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财务报表分析存在的问题及对策

107102416财务报表分析存在的问题及对策（总14页）

毕业论文

题目∶浅论企业财务报表分析存在的问题及对策

学校：

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一、财务报表分析概述

二、当前企业财务报表分析存在的问题

（一）财务报表本身的局限性

（二）财务报表分析人员存在局限性

（三）企业财务分析指标存在局限性

（四）企业财务分析及报表附注分析存在的问题

三、对企业财务报表分析存在问题的对策分析

（一）对财务报表的完善

（二）加强财务报表分析人员的技能培训

（三）在财务报表分析中增加非财务指标

（四）行业背景分析及财务报表附注分析的完善

四、总结

参考文献

浅论企业财务报表分析存在的问题及对策

【摘要】：

财务报表分析是企业内部的一项基础工作,对提升企业财务管理水平,增强核心竞争力有着重要作用。

然而,现实情况是很多企业并没有真正重视对财务报表的分析或者对财务报表分析不准确、不全面。

文章就我国企业财务报表分析中常见的问题进行了剖析并对存在的问题提出了相关对策。

【关键词】:

企业；财务报表分析；存在问题；对策

随着社会的不断进步和经济全球化的逐步深入，在做经济决策时，财务报表已逐渐发展为人们公认的“商业语言”，发挥着越来越大的作用。

它是企业实现内部规范管理的基础，是一门对企业的经营管理成果和财务状况进行系统和全面分析的科学，它在公司的内部管理中起着重要的作用。

企业可以根据财务报表的分析结果对企业的经营状况进行准确把握，它对推动企业的发展起着至关重要的作用。

一、财务报表分析概述

财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。

财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。

财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。

其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析，它们通过相对数比较，排除了企业规模的影响，使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性，反映了各会计要素之间内在联系。

企业基本的财务比率可以分为四类：

即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。

不同的财务比率在企业的财务管理中发挥着不同的作用。

二、当前企业财务报表分析存在的问题

（一）财务报表本身的局限性

　　1、数据的时滞性。

　财务报表数据相对于它所反映的经营决策和经营活动具有一定的时滞性。

而过去的状况并不能代表企业的未来前景。

以反映企业过去情况为主的财务报表数据为基础计算出来的各项指标，对企业做出决策只有参考价值，并非绝对合理。

　　2、统计数据时计量方式的局限性。

　　财务报表中的数据都是能运用货币计量的。

而货币计量是建立在货币单位价值不变的基础上的，但在现实中，货币的单位价值不可能长期不变。

通货膨胀会使报表的数字与市场价值产生很大的差异，这有可能会使报表使用者产生误解。

　　3、一些重要的非货币化决策信息未在报表中反映。

当前，还有不少难以用货币计量但对决策很有用的信息被排除在财务报表甚至财务报告之外。

例如：

知识产权是企业的巨大财富，但由于计量方面的原因，其真正价值也难在无形资产之中客观地显示出来。

但这些内容对决策都具有重大的参考价值。

（二）分析人员存在局限性

财务报表单独分析，忽视了财务报表之间的相互联系。

财务报表分析人员的局限性主要表现为以下两个方面。

不同的财务分析人员的分析能力不同。

不同的财务分析人员在对财务报表进行分析时，各自的分析方法、所应用的相关理论、分析能力和水平及业务能力等的差异，造成他们对财务报表分析的认识和理解出现不同，这种情况对财务报表的分析结果造成影响。

特别是一些管理者在分析财务报表时尤其注意企业的利润表，他们关注的更多的是企业的营业额。

企业利润是对企业管理者能力的一种反映，企业利润越高，说明管理者的管理水平越强，这就造成企业管理者在看企业财务报表时比较关注利润表。

实际上，各大财务报表之间是相互关联的，各有各的优势和劣势。

各大财务报表的优缺点分别是：

（1）利润表对企业的各项费用、成本及收入有明确的体现，它能为企业获取利润和成果提供借鉴，但是它易受会计方法的操纵，形成虚假利润，误导企业管理者的决策。

（2）现金流量表对企业资金的去向有明确的呈现，但是它无法体现出企业的资金负债情况。

分析时，存在人为因素的影响，人为地对分析的各项指标进行更改。

此外，使用不同的方法得出的分析指标不同，这样做虚假帐目，用以掩盖企业的经营状况。

（三）财务报表分析方法存在局限性

财务报表的分析方法很多，主要包括趋势分析法、比率分析法、比较分析法和因素分析法等。

针对以上这几种分析法的局限性，下面我们将展开具体的分析。

第一，趋势分析法。

这种分析法把钱年度的数据作为依据进行纵向比较，得出的结果是以前年度为参照的。

它的局限性在于，由过去结果的偏差造成现在的分析结果出现偏差。

第二，比率分析法。

这分析方法是将两个相联系的项目进行相比。

其局限性在于，仅仅凭借两个项目的对比，在分析时难以做到全面系统。

第三，比较分析法。

不同企业和统一企业不同时期的财务状况不同，在比较分析是其数据难免会缺乏可比性。

在比较分析是必然要选择比较多的参照标准，包括本企业的历史数据、同业数据和计划数据。

横向比较是需要使用同业标准，同业的平均数只有一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理的标志。

选一组有代表性的企业求其平均数，作为同业标准，可能比整个行业的平均数更有意义。

近年来，企业更重视以竞争对手的数据作为分析基础。

但不少企业实行多元化经营，没有明确的行业归属，同业比较更加困难。

第四，因素分析法。

这种分析方法的适用范围具有局限性，并且要依靠认为的判断。

（四）财务报表分析指标存在局限性

现代的财务报表分析的目的是为企业管理者或投资者的决策提供参考依据，它主要是依据企业的财务分析指标分析企业的经营状况。

但是，财务报表有其自身的局限性。

例如：

财务报表对企业财务信息的披露存在局限性。

财务报表自身存在的就先行是财务报表的分析不够完整和具体。

此外，市场经济的发展对财务报表分析也带来了困难：

现有的指标不全面，无法对企业的经营状况进行全面的反映，很多对企业的经营状况有巨大影响的指标没有包括在内，例如人力资源指标和潜在的盈利能力等。

尽管这些指标的在核算方面还不是很方便，但是这些指标对企业的经营状况分析越来越重要，只有对他们进行充分的揭示，才能正确反映出企业的经营状况

（五）企业财务分析及报表附注分析存在的问题

1、财务分析缺少信息使用者需要的行业背景信息。

有效的企业财务报表分析不能仅仅就财务报表数据分析而分析，更应从公司的行业背景、公司的竞争策略等方面来解释报表数据，这样才能更好的了解公司的价值，解读会计数据。

而缺少对公司行业背景信息、公司竞争策略的分析，信息使用者就很难透彻理解财务分析指标的实质内容。

2、财务分析中的会计报表附注分析不到位。

因大量的重要信息无法量化处理，故附注的研究可以帮助报表使用者深入理解企业的经营状况，但因种种原因目前的附注分析发展并不能令人满意。

三、对企业财务报表分析存在问题的对策分析

对于现行企业财务报表分析存在的局限性，可以采用以下方法、措施降低其局限性，从而提高财务报表分析的质量，为报表使用者提供更有价值的决策信息。

（一）对财务报表的完善

对于财务报表的滞后性，财务分析人员应充分利用现代信息技术提供的便利，及时将相关信息提供给企业的有关决策者，从而在一定程度上弥补滞后性，同时将各种分析方法结合起来，提高决策的科学性。

其次，我们还需要将为投资者提供决策有用的信息摆在核心和重要的位置上，相应的改变会计信息重可靠轻相关的现状，提高会计信息披露的真实性，充分性和及时性，更好的为会计信息使用者服务。

其次既要考虑货币计量因素，又要考虑非货币计量因素。

在现有的条件下尝试用多种方式对非货币计量的因素进行披露。

（二）加强财务报表分析人员的技能培训

财务报表分析人员对财务报表的分析结果起着重要的作用。

企业管理者和投资者要重视财务报表的分析结果，要不断加强对财务报表分析人员的技能培训，增强其业务能力，提高其财务报表分析水平。

企业领导要充分重视财务报表分析人员的业务能力的提高，使其具备综合分析的能力，为企业的经营状况提供可靠的分析报表。

（三）融合和扩展财务报表分析方法

在财务报表的分析中始终要遵守的以下原则。

第一，全面分析的原则。

针对不同的问题要从不同的角度去分析，结合企业经营中的实际情况，进行综合分析和判断。

同样的问题从不同的角度去分析，得出的结论不同。

例如，企业的速动比率和流动比率较高，一方面说明他的短期和长期偿债能力较强，另一方面也表明企业管理者没有对资金进行充分利用，企业管理者的融资方式比较保守，对财务杠杆的作用没有进行充分了利用。

第二，多元化立体分析的原则。

在进行财务报表分析时，不要局限于某一种或两种分析方法，要综合运用多种分析方法，对各项财务分析指标进行准确的把握，正确分析企业的经营状况和发展成果。

此外，在指标进行分析的同时，还要讲个分析指标进行对比分析，并结合纵向比较分析和横向比较分析。

（四）在财务报表分析中增加非财务指标

首先要确保财务数据的真实可靠，再在此基础上增加非财务指标，并结合企业经营的实际情况进行综合分析。

仅仅依赖与单纯的数据分析，很难对企业的经营状况作出客观的评价，不利于实际问题的解决。

因此，财务人员不仅要有过硬的专业知识，还应对企业各个部门的经营状况进行了解和熟悉，在做财务报表分析时，结合各部门的经营活动进行合理的分析，确保财务报表分析证实可靠且有实际使用价值。

今年来，企业的外部环境在不断发生变化，企业的乃不环境也在不断变化之中，企业的内部经济活动越来越复杂和多元化，传统的财务报表分析指标单一，无法满足现代企业经营决策的需求。

因此，在财务报表分析中增设非财务指标是十分有必要的，这有利于企业决策者对企业的经营状况进行准确了解，从而做出正确的决策。

（五）行业背景分析及财务报表附注分析的完善

（1）加强对行业背景信息的了解。

一个企业的发展离不开行业的背景，通过对企业所处行业环境及企业竞争优势分析行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的作用。

可借鉴战略管理中的SWOT分析、波士顿矩阵法和波特的五种力量模型进行战略分析。

（2）加强企业经营策略分析。

经营策略分析是指为了评估企业所拥有的获利潜力和经营绩效的持久性，并对其未来绩效做出较为实际的预测而进行的对企业的经济面、即经营策略进行实质性角度的分析了解，以使未来的财务分析能够建立在企业运营的实际状况上。

进行经营策略分析应首先找出企业采取的是成本领导策略还是差异化策略。

成本领导策略占据成本优势。

如果企业可以达成成本领导，只要制定和竞争者一样的价格，就能赚取平均以上的获利率。

或者利用成本领导优势迫使竞争者降价，使其接受较低的报酬，甚至退出产业。

而差异化策略是指找出顾客真正重视的特性需要，并能以维持在顾客所能支付的价格水准以下的成本满足顾客的需要。

两种策略都可以使企业建立可持久的竞争优势。

（3）完善财务报表附注分析。

财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。

简单的财务指标有时候可能造成误解，必须结合会计报表附注进行解释。

在进行企业财务报表分析时，应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息，仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

我们可以通过对重大事项、主要的收入、利润来源、关联方交易等事项的披露把握附注分析重点和要点。

四、

总结

总之，现代企业的财务报表分析形成了以财务报表、奇特资料为依据和起点，他能很好的帮助广大地投资者们了解公司的过去、评价现在、预测未来，并进行正确决策。

但其局限性的不断显示，需要投资者擦亮慧眼进行仔细甄别，从而不被其表象迷惑，作出正确的分析和科学的决策。

【参考文献】

[1]主编曹冈：

《财务报表分析》，中央广播电视大学出版社，2002年4月

[2]财政部会计资格评价中心编《财务管理》（中级会计资格，全国会计专业技术资格考试辅导教材），中国财政经济出版社，2009年12月出版

[3]宣建军赵燕：

《企业财务分析的问题与对策探讨》2009年7月15日

[4]王永成：

《财务分析在财务管理中的作用》2010年1月27日

[5]程波：

《关于改善对财务报表分析的措施和建议》2009年5月7日