内部审计报告采购与付款.docx
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内部审计报告采购与付款
内部审计报告采购与付款
关于供应部XX年度采购与付款情况的审计报告
总经理：
根据XX年度审计计划和审计委员会安排，自XX年x月x日至XX年x月x日，我们审计组对供应部XX年度采购与付款情况进行了审计审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
一、基本情况
为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》
物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：
质量、送货时间、付款方式、价格一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多所选择
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的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料需有营业执照、药品生产许可证、药品证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档
供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订
供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货
仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近
货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算
公司XX年的存货周转率为次，比XX年的次有明显提
2
高XX年全年采购额约18万元，共耗用19万元
XX年采购
众生
原材料
中药材
无税额（万元）6
原辅料五金备件
占采购额百分比%%%%%
与XX年采购对比增减百分比
%-%%%-%%
XX年耗用无税额占耗用额百（万元）分比7
%%%%%
与XX年耗
用对比增减百分比
%-%%%-%%
其中包装物原材料
总采购额
1XX年全年耗用额及期末库存额最大的是三七分别为万元及万元耗用额较XX年的
万元增长%但期末库存量不足1个月的耗用量2库存量可供给1年以上的原材料有18个库存金额为万元
分析说明：
中药材XX年耗用额比XX年减少万元下降率%，其中当归减少万元，占总额的%，原因是当归从XX年的采购单价元/KG下降到XX年的元/KG，虽然XX年耗用量比XX年增长，增长%，但还是导致总耗用额下降除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况
原辅料采购额及耗用额增长大的原因是XX年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而XX年则归入包装物中核算若不考虑“空心胶囊”，XX年比XX年耗用增长不到1%而“空心胶囊”XX年比XX年耗用额增长%
包装物耗用额比XX年减少万元下降%，主要原因是XX年“空心胶囊”耗用万元归入辅料中核算
XX年采购
华南
无税额（万
元）
8
占采购额百
分比
%%%%%
与XX年采购对比增减百
分比
%%%-%-%%
XX年耗用
无税额（万
元）
7
占耗用额百
分比
%%%%%
与XX年耗用对比增减百
分比
-%%-%-%-%-%
中药材
其中
原辅料五金备件
包装物总采购额
1库存金额上10万元以上的原材料有25个其中氯霉素库存额达万元2全年耗用额最大的是头孢拉啶（先锋6#）达万元
3库存量可供给1年以上的原材料有12个库存金额为万元
分析说明：
原辅料耗用额XX年比XX年减少万元，下降率为%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少万元头孢氨苄的采购单价则由去年的元/KG下降到元/KG
3
包装物耗用额比XX年减少万元下降%，主要原因是XX年“空心胶囊”耗用其中万元归入辅料中核算
货款支付情况
付款方式现金银行
银行承兑汇票易货合计
XX年
付款额（万元）
占百分比
%%%%
XX年
付款额（万元）
占百分比
%%%%
XX年与XX年对比增减额（万元）
--2-
增减率-%-%%%-%
分析说明：
根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，XX年比XX年通过以银行承兑汇票支付货款增加%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%
二、审计内容
本次审计采取了抽查的方式进行
随意抽查一个月的订货计划书检查其是否符合当期的采购政策
原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续是否按预先编号、保管订货计划
分析比较需料计划、库存量及订货计划检查其是否进行合理安
排
检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员
审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购
价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、
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数量是否一致
检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量
是否经济、是否合理
查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考
评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商
查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定
查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的
“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查
三、审计结果
订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的
需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同供应部将每月的需料计划、订货计划归档
原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供
应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批
采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，
保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购
过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供
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应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批
供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由
于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异
公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围
内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题
询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复
印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新
公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总
经理批准，合同的签订由采购管理员负责
公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原
材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部
四、存在问题及审计建议
1．成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；
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主要问题1：
采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价建议：
应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商主要问题2：
供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强建议：
实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度主要问题3：
部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平建议：
由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位审计结论：
目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救
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2．内控管理有少量缺陷需改进；主要问题1：
符合公司的实际情况，更新相关制度建议：
编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度主要问题2：
所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理建议：
编制采购退回管理制度，明确责任人主要问题3：
仓库的收料报告单只有仓管员1人签字，是否符合规定建议：
应采取针对性的措施加以改进主要问题4：
不重视与供应商往来账核对建议：
建立应付账款对账制度审计结论：
相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度五、内部审计人员的评论
供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到
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其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务六、对回复的期盼
在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的7天内作出书面回复七、供应部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工
作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：
1．我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采
购信息的收集、保存和分析等细化管理
2．我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、
生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析
3．我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来
没有“因为时间要求紧而向质量让步”我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁
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4．在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善
物料采购流程和制度
5．我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积
极配合，从未有遗留任何一笔往来业务
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