非执业注册会计师内部控制审计练习.docx
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非执业注册会计师内部控制审计练习
企业内部控制审计指引讲解课后练习1
（点此刷新练习不同题目）
判断题：
1、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。
[题号：
Qhx005083]
A、对
B、错
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
这样有助于注册会计师有效收集审计证据，对内控发表审计意见。
2、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
[题号：
Qhx005081]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
3、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
[题号：
Qhx005079]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
应该是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表意见。
4、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。
[题号：
Qhx005087]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。
企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。
5、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。
[题号：
Qhx005088]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。
单选题：
1、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。
[题号：
Qhx005095]
A、强调事项段
B、责任说明段
C、审计意见段
D、其他事项段
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。
注册会计师在强调事项段中要指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。
2、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
[题号：
Qhx005096]
A、无保留
B、保留
C、否定
D、无法表示
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
内部控制审计后不允许发表保留意见。
审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。
3、注册会计师应当以（）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
[题号：
Qhx005090]
A、职业判断
B、以往审计经验
C、风险评估
D、重要性和审计风险水平
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
和财务报表审计一样，注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
[题号：
Qhx005091]
A、重大错报风险
B、重大缺陷
C、多报
D、少报
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。
5、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
[题号：
Qhx005097]
A、无保留
B、保留
C、否定
D、无法表示
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
多选题：
1、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。
[题号：
Qhx005105]查看答案
A、企业更正已经公布的财务报表
B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
您的回答：
ABCD
正确答案：
ABCD
题目解析：
只有出现ABCD中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。
2、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（）。
[题号：
Qhx005099]查看答案
A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
C、合理确定重要性水平
D、合理确定审计风险水平
您的回答：
AB
正确答案：
AB
题目解析：
CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。
3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（）。
[题号：
Qhx005107]查看答案
A、企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制
B、注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
C、财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报
D、内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷
您的回答：
AB
正确答案：
AB
题目解析：
财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报，或内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷，并不意味着财务报告内部控制不存在重大缺陷。
4、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（）。
[题号：
Qhx005100]查看答案
A、与企业相关的风险
B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
您的回答：
ABCD
正确答案：
ABCD
题目解析：
因为这四个因素都会对内部控制、财务报表以及审计工作产生影响。
5、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（）。
[题号：
Qhx005108]查看答案
A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通
C、解除与该客户相关的所有业务关系
D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明
您的回答：
ABD
正确答案：
ABD
题目解析：
注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。
企业内部控制审计指引讲解课后练习2
（点此刷新练习不同题目）
判断题：
1、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。
[题号：
Qhx005087]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。
企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。
2、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。
[题号：
Qhx005086]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。
3、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。
[题号：
Qhx005084]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。
如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的执行是有效的。
4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。
[题号：
Qhx005089]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。
5、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。
[题号：
Qhx005088]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。
单选题：
1、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
[题号：
Qhx005097]
A、无保留
B、保留
C、否定
D、无法表示
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
2、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
[题号：
Qhx005096]
A、无保留
B、保留
C、否定
D、无法表示
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
内部控制审计后不允许发表保留意见。
审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。
3、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
[题号：
Qhx005091]
A、重大错报风险
B、重大缺陷
C、多报
D、少报
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。
4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）的审计处理。
[题号：
Qhx005093]
A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B、发表保留意见
C、发表否定意见
D、解除与该企业的所有业务关系
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
5、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。
[题号：
Qhx005092]
A、自上而下
B、自下而上
C、风险导向
D、测试基础
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
自上而下方法将使内控审计更有效率和效果。
多选题：
1、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（）。
[题号：
Qhx005110]查看答案
A、内部控制审计计划及重大修改情况
B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果
C、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果
D、对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见
您的回答：
ABCD
正确答案：
ABCD
题目解析：
ABCD都是按照指引要求需要记录的内容。
2、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（）。
[题号：
Qhx005108]查看答案
A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通
C、解除与该客户相关的所有业务关系
D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明
您的回答：
ABD
正确答案：
ABD
题目解析：
注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。
3、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（）。
[题号：
Qhx005101]查看答案
A、与内部环境相关的控制
B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C、企业重要原材料采购的内部控制
D、对内部信息传递和财务报告流程的控制
您的回答：
ABD
正确答案：
ABD
题目解析：
企业重要原材料采购的内部控制属于业务层面控制。
4、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。
[题号：
Qhx005105]查看答案
A、企业更正已经公布的财务报表
B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
您的回答：
ABCD
正确答案：
ABCD
题目解析：
只有出现ABCD中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。
5、注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，作出哪些处理是适当的（）。
[题号：
Qhx005109]查看答案
A、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明
B、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明
C、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险
D、注册会计师应当考虑对财务报告内部控制审计意见的影响，必要时对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见
您的回答：
ABC
正确答案：
ABC
题目解析：
注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，不影响其对财务报告内部控制发表审计意见。
出师表
两汉：
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：
愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：
愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也
。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
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