组协议为：
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。
2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。
（7）2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。
要求：
编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录；
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、房地产投资之弊突出表现在（）。
A．降低投资者的资信等级
B．变现性差
C．投资数额巨大
D．投资回收周期较长
E．需要专门的知识和经验
多选题
14、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
多选题
15、下列有关固定资产的初始计量的做法中，正确的有（）。
A．外购固定资产的入账成本，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关必要支出
B．以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，。
分别确定各项固定资产的成本
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定
D．对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产，存在弃置费用的，确定其成本时，还应考虑预计弃置费用因素
多选题
16、子注册会计师在K公司2009年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。
审计过程中，子注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
注册会计师子在复核本期计提的折旧费用时，其中判断正确的有（）。
A．因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧
B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，如果在下次装修时，与该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，将该项固定资产装修余额一次全部计入当期营业外支出
C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧
D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销
单选题
17、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
日后期间，发生如下会计事项：
（1）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费（不考虑增值税）。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。
每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
单选题
18、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额（）万元。
A．50
B．64.5
C．75.5
D．80
单选题
19、（八）甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
20、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
多选题
21、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）。
A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B．企业增发股票形成的股本溢价
C．自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额
E．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的）
多选题
22、下列关于借款的说法正确的有______。
A．长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（含1年）的借款。
B．企业在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”贷记“应计利息”
C．如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，发生的利息应予以资本化
D．短期借款应按“债务人”设置明细账
简答题
23、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
计算甲公司当年度发生的递延所得税；
多选题
24、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
25、对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理正确的是（）。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
单选题
26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
27、
（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。
乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元。
A．294.53
B．328.30
C．408.30
D．414.58
单选题
28、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备，服务于营销部门。
会计上采用直线法提取折旧，折旧期为4年，预计净残值为1万元。
税务上认可的折旧期限为5年。
2001年末该设备的可收回价值为101万元，2002年末的可收回价值为67万元，A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。
假定无相关税费，则A公司转让该设备获得的净收益为（）万元。
A．8
B．9.54
C．7.85
D．10.35
多选题
29、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
单选题
30、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。
建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。
工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。
年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。
该项固定资产的原始价值为（）。
A．850万元
B．835万元
C．802万元
D．817万元
-----------------------------------------
1-答案：
B
甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220（万元），选项B不正确；本题涉及的会计处理为：
2-答案：
A,B,E,D
[解析]外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
3-答案：
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
4-答案：
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
5-答案：
甲方案的净现值=490×3.7908+550×0.6209-1500=699（万元）
暂无解析
6-答案：
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
D
暂无解析
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录。
暂无解析
12-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和
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