审计初步业务活动工作底稿.docx
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审计初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动工作底稿
初步业务活动程序表
业务承接评价表
业务保持评价表
审计业务约定书
组长:
刘向华
组员:
江南秋吴丽虹陈婷婷黄蓉娟韩丽娟
初步业务活动程序表
被审计单位：
项目：
初步业务活动
编制：
日期：
索引号：
A
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
初步业务活动目标：
确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：
（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序
索引号
执行人
1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：
（1）与被审计单位面谈，讨论下列事项：
1）审计的目标；
2）审计报告的用途；
3）管理层对财务报表的责任；
4）审计范围；
5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
7）管理层提供必要的工作条件和协助；
8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；
10）审计收费。
（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
（3）征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
DH
2．如果是连续审计，实施下列程序：
（1）了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；
（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；
（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；
（4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
略
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
AA/AB
5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。
AC
业务承接评价表
被审计单位：
福建七匹狼实业股份有限公司
项目：
业务承接评价
编制：
江南秋
日期：
2012.4.14
索引号：
AA
财务报表截止日/期间：
2011.1.1-2011.12.31
复核：
吴丽虹
日期：
2012.4.15
1．客户法定名称（中/英文）：
福建七匹狼实业股份有限公司/FujianSeptwolvesIndustryCo.,Ltd.
2．客户地址：
福建省晋江市金井镇七匹狼工业园
电话：
0595-传真：
0595-
电子信箱：
zqb@网址：
联系人：
周少雄
3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：
民营企业
4．客户所属行业、业务性质与主要业务：
所属行业：
服装及其他纤维制品制造业
业务性质：
服装、服饰产品及服装原辅材料的研发设计、制造及销售，机绣制品、印花的加工
主要业务：
“七匹狼”茄克、T恤等系列休闲男装
5．最初接触途径（详细说明）
（1）本所职工引荐__________________________________
（2）外部人员引荐____√__________________________
（3）其他（详细说明）_____________________________
6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
在抽查的基础上，检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反应。
出具审计报告的日期：
7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
姓名
职位
周少雄
董事长
周少明
副董事长、总经理
周永伟
董事
吴兴群
董事、副总经理、董秘
曾佳溢
监事会主席
8．主要财务人员（姓名与职位）：
姓名
职位
林云福
财务总监
9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
控股股东基本情况如下：
公司名称：
福建七匹狼集团有限公司
住所：
福建省晋江市金井中兴南路655号
法定代表人：
周永伟
成立日期：
1985年2月
注册资本：
肆亿陆仟伍佰万圆整
企业类型：
有限责任公司
经营范围：
体育用品、工艺美术品、纸制品、酒、副食品、建材、百货、五金交电、日杂用品批发、对外投资。
（以上经营范围凡涉及国家专项专营规定的从其规定）
10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
子公司全称
注册地
子公司类型
经营范围
持股比例
直接
间接
上海七匹狼实业有限公司
上海闵行
有限公司
服装、服饰设计及销售等
100%
厦门七匹狼服装营销有限公司
福建厦门
有限公司
服装服饰产品批发业务
99.80%
0.20%
晋江七匹狼服装制造有限公司
福建晋江
中外合资
纺织、服装、鞋帽的销售与批发，进出口
太原七匹狼服装营销有限公司
山西太原
有限公司
服装、服饰产品批发、零售
100%
广西七匹狼服装营销有限公司
广西南宁
有限公司
服装、服饰产品批发、零售
100%
福州七匹狼服装营销有限公司
福建福州
有限公司
销售七匹狼公司生产并授权的“七匹狼”商标的服装等
100%
上海纤裳商贸有限公司
上海闵行
有限公司
服装服饰及辅料、针纺织品、饰品、体育用品的批发、佣金代理、进出口等
60%
60%
深圳市七匹狼服装有限公司
广东深圳
有限公司
服装、服饰产品零售
100%
武汉七匹狼服装营销有限公司
湖北武汉
有限公司
服装、服饰产品批发、零售
100%
西安七匹狼服装营销有限公司
陕西西安
有限公司
服装、服饰产品的销售
100%
厦门尚盈商贸有限公司
福建厦门
有限公司
服装、服饰零售
100%
青岛七匹狼服装营销有限公司
山东青岛
有限公司
服装、服饰零售
100%
杭州肯纳服饰有限公司
浙江杭州
有限公司
服装、服饰销售等
100%
安徽七匹狼服饰有限责任公司
安徽宿州
有限公司
服装及原辅材料的生产、销售；服装、原
辅材料的研发、设计
100%
11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
公司本年与厦门麦克丝贸易有限公司、厦门矜品汇贸易有限公司共同出资 500 万元设立厦门矜尚贸易有限公司，其中：
公司出资 175 万元，占新成立公司股权比例35%。
厦门麦克丝贸易有限公司 地址：
嘉禾路388号永同昌大厦4C
主营业务：
代理业
厦门矜品汇贸易有限公司：
厦门湖里区湖里大道52号之37号厂房七楼东侧（）
主营业务：
贸易/进出口、服装/纺织/皮革
12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
14．客户主管税务机关：
泉州市国家税务局
15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
福建华兴会计师事务所有限公司
中国注册会计师：
陈航晖
中国注册会计师：
林文锋
17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
客户的诚信:
——客户主要股东为福建七匹狼集团有限公司，持股比例达
40.71%。
客户的业务性质：
服装、服饰产品及服装原辅材料的研发设计、
制造及销售，机绣制品、印花的加工。
客户不涉及洗钱等刑事犯罪的迹
象。
客户诚信度较高。
信息来源：
例如：
●与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；
●向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；
●从相关数据库中搜索客户的背景信息。
考虑因素：
●客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
●客户的经营性质
●客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
●客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
●工作范围受到不适当限制的迹象
●客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
●变更会计师事务所的原因
●关键管理人员是否更换频繁
……
经营风险——在同行业中，金飞达、美邦服饰、报喜鸟等企业对七匹狼公司造成一定威胁，主要是目标市场的定位以及个性喜好方面。
客户不涉及重大法律诉讼或调查，管理层健全可信。
信息来源：
例如：
从相关数据库中搜索客户的背景信息。
考虑因素：
●行业内类似企业的经营业绩
●法律环境
●监管环境
●受国家宏观调控政策的影响程度
●是否涉及重大法律诉讼或调查
●是否计划或有可能进行合并或处置资产
●客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）
●管理层是否倾向于异常或不必要的风险
●关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定
●管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
……
财务状况——客户总体财务状况良好。
客户2010年资产周转总体情况比2007年有了一定程度的下降，尤其是应关注流动资产周转，其中应收账款周转和存货周转应重点关注。
此外，还应关注固定资产周转情况，调整固定资产结构，提高固定资产利用率。
在同行业中，客户的资产周转情况总体处于中上游水平，但应收账款周转和存货周转在同行业中偏慢。
信息来源：
例如：
近三年财务报表
考虑因素：
●现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要
●是否存在对发行新债务和权益的重大需求
●贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况
●最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
●是否涉及重大关联方交易
●是否存在复杂的会计处理问题
●客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求
●是否使用衍生金融工具
●是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
●是否对持续经营能力产生怀疑
……
客户的风险级别（高/中/低）：
中
19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：
项目组的时间和资源
考虑因素：
●根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
●是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
●初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
●在需要时，是否能够得到专家的帮助
●如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
独立性
经济利益
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：
●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
●过分依赖向客户收取的全部费用
●与客户存在密切的经营关系
●过分担心可能失去业务
●可能与客户发生雇佣关系
●存在与该项审计业务有关的或有收费
自我评价
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：
●项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
●为客户提供直接影响财务报表的其他服务
●为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：
●与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
●客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员
●本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
●接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：
●在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
●受到有关单位或个人不恰当的干预
●受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费：
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
20．其他方面的意见：
项目负责合伙人：
风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（接受基于上述方面，我们_____（接
或不接受）此项业务。
受或不接受）此项业务。
签名______________________签名
日期日期
最终结论：
签名：
日期：
业务保持评价表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
AB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、客户情况评估
根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：
审计范围和执行审计工作的时间安排
考虑因素：
●审计范围是否发生变化
●客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动
……
客户的诚信
信息来源：
考虑因素：
●客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动
●是否有迹象表明管理层不够诚信
●客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控
●客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制
……
经营风险
信息来源：
考虑因素：
●客户是否处于本所准备退出服务的行业
●客户的业务性质是否发生重大变化
●客户是否难以持续经营
●客户的法律诉讼形势是否发生重大变化
……
财务状况
信息来源：
考虑因素：
●客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响
●客户是否存在未披露的重大关联方交易
●客户的内部控制是否存在重大缺陷
●是否对客户会计记录的可靠性产生疑问
●客户是否采用过于激进的会计和纳税政策
●是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧
……
客户的风险级别（高/中/低）：
二、本所情况评估
根据本所目前的情况，考虑下列事项：
项目组的时间和资源
考虑因素：
●根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
●是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
●初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
●在需要时，是否能够得到专家的帮助
●如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
独立性
（注：
重点考虑本所的独立性是否发生变化？
例如，是否注意到在与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况。
）
经济利益
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：
●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
●过分依赖向客户收取的全部费用
●与客户存在密切的经营关系
●过分担心可能失去业务
●可能与客户发生雇佣关系
●存在与该项审计业务有关的或有收费
自我评价
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：
●项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
●为客户提供直接影响财务报表的其他服务
●为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：
●与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
●客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员
●本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
●接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：
●在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
●受到有关单位或个人不恰当的干预
●受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费：
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。
三、其他方面的意见：
项目负责合伙人：
风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（接受基于上述方面，我们_____（接
或不接受）此项业务。
受或不接受）此项业务。
签名______________________签名
日期日期
最终结论：
签名：
日期：
索引号：
AC
审计业务约定书
甲方：
S公司
乙方：
××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二）甲方的义务
1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×8年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。
2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
［下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。
］
【3.为满足乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：
乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。
组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业等。
如果甲方管理层、负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制，或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。
乙方及时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）。
乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行的重要沟通。
在乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。
】
3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任和义务
（一）乙方的责任
1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。
乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。
审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
［下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。
］
【2.乙方不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计报告；有关的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所在的会计师事务所承担。
】
2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则和《××会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。
5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。
但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。
甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。
未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。
乙方应于20×8年×月×日前出具审计报告。
2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：
（1）取得甲方的授权；
（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机
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