高中政治第三单元第八课第框征税和纳税学案新人教版必修.docx
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高中政治第三单元第八课第框征税和纳税学案新人教版必修
征税和纳税
学习目标
要点晨背
1.识记税收的含义、基本特征、税收的种类。
2.理解税收的本质和基本特征。
3.了解增值税和个人所得税的内容和作用。
4.懂得依法纳税是公民的基本义务。
5.正确区分违反税法的四种行为。
1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
2.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
3.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
4.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
探究一 税收及其种类
1．税收的含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
判断 税收收入就是财政收入。
提示 错误。
财政收入的来源有税、利、债以及其他收入。
其中，税收收入是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但税收收入不等于财政收入。
税收本质上是一种特殊的分配关系。
2．税收的基本特征
（1）内容：
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
判断 税收的强制性，就是要求纳税人必须依法纳税。
提示 错误。
税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税。
（2）联系：
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。
强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
想一想 税收的固定性是不是意味着税收是一成不变的？
提示 不是。
税收的固定性是相对的，税收会随着经济社会条件的变化而作出调整。
3．税收的种类
（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
（2）影响最大的两个税种：
增值税和个人所得税。
征税对象
意义
增值税
生产经营中的增值额
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
个人所得税
个人所得
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
判断 征税对象就是纳税人。
提示 错误。
征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。
征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。
纳税人是缴纳税款的主体。
2015年我国继续完善结构性减税政策，进一步扩大增值税制度改革试点，将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税，并在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
各级税务部门必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。
问题探究
（1）上述材料体现了税收的哪些基本特征？
（2）分析增值税改革的意义？
答案
（1）税收具有固定性，国家新增11%和6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。
（2）增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。
加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增添新活力，促进经济发展。
名师点拨
1．理解税收的三个基本特征
（1）税收的强制性要求做到两个“必须”：
纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
（2）税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
在我国，税收取之于民、用之于民。
（3）税收的固定性是相对的。
随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。
（4）税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。
如下图所示：
2．增值税与个人所得税的比较
增值税
个人所得税
含义
以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
国家对个人所得征收的一种税
征税对象
增值额
个人所得
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得
基本税率
17%
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
3.纳税人、负税人和征税对象
含义
对象
纳税人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
可以是自然人，也可以是法人
负税人
最终承担税款的单位和个人
征税对象
征税所指向的客体，表明对什么东西征税
可以是商品、所得、财产，也可以是资源
典例1
2016年1月1日，关税调整方案实施，将税率高于5%的27项环境产品税率降至5%，这主要体现了税收具有（ ）
A．强制性B．无偿性C．固定性D．自觉性
答案 C
解析 根据关税调整方案实施税率调整，体现了税收的固定性特征，C项符合题意。
A、B两项不符合题意；D项不是税收的特征，排除。
探究二 依法纳税是公民的基本义务
1．依法纳税的必要性
（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为及处理
（1）违反税法的行为：
偷税、欠税、骗税、抗税。
（2）违反税法的处理：
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
3．树立纳税人意识
（1）公民要增强义务意识：
自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）公民要增强权利意识：
增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。
判断 中学生不是直接纳税人，不用树立纳税人意识。
提示 错误。
每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有纳税人意识。
纳税人意识有两种：
一种是义务意识，要自觉诚信纳税；另一种是权利意识，要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，不要错误地认为纳税只是纳税人的事。
依据下面漫画，思考问题：
问题探究
（1）漫画中富翁的行为是违反税法的何种行为？
请简要分析说明。
（2）假如你是一名税务工作人员，现派你向富翁作税收政策解读，请你列出宣讲提纲。
答案
（1）漫画中富翁的行为是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，这属于偷税行为。
（2）①在我国，税收是取之于民、用之于民的新型税收，每个公民的生活都与税收息息相关。
②税收是国家组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保证。
③公民在享受国家税收提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉依法诚信纳税。
④对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
名师点拨
1．全面理解“依法纳税是公民的基本义务”
（1）从税收的地位看：
税收收入是国家财政收入最重要的来源。
（2）从税收的作用看：
税收为国家的存在和发展提供物质保障，社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）从我国税收的性质看：
在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。
（4）从公民的权利与义务的关系看：
公民在享受着国家提供的各种社会服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。
2．违反税法的四种行为比较
行为
不同点
相同点
实施手段
目的
①都是违反税法的行为②都要受到法律的处罚和制裁
偷税
欺骗或者隐瞒
不缴或少缴
欠税
超出缴税期限
不缴
骗税
欺骗以获得税收优惠
骗取税收优惠
抗税
暴力、威胁等
不缴
3.我国税收的作用
（1）税收是筹集财政收入的基本形式。
由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。
（2）税收是调节经济的重要杠杆。
国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。
（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。
（4）税收具有维护国家政权的作用。
典例2
小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到地税局交税。
对此种行为认识正确的是（ ）
A．欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了
B．偷税，最终将受到罚款或者法律制裁
C．骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的
D．抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的
答案 A
解析 由题干可知，小张因为旅游没有按时交税，属于欠税行为，旅游结束应到地税局补缴税款，故A项符合题意；B、C、D三项均不符合题意。
新闻播报
深化税收征管体制改革助推国家治理现代化
2016年改革的重头戏之一就是加快供给侧改革。
“供给管理”要求减少干预，提振企业和经济的活力，其中一个重要财政手段是结构性减税。
李克强总理要求，在供给方面，继续运用好结构性减税等手段，推动“双创”和“中国制造2025”“互联网＋”行动计划，促进服务业、先进制造业发展，扶持小微企业成长，发挥制度创新和技术进步对供给升级的倍增效用，扩大有效供给。
“就引领产业升级、转变经济发展方式而言，当前可重点从增值税着手。
”在增加劳动力要素供给方面，可以采用降低个人所得税边际税率的减税政策。
深度思考
分析我国实施结构性减税政策的意义？
答案
（1）实行结构性减税政策，有利于减轻企业负担，增强发展活力，有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康协调发展。
（2）实行结构性减税是积极财政政策的重要内容，它在促进社会公平、改善人民生活，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。
1．目前，越来越多的人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。
而按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。
税法的这一规定表明（ ）
A．税收具有固定性特征
B．税收是财政收入的主要来源
C．税收具有强制性特征
D．税收是国家宏观调控的工具
答案 C
解析 按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。
税法的这一规定表明税收具有强制性特征，故C项入选；A项材料未体现；税收是财政收入的主要来源的观点正确，但材料未体现，排除B项；D项与题意无关。
故选C项。
从2015年起，武汉市将连续3年对营业税改征增值税试点的工业设计企业，提供技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。
据此回答2～3题。
2．增值税的征税对象是（ ）
A．经营活动的营业额
B．生产经营中的增值额
C．特定的消费品和消费行为
D．企业所得
答案 B
解析 增值税是流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，B项符合题意；A、C、D三项分别是营业税、消费税、企业所得税的征税对象，不符合题意。
3．实行“营业税改征增值税”，可以（ ）
①调节收入差距，维护社会公平 ②减轻企业税收负担，推动经济发展 ③扩大增税范围，保证财政收入来源 ④防止偷税漏税行为
A．①②B．①③C．②④D．③④
答案 C
解析 国家实行“营业税改征增值税”的目的是减轻企业负担，促进企业发展，同时防止偷税漏税行为，②④符合题意；①是个人所得税的意义，不符合题意；③说法错误，故选C项。
4．国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。
关于刮奖发票，正确判断是（ ）
A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费
B．对无需报账的就餐者可以不开具发票
C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力
D．索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失
答案 D
解析 发票是餐饮业营利的依据，也是消费者维权的依据，故消费者应该向餐饮企业索要发票，这样有利于减少企业的偷漏税行为，有利于减少国家税收的流失，D正确；推行刮奖发票的目的是刺激消费者索要发票，进而避免企业的偷漏税行为，A说法错误；B明显错误；提供刮奖发票，企业的税收负担会相应增加，一定程度上讲不利于企业利润的增加，C说法错误。
5．在我国，房地产业中诞生了不计其数的百万、千万乃至亿万富翁。
然而，“赢利巨人”却是“纳税侏儒”。
房地产企业之所以成为“纳税侏儒”，与他们虚开开发成本、人为隐瞒利润、逃避税收有重大关系。
要改变这种状况，必须（ ）
①加强税收征管，依法打击偷逃税款行为 ②完善税制，提高税率、扩大税目 ③加强税法教育，强化依法纳税意识 ④使每一个公民都成为直接纳税人
A．②③B．②④C．①③D．③④
答案 C
解析 材料主要说明经济活动中存在偷税漏税行为，①③提出了针对性措施，符合题意；“提高税率、扩大税目”未必适合经济形势需要，也无助于改善税收征管，②说法错误；并非每个人都是直接纳税人，只有直接负有纳税义务的单位和个人，才是纳税人，④说法错误；故选C项。
基础自测
知识点一 税收及其种类
1．某律师成立了一家以他个人名义命名的律师事务所，自成立后的五年中取得营业收入1489.9万元，这个建立律师事务所的律师不按法律规定申报税额，缴纳的税款仅有3.8万元，按法律规定计算偷逃所得税、营业税等114万元之多，已构成偷税罪，据此，法院判处他有期徒刑4年，并处罚金115万元。
这表明税收具有（ ）
A．固定性B．无偿性C．强制性D．随意性
答案 C
解析 本题考查税收的特征，题干说法院判处他有期徒刑4年，并处罚金115万元，说明税收具有强制性，违反税法就会受到法律的制裁，故C观点符合题意。
A、B与题意不符；D观点错误，税收具有固定性，不是随意的。
2．税收是国家财政收入最重要的来源，下列关于税收三个基本特征之间的关系说法正确的是（ ）
①税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的 ②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障③税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 ④税收的强制性体现在国家凭借政治权力强制征税
A．①B．①②C．①②③D．①②③④
答案 C
解析 ①②③符合题意，④不体现三者关系，排除。
故选C项。
3．我国个人所得税法规定，工资薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。
这一调整将（ ）
A．有利于从根本上消除居民的收入差距
B．有利于调节个人收入分配，实现社会公平
C．增加国家财政的支出
D．能提高全体居民的生活水平
答案 B
解析 个人所得税起征点上调，有利于调节个人收入分配，实现社会公平，故B符合题意。
A观点错误，不能从根本上消除居民的收入差距；C观点与材料无关，税收是财政收入的来源，不是财政支出；D观点错误，提高起征点不能提高全体居民的生活水平。
4．财政部、国家税务总局决定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
财政部、国家税务总局这一新政体现了（ ）
①国家财政具有促进资源合理配置的作用 ②国家通过调整分配政策促进生产的发展 ③国家减少财政收入支持经济的健康发展 ④我国税收具有固定性的基本特征
A．①②B．①③C．②③D．②④
答案 D
解析 材料中对小型微利企业缴纳企业所得税的规定，表明国家在征税之前就以法律的形式，预先规定征税对象和税率，体现税收具有固定性特征，④符合题意；材料中的政策有利于减轻小型微利企业的负担，促进小型微利企业的健康发展，②符合题意；①材料未体现；③表述不科学，故选D项。
5．增值税作为一种“优良税种”，目前已被世界近200个国家和地区广泛采用，营业税改增值税是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。
营业税改增值税，体现了税收的（ ）
A．税率的调整B．纳税人的变化
C．征税对象的变化D．征税主体的变更
答案 C
解析 增值税以增值额为征税对象，营业税以营业额为征税对象，因此，营业税改增值税，体现了税收的征税对象的变化，C项符合题意。
知识点二 依法纳税是公民的基本义务
6．2015年全国税收宣传月的主题是“税收·发展·民生”，因为“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。
你添饭来我加桩，国富民强世代昌。
”这启示我们（ ）
A．税收“取之于民、用之于民”
B．税收是财政收入的基本形式
C．税收具有强制性的基本特征
D．依法纳税是公民的基本义务
答案 D
解析 本题为启示类选择题，主体为我们即公民。
材料强调税收对国家的重要性，D项符合题意；A、B、C三项正确但与题意不符。
7．下列观点与右图漫画的寓意一致的是（ ）
①我国税收取之于民，用之于民 ②依法纳税是我国税收的基本特征 ③要积极承担义务，自觉诚信纳税 ④加强税收调节，调整税收结构
A．①③
B．②③
C．①④
D．②④
答案 A
解析 漫画反映公民的税收用于社会福利和公共事业建设，①③正确；②④在材料中没体现；故选A项。
8．某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由CPU转换为二极管等商品，虚报出口价格。
从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于（ ）
A．偷税B．欠税C．骗税D．抗税
答案 C
解析 本题材料中某公司通过“虚设贸易环节”“虚增二极管等商品的价格”“虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故C项符合题意；A、B、D三项在材料中未体现出来，故不能入选。
9．“纳税诱发纳税人的一种强烈的关切，关切那含有你血汗钱的事业。
税款在缴纳的那一刻起就转化为一种文化自觉：
这个事业，这个国家，从此有我一份。
时时考虑这个钱怎么花，花得妥不妥。
”下列对这段话理解不正确的有（ ）
A．每个公民应该以纳税人的高度责任感积极关注、监督国家对税收的使用
B．通过纳税能培养纳税人参与国家管理的责任感和主人翁精神
C．税收的使用直接关系到国家的发展和纳税人的利益
D．通过纳税使纳税人成为税收的使用者和管理者
答案 D
解析 此题考查对公民依法纳税的全面理解。
注意题干中“不正确”的逆向限定。
在社会主义条件下，纳税人是税收的最终受益者，但不一定是税收的直接使用者和管理者，D项错误，符合题意。
综合提升
10．2015年8月19日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。
此次税收政策调整，其合理的传导顺序是（ ）
①投资需求释放 ②更多小微企业享受税收优惠 ③缓解经济下行压力 ④自主创业积极性提高
A．②→④→①→③B．④→③→①→②
C．②→①→④→③D．④→②→③→①
答案 A
解析 对小微企业实行企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企业的自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。
故合理的传导顺序是②→④→①→③，故选A项。
11．2015年我国新能源汽车生产340471辆，销售331092辆，同比分别增长3.3倍和3.4倍，远高于同期非新能源汽车的产销增量。
2016年新能源汽车销量有望达到70万辆。
新能源汽车热销的可能原因有（ ）
①国际原油价格持续走低 ②消费者绿色消费观的增强 ③传统汽车企业去库存降产能 ④国家免征新能源汽车车辆购置税
A．①②B．①③C．②④D．③④
答案 C
12．“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。
到税务稽查时，我才追悔莫及……如果再给我一次纳税机会，我会说四个字：
诚信纳税！
如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。
”下列对这则短信的认识正确的是（ ）
①它反映的是欠税现象 ②它反映的是偷税漏税现象③它要求公民增强对公共权力的监督意识 ④它提醒我们自觉履行纳税义务
A．①③B．②③
C．②④D．①④
答案 D
解析 材料反映的是欠税现象，故①④符合题意；②不选；材料不涉及公民对税收的监督，③不选；故选D项。
13．新个税法实施后，月收入低于3500元（扣除“单位社保和公积金”后）的工薪族不再缴纳个税。
专家指出，从我国目前的个税减税来看，受益者主要是中低收入者。
中低收入者的边际消费倾向较高，所以，减税对我国的经济增长，特别是我国目前急需拉动内需的情况下，尤其重要和必要，会起到一定程度的促进作用。
结合材料，说明我国个人所得税调整的经济意义。
答案
（1）个人所得税的调整，有利于降低中低收入者的税负，缩小收入差距，促进收入分配公平，实现共同富裕。
（2）有利于理顺国家与个人之间的分配关系，促进社会和谐。
（3）有利于刺激消费，扩大内需，促进经济发展。
（4）有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。
解析 此题考查个人所得税的意义，回答此题一定要结合材料。
材料中涉及个人所得税对个人、对需求、对国家的作用，所以要多角度分析其意义。
14．重庆的简某等4人利用低价的道具货物向海关申报纳税，实际通关价值较高的手提包、化妆品、笔记本电脑等网购商品。
主犯简某因走私普通货物罪被重庆市第一中级人民法院判处有期徒刑六个月并处罚金，其余被告人被判处有期徒刑后宣告缓刑并处罚金。
（1）结合材料，分析简某等人涉嫌哪些违反税法的行为？
（2）你认为应采取哪些措施以避免该行为的发生？
答案
（1）属于偷逃税款的行为。
（2）①纳税人要增强法治观念，自觉诚信纳税。
②税务机关强化税务执法，依法征税，严厉打击各种涉税犯罪行为。
③公民增强权利意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。
解析 第
（1）问考查违反税法的表现，结合材料分析即可。
第
（2）问考查税收的征收，一是作为公民，要自觉纳税，要诚信纳税，坚决与各种违反税法的行为作斗争；二是作为征税机关，要依法征税，加强税收的监管。
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