会计审计实务综合练习指导书级.docx
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会计审计实务综合练习指导书级
审计实务综合练习指导书
指导班级：
会计电算化1201-1208
指导教师：
张延泰、程淑华、杨永青、李玲
二〇一四年二月二十日
八、理论与实践综合实训
审计学综合练习
（一）
一、单项选择题
1.审计的本质特征是（）。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会
3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性
4.（）不属于民间审计的业务范围。
A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据
7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据
8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长
9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能够提供审计服务的是（）。
A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核
10.审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险*检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
二、多项选择题
1.审计的职能有（）
A.经济监督B.经济评价C.经济防护D.经济鉴证
2.审计按其主体不同可分为（）
A.政府审计B.民间审计C.内部审计D.经济效益审计
3．审计按执行地点的不同可分为（）
A.就地审计B.事前审计C.事中审计D.送达审计
4．现代审计方法体系包括（）
A.审查书面资料的方法B.核对法C.证实客观事物的方法D.分析法
5.审查书面资料按其技术可分为（）
A.审阅法B.核对法C.验算法D.分析法
6.证实客观事物的方法主要有（）
A.盘存法B.查询及函证法C.观察法D.调节法
7.由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员
8.注册会计师职业道德一般原则包括（）。
A.科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则
9.我国审计组织包括（）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构D.资产评估机构
10.按审计主体的目的分为（）。
A.财务报表审计B.财政财务收支审计C.财经法纪审计D.经济效益审计
11.注册会计师法律责任产生的原因
A.违约B.过失C.欺诈D.失职
12.注册会计师法律责任的类型
A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.警告责任
三、判断题
1．合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。
（）
2．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。
（）
3．调节法只包括对未达账项的调节。
（）
4．内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。
（）
5．民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。
（）
6．审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。
（）
7．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
（）
8．对现金的盘点应采用突击式盘点。
（）
9．对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。
（）
10．所有审计报告应由注册会计师签名、盖章。
（）
四、简答题
1.你如何理解审计的概念？
2.我国财务报表审计的总体目标是什么？
3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？
如何对存货进行审计？
4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？
如何对主营业务收入和应收账款进行审计？
五、实务题（每题15分，共30分）
1．审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
单位：
元
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150000
140000
200000
B
85000
100000
360000
C
220000
220000
80000
D
30000
40000
50000
E
70000
350000
400000
F
66000
178000
要求：
（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？
并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
2．资料：
审计人员于2009年3月10日上午（盘点日）对A企业的原材料进行审查，盘点结果为4380吨，原材料账面余额为4000吨，经查阅，2009年1月1日至3月10日的收发记录，该期间原材料收入量1200吨，发出量为953吨。
要求：
1.计算该企业2008年12月31日原材料的账面应结存数量。
2．计算该企业原材料盘亏（盘盈）数。
3．注册会计师李文审计中兴公司2007年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：
应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。
（注：
该公司年末坏账准备余额200万元）
对上述事项注册会计师李文应如何处理？
4．在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。
G公司在总部和营业部均设有出纳部门。
为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。
考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
审计学综合练习
（二）
一、单项选择题
1.签订审计业务约定书是在审计的（）进行。
A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
2.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）
A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低
3.一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
4.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段C.终结阶段 D.审批阶段
5、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。
A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
6、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
7.审计重要性和审计风险的关系
A.反向关系
B.正向关系
C.无关系
D.无法判断
8.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。
Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。
审计人员进一步审查。
如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。
贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元。
贷记预收账款55万元
9.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
10.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：
A.调节法
B.审阅法
C.函证
D.分析复核法
11.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
12.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
二、多项选择题
1.审计证据的特性包括（）
A.充分性B.相关性C.可靠性D.适当性
2.审计证据按外部形态分为（）
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
3.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。
A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性
C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
4.审计报告意见的基本类型（）
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
5.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
6．下列各项中需要进行函证的有（）。
A．应收账款B．主营业务收入
C．银行存款D．固定资产
7．审计证据的主要类型有
A．实物证据B.书面证据
C.口头证据D.外部证据
8.现代审计的形成与发展大致经历了（）三个阶段
A.账表基础法B.制度基础法
C.风险基础法D.审计抽样法
9.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
10.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：
A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较
D.将不同期间速动比率比较
E.将本期应收账款余额与上年比较
11.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
12.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：
A.账款已还、不愿再回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已破产
D.被审计单位提供地址错误
E.审计人员执行了替代程序
三、判断题
（）1．审计主体中的任何审计都具有绝对的权威性。
（）2．会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。
（）3．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。
（）4．审计证据的适当性影响其充分性。
（）5．只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。
四、简答题（第1、2小题10分，第3小题5分，共25分）
1．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？
如何对固定资产和应付账款进行审计？
2．如何对现金和银行存款进行审计?
3．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？
五、实务题
1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：
企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：
指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？
并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
2．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。
本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
要求：
说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
3．（资料）2007年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
库存现金实点数额290.00元：
另外，有王某借2000元；还有2000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？
请提出审计意见。
库存现金盘点表
被审计单位名称：
盘点日期：
年月日单位：
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：
已付讫未入账的支出凭证
加：
白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
企业会计：
出纳：
制表：
复核：
单位公章：
审计学综合练习（三）
一、单项选择题
1.对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：
A.确定应付账款期末余额变动合理性
B.审查有无漏记的应付账款
C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D.为了调节应付账款
2.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
3.属于固定资产内部控制弱点的是：
A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时，将所得收益贷记营业外收入
4.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。
审计人员下一步应当：
A.做出账实不符结论
B.向债权人进行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
5.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A.决算日之前的领料单
B.决算日之前的验收单
C.决算日之前的订购单
D.决算日之前的请购单
6.证实已记录应付账款存在的是：
A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D.向供应商函证零余额的应付账款
7.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A.固定资产的存在性
B.固定资产的所有权
C.固定资产折旧计算的准确性
D.固定资产的完整性
8.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（ ）。
A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率
9．审计的（）是保证有效行使审计权力的必要条件。
A．独立性B．权威性
C．客观性D．及时性
10．（）是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。
A．证实客观事物B．审阅法
C．详查D．抽查
11．（）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。
A．审计业务约定书B．管理建议书
C．审计工作底稿D．审计计划
12．审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（）。
A．实物证据B．书面证据
C．口头证据D．环境证据
13．审查应收账款最重要的实质性测试程序为（）。
A．观察B．函证
C．询问D．计算
二、多项选择题
1.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
2.销售与收款循环内部控制包括：
A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
3.某企业的销售与收款循环职责分工包括：
销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。
则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账
4.下列属于营业收入审计目标的有：
A.收入真实性
B.收入入账完整性
C.收入分类合理性
D.收入所有权
E.收入增减变动适当性
5.应收款项审计目标应包括：
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
6.对营业收入截止期的审查有三条线索。
即：
A.从总账追查至明细账
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从决算日前后销货合同追查明细账
E.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
7.应收票据审查要点包括：
A.取得或编制应收票据明细表
B.清点库存应收票据
C.询证应收票据
D.审查应收票据的发生和收回
E.审查主营业务收入发生的真实性
8.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
9.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
A.固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.固定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
10.审计报告的作用有（）
A．鉴证B．保护C．证明D．评价
11．按审查书面资料的技术方类,可分为（）。
A．审阅法B．核对法
C．验算法D．分析法
12.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A.经营性租出固定资产
B.融资租入固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.单独计价入账的土地
E.已经提足折旧继续使用的固定资产
13.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
14.下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：
A.核对明细表
B.抽查部分采购业务
C.走访、观察业务经办与记录是否独立
D.了解并描述内部控制
E.抽查付款业务
15.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种审批手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
16.下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
E.采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
17.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
18.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
19.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括：
A.参与盘点计划制订
B.抽查盘点记录
C.现场监督
D.验证明细账
E.查验存货质量
20.审计人员判断以下应列入材料采购成本的有：
A.材料买价（不含增值税）
B.运杂费
C.储存保管费
D.入库前加工整理费
E.所付的关税
三、判断题
（）1．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。
（）2．国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。
（）3．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。
（）4．收款员与记账员不能为同—人属于实物控制范畴。
（）5．存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。
四、简答题
1．简述审计证据的特性。
2.审计方法主要包括哪些内容？
3.简述存货监盘和库存现金盘点的区别。
五、实务题
1、某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价1
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