注册会计师审计分类模拟题对特殊项目的考虑一.docx
《注册会计师审计分类模拟题对特殊项目的考虑一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师审计分类模拟题对特殊项目的考虑一.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
注册会计师审计分类模拟题对特殊项目的考虑一
注册会计师审计分类模拟题对特殊项目的考虑
（一）
一、单项选择题
（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）
乙注册会计师拟承接上市公司W公司2011年度财务报表审计业务。
乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.下列关于注册会计师与治理层的沟通说法不正确的是。
A.讨论对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程，有利于让第三方知悉注册会计师如何对沟通事项做出反应
B.由审计项目组和治理层中的哪些人员就特定事项进行沟通，有利于双方合理确定参与沟通的人员，以及找到适当的沟通对象
C.如果沟通目的明确，注册会计师和治理层就可以更好地就相关问题和在沟通过程中期望采取的行动取得相互了解
D.与治理层就沟通形式进行讨论，有利于合理确定拟采取的沟通形式，或及时对沟通形式进行必要的调整，同时也有利于得到治理层的理解和配合
ABCD
答案：
A
通常讨论对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程，讨论该事项有利于让治理层知悉注册会计师如何对沟通事项做出反应，有助于实现有效的双向沟通，故A项错误。
2.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的说法不正确的是。
A.前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师也属于前后任注册会计师的范畴
C.后任注册会计师应该对实施的审计程序及得出的审计结论负责
D.前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师
ABCD
答案：
B
前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。
在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴，故B项不正确。
3.后任注册会计师接受委托后可以采用的最有效、最常用的沟通方式是。
A.电话询问
B.致送审计问卷
C.举行会谈
D.查阅前任注册会计师的工作底稿
ABCD
答案：
D
后任注册会计师接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
4.乙注册会计师承接W公司的年度财务报表审计业务后，受到被审计单位的限制，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时乙注册会计师应该。
A.接受委托
B.拒绝接受委托
C.直接与治理层进行沟通
D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通
ABCD
答案：
D
如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师做出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。
如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。
A注册会计师负责审计上市公司H公司2011年度财务报表。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.A注册会计师应当直接与治理层沟通的事项不包括。
A.计划的审计范围和时间安排
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.注册会计师的重要性
D.审计中发现的重大问题
ABCD
答案：
C
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：
①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④注册会计师的独立性。
6.A注册会计师了解H公司内部控制流程时认为，如果为了保证所有的产品销售均已入账，H公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的是。
A.定期与客户核对应收账款余额
B.采用适当的会计科目表
C.检查销售发票是否经适当的授权批准
D.对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票是否已登记入账
ABCD
答案：
D
D项中，销售发票进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；A项中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确；B项是销售交易的分类恰当的关键内部控制；C项的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定。
7.下列A注册会计师应了解的H公司的控制活动中，属于业绩评价方面的有。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并对发现的差异进行调查
C.信息技术的一般控制和应用控制
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
ABCD
答案：
D
注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回），以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
8.A注册会计师在了解H公司内部控制时，通常采用的程序不包括。
A.重新计算
B.查阅内部控制手册
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D.现场观察某项控制的运行
ABCD
答案：
A
了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和重新执行；重新计算主要用于细节测试，故选项A不正确。
9.被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。
不同被审计单位的内部审计的目标取决于（）。
A.被审计单位的规模和治理层的要求
B.管理层和治理层的要求
C.被审计单位的规模和结构
D.被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求
答案：
D
被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。
不同被审计单位的内部审计的目标差异很大，取决于被审计单位的规模和结构以及管理层和治理层的要求，故D项正确。
10.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时可以不考虑的事项是。
A.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
B.扩大审计程序的范围
C.在期中实施更多审计程序
D.主要依赖实质性程序获取审计证据
答案：
C
如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：
①在期末而非期中实施更多审计程序；②主要依赖实质性程序获取审计证据；③修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；④扩大审计程序的范围。
11.考虑利用专家的工作时，在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时，下列不属于注册会计师应当考虑的事项的是。
A.专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序
B.专家的胜任能力、专业素质和主观性
C.专家的工作在审计中的重要程度
D.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
答案：
B
在考虑利用专家的工作时，在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：
①与专家工作相关的事项的性质；②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险；③专家的工作在审计中的重要程度；④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
12.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C.出具审计报告的时间要求
D.预期获取的其他审计证据的数量和质量
ABCD
答案：
C
13.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是。
A.专家的专业胜任能力
B.专家的客观性
C.专家在特定领域的声望和经验
D.专家的会计审计知识
ABCD
答案：
D
在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：
专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。
14.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是。
A.专家的工作范围是否适当
B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C.是否在审计报告中披露专家工作结果
D.专家使用的数据、假设和方法的合理性
ABCD
答案：
C
在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：
专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。
15.如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是（）。
A.评价专家使用的假设和方法
B.评价专家使用的这些假设和方法的可操作性
C.评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法
D.评价专家是否已经证实这些假设和方法的科学性
答案：
C
如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法（包括模型，如适用），注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法。
如果专家的工作是形成注册会计师的点估计，或是形成注册会计师用来与管理层的点估计进行比较的范围，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家使用的假设和方法（包括专家使用的模型，如适用）。
16.注册会计师与治理层沟通的总体要求是。
A.注册会计师应当就与财务报表审计相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行的沟通
B.注册会计师应当就根据判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行沟通
C.注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通
D.注册会计师应当就与财务报告相关信息且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通
答案：
C
甲注册会计师负责审计上市公司E公司2011年度财务报表。
甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
17.甲注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，此时注册会计师可能需要。
A.与审计委员会进行沟通
B.与股东大会进行沟通
C.与管理层进行沟通
D.与董事会进行沟通
ABCD
答案：
B
发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。
在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）进行沟通。
18.在针对计划的审计范围和时间与治理层沟通时，以下沟通内容不适当的是。
A.重要性水平的具体金额
B.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质
C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
ABCD
答案：
A
有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考
升级会员 