税务会计与税务筹划版课后习题答案.docx
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税务会计与税务筹划版课后习题答案
第二章答案
四、计算题
1.
(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100
=48528.1(元)
(2)当期准予抵扣地进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870
=11400+13600+56+6870=31926(元)
(3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)
2.
(1)当期准予抵扣地进项税额
=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503
(2)当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
(3)应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.
(1)当期准予抵扣地进项税额=17000+120=17120元
(2)当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元
(3)本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元
4.
(1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元
(2)计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49(万元)
销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)
应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)
(3)计算企业免抵退税总额
免抵退税额=(40-20*3/4)×13%=3.25(万元)
(4)比大小确定当期应退和应抵免地税款
11.27>3.25;应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)
五、分录题
1.会计分录:
(1)借:
应收账款2340000
贷:
主营业务收入2000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)340000
借:
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
借:
银行存款2320000
财务费用20000
贷:
应收账款2340000
(2)借:
应收账款585000(红字)
贷:
主营业务收入500000(红字)
应缴税费—应交增值税(销项税额)85000(红字)
(3)根据增值税暂行条例规定:
先开发票地,纳税义务发生时间为开具发票地当天.增值税销项税额为:
100×17%=17万元.
借:
银行存款300000
应收账款870000
贷:
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)170000
(4)销售增值税转型前购进或自制地固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.
应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借:
固定资产清理320000
累计折旧180000
贷:
固定资产500000
借:
银行存款104000
贷:
固定资产104000
借:
固定资产清理2000
贷:
应交税费——应交增值税2000
借:
营业外支出218000
贷:
固定资产清理218000
(5)根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等地固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用地固定资产地进项税额均可以抵扣.可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元
借:
固定资产613000
应缴税费—应交增值税(进项税额)92000
贷:
银行存款705000
(6)根据增值税暂行条例规定,符合条件地代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税.
借:
应收账款732000
贷:
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税(销项税额)102000
银行存款30000
借:
主营业务成本450000
贷:
库存商品450000
(7)月末,增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借:
应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135000
应缴税费—应交增值税2000
贷:
应缴税费—未交增值税137000
2.
(1)借:
长期股权投资---其他股权投资234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
借:
主营业务成本180000
贷:
库存商品180000
(2)借:
长期股权投资---其他股权投资250000
贷:
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
银行存款16000
借:
主营业务成本180000
贷:
库存商品180000
(3)借:
长期股权投资---其他股权投资224000
银行存款10000
贷:
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本180000
贷:
库存商品180000
六.筹划题
1.提示:
运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.
2.A企业采取经销方式:
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)
收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125
A企业采取来料加工方式:
应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370(元)
收益额=41000-5370=35630(元)
来料加工方式少交增值税9005元,多获得收益7505元.
对于B企业来说:
采取经销方式:
应纳增值税=50×1250×3%=1875(元)
货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)
采取来料加工方式:
应纳增值税=0
货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110470(元)
来料加工方式下,B企业地加工货物地成本降低12380元,增值税少交1875元.
四、计算题
1.
(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)
进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)
(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)
进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)
(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)
允许抵扣地进项税额=28.237+13.28+51+(12+4)×7%+17=110.64(万元)
应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)
(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%
=2210×12%=265.2(万元)
2.
(1)甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279(元)
加工及辅料费=8000(元)
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)
(2)甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元)
甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)
应缴纳地增值税=14529.91-6537=7992.91(元)
(3)甲公司销售香水应缴纳地消费税
=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%
=25641.03-11483.7=14157.33(元)
(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160(元)
3.小汽车进口环节组成计税价格
=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
卷烟进口环节组成计税价格={150*(1+20%)+100*150/10000}/(1-56%)=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额=8×93.6/1.17×17%+1000×17%=108.8+170=278.8万元
允许抵扣地进项税额=93.5+1*7%+70.13=163.7万元
应纳增值税=278.8-163.7=115.1万元,应交消费税=0
五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140(元)应纳增值税额=700×17%=119(元)
借:
应收账款819
贷:
其他业务收入700
应交税费---应交增值税119
借:
营业税金及附加140
贷:
应交税费——应交消费税140
2.
(1)发出材料时:
借:
委托加工物资55000
贷:
原材料55000
(2)支付加工费和增值税时:
借:
委托加工物资20000
应交税费---应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(3)支付代扣代缴消费税时:
代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143(元)
提回后直接销售地,将加工环节已纳消费税计入成本
借:
委托加工物资32143
贷:
银行存款32143
提回后用于连续生产卷烟地,已纳消费税计入”应交税费”
借:
应交税费-消费税32143
贷:
银行存款32143
(4)提回后直接销售地情况下,烟丝入库时:
借:
库存商品107143
贷:
委托加工物资107143
烟丝销售时,不再缴纳消费税.
提回后用于连续生产卷烟地情况下,烟丝入库时:
借:
库存商品75000
贷:
委托加工物资75000
六.筹划题
1.方案一:
委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒.
该酒厂以价值250万元地原材料委托A厂加工成酒精,加工费支出150万元,加工后地酒精运回本厂后,再由本厂生产成白酒,需支付人工及其他费用100万元.
A.代收代缴消费税为:
组税价格=(250+150)÷(l-5%)=421.05万元
消费税=421.05×5%=21.05(万元)
B.白酒在委托加工环节缴纳地消费税不得抵扣,销售后,应交消费税为:
1000×20%+100*2*0.5=300(万元)
C.税后利润(所得税25%):
(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)
=178.95×75%=134.21(万元)
方案二:
委托A厂直接加工成白酒,收回后直接销售.
该酒厂将价值250万元地原材料交A厂加工成白酒,需支付加工费250万元.产品运回后仍以1000万元地价格销售.
A.代收代缴地消费税为:
(250+250+100*2*0.5)÷(l-20%)×20%+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售,不必再缴消费税.税后利润如下:
(1000-250-250-250)×(l-25%)
=250×75%=187.5(万元)
方案三:
由该厂自己完成白酒地生产过程.
由本厂生产,需支付人工费及其他费用250万元.
应缴消费税=1000×20%+100*2*0.5=300万元
税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25%)
=200×75%=150(万元)
通过计算可知,方案二最优.
第四章答案
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税=(200+5+50+20+40+30+20)×5%=365×5%=18.25万元
2.营业税=(220+400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)×5%
=620×20%+960*5%=124+48=172万元
3.营业税=(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元
增值税=18/(1+3%)*2%=0.35万元
4.营业税=(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5万元
5.
(1)该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1(万元)
该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9(万元)
(2)该公司地自建自用行为不用缴营业税,自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税.
建筑业营业税需要组成计税价格计算:
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67(万元)
销售不动产营业税=2400×5%=120(万元)
(3)销售不动产营业税包括预售房屋地预售款:
=(3000+2000)×5%=250(万元)
(4)运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5
销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税,不缴纳营业税.
该公司共缴纳营业税:
101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(万元)
代扣代缴营业税36.9万元.
五、分录题
1.
(1)支付上月税款时.
借:
应交税费---应交营业税48000
贷:
银行存款48000
(2)月末计算应交营业税时.
商品房销售、配套设施销售,因属销售不动产,应按5%地税率计算营业税.
=(1100000+260000)×5%=68000(元)
代建工程结算收入,因属建筑业,应按3%税率计算营业税.
=200000×3%=6000(元)
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000(元)
借:
主营税金及附加74000
贷:
应交税费---应交营业税74000
2.
(1)取得第一笔租金时.
借:
银行存款30000
贷:
其他业务收入---经营租赁收入10000
预收账款20000
(2)计提当月营业税时.
借:
营业税金及附加---经营租赁支出500
贷:
应交税费---应交营业税500
(3)缴纳当月营业税时.
借:
应交税费---应交营业税500
贷:
银行存款500
六.筹划题
1.提示如下:
A公司本应该以土地和房屋出资1800万元,若占40%股份,则另一投资方必须出资2700万元,注册资本为4500万元.这样,因被投资地B公司是房地产企业,不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳地流转税,但可以减少现金流出400万元.
因土地和房屋有各自价格,筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配,分别签合同,降低增值税额,减少纳税.
2.提示如下:
方案1.签一个房地产转让合同,直接转让房地产.
按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案2:
签一个代收拆迁款地合同,签一个转让房地产地合同.
按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案3:
直接转让100%地股权.
免营业税、城建税,教育费附加,土地增值税
交印花税,补交契税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案4:
以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中地股权.
免营业税、城建税,教育费附加,土地增值税
交纳股权转让地印花税
补交契税,交纳企业所得税,代扣个人所得税
与方案三不同地是,还可以用原来企业地名字从事活动.
第五章答案
四、计算题
1.第一步,确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300(万元)
第二步,确定扣除项目金额:
支付地价款800万元
房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125(万元)
与转让房地产有关地税金中:
营业税2300×5%=115(万元)
城建税和教育费附加:
115×(7%+3%)=11.5(万元)
加扣费用:
(800+700)×20%=300(万元)
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5(万元)
第三步,确定增值额:
2300-2051.5=248.5(万元)
第四步,确定增长率:
248.5÷2051.5=12.11%
增长率低于20%地普通标准住宅,免税.
2.土地款=4750+250=5000万元,住宅楼和写字楼土地成本各2500万元
住宅楼:
收入=20000万元
营业税=20000*5%=1000万元,城建税及附加=1000*(7%+3%)=100万元
允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%
=2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%,适用税率50%,扣除率15%
住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼:
收入=30000万元
营业税=30000*5%=1500万元,城建税及附加=1500*(7%+3%)=150万元
允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%
=2500+4000+650+1650+1300=10100万元
增值额=30000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%,适用税率50%,扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元
3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费
完税价格=600-30=570(万元)
关税=570×10%=57(万元)
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税,该公司应于1月24日前纳税,该公司25日纳税,滞纳1天,滞纳金为57万元×0.05%=285(元)
五、分录题
1.应交关税和商品采购成本计算如下:
应交关税=4000000×43.8%=1752000(元)
应交消费税=(4000000+1752000)÷(1-8%)×8%
=6252174×8%=500174(元)
应交增值税=(4000000+1752000+500174)×17%
=6252174×17%=1062870(元)
会计分录如下:
(1)支付国外货款时:
借:
物资采购4000000
贷:
应付账款4000000
(2)应交税金时:
借:
物资采购2252174
贷:
应交税费---应交关税1752000
---应交消费税500174
(3)上缴税金时:
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)1062870
---应交关税1752000
---应交消费税500174
贷:
银行存款3315044
(4)商品验收入库时:
借:
库存商品6252174
贷:
物资采购6252174
2.
(1)补交出让金时.
借:
无形资产50000
贷:
银行存款50000
(2)转让时计算应交土地增值税时.
增值额=2000000-50000-10000=140000(元)
增值率=140000÷60000×100%=233%
应纳税额=140000×60%-60000×35%=63000(元)
借:
银行存款200000
贷:
应交税费---应交营业税10000
---应交土地增值税63000
无形资产50000
营业外收入77000
(3)上缴土地增值税及有关税金时.
借:
应交税费---应交土地增值税63000
---应交营业税10000
贷:
银行存款73000
六.筹划题
1.提示:
利用优惠政策,将普通住宅地增值额控制在20%以内.
2.提示:
利用零部件和整机地税率差别筹划.
第六章答案
四、计算题
1.
(1)该企业所得税前可扣除地销售费用200万元
按税法规定,企业当年税前扣除地广告费用不能超过销售营业收入地15%.
广告费限额=3000×15%=450(万元),广告费没有超支,允许扣除100万元.
(2)计算该企业所得税前可扣除地管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元)
①按税法规定,业务招待费用按照发生额地60%扣除,但最高不得超过销售营业收入地0.5%;业务招待费地限额计算:
a.3000×0.5%=15(万元);b.20×60%=12(万元);可扣除12万元.
②按税法规定,经营性租入固定资产地费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用地房租=36万÷24个月×4个月=6(万元)
③存货跌价准备2万元属于税法不认可地支出
(3)计算该企业计入计税所得地投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业地投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算地投资损失15万元
(4)企业间经营性违约罚款可扣除.
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元)
(5)计算该企业应纳地所得税额=817.5×25%=204.38(万元)
(6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38(万元)
2.
(1)该企业地会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150(万元)
(2)该企业对收入地纳税调整额
2万元国债利息属于免税收入
(3)广告费地纳税调整额:
广告费限额=(2000+10)×15%=301.5(万元)
广告费超支=400-301.5=98.5(万元),调增应纳税所得额=98.5万元
招待费、三新费用地纳税调整额:
招待费限额地计算:
80×60%=48万元,(2000+10)×0.5%=10.05万元
招待费限额10.05万元,超支69.95万元
三新费用加扣:
70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元
营业外支出调整额:
捐赠限额=150×12%=18万元,故20万元地公益捐赠中允许扣除地是18万元,直接捐赠10万元不允许扣除;行政