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税收

国家税收自制复习资料

一．名词解释（5*3分）

1税收：

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性的分配。

它是国家取得财政收入的主要形式。

2营业税：

营业税又称销售税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

3起征点：

是一个点（界限），超了这个点（界限）就要全额交税。

起税点，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。

4免征额：

免于征税的数额，是一个数额，是一个部分。

免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。

5消费税中的行为：

6委托加工的含义：

委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和部分辅助材料加工的应税消费品。

二．判断题（改错）

第一章税收概论：

1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权力与义务的对等。

（×）

改：

双方权力与义务的不对等

2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。

（×）

改：

起征点就是征税对象达到一定数额开始征税

3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。

（×）

改：

消费税、增值税、营业税都属于间接税

4、征税对象是区分不同税种的主要标志。

（√）

5、税收法律关系的权力主体是代表国家行使征收职责的税务机关。

（×）

改：

税收法律关系的权力主体是税收关系中享有权利和承担义务的当事人

6、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。

（×）

改：

税率是衡量税负轻重与否的重要标志

7、纳税人即负税人。

（×）

改：

负税人是最终负担税款的单位和个人，纳税人包括自然人和法人

8、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根据什么来计算纳税人应交纳的税额（√）

9、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他组织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系的主体。

（√）

10、纳税义务发生时间为纳税期限。

（×）

第三章消费税：

1、消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。

（×）

改：

不一致，征收消费税的税目有14个

2、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。

（×）

改：

实行的是单环节课征

3、消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。

（×）

改:

消费税是间接税

4、由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税额。

（×）

5、兼营不同税率消费品的消费税纳税人，应分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。

（×）

改：

应采用最高税率计税

6、纳税人作为受托方加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按合同注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格。

（×）

7、在计算消费税的组成计税价格时，税法规定的成本利润率不区分应税消费品，统一为10%。

（×）改：

成本利润率区分应税消费品，统一为10%

8、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。

（×）

改：

应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的于移送使用时纳税。

（√）

10、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（√）

11、缴纳消费税货物都属于缴纳增值税货物的范围，按适用17%或13%的税率缴纳增值税（×）

改：

按适用17%的税率缴纳增值税

第四章营业税：

1、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征税营业税。

（√）

2、营业税的纳税人在从事应税劳务的同时，兼营货物或非应税劳务的，应分别核算，分别纳税。

不分别核算或不能准确核算的，应一并征收营业税。

（×）改：

应一并征收增值税

3、单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征收营业税。

（×）

改：

视同销售要交营业税

4、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

（√）

5、旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，其营业额的计算应以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额。

（√）

6、纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

（×）

改：

应向不动产所在地主管税务机关申请

7、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税（√）

8、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包费来计算总承包人营业税的营业额。

（×）改：

要减去分付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额

9、融资租赁也是一种租赁业务，所以应按租赁费全额计征营业税。

（×）

改：

要看所有权是否转移，分情况

10、某市一大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。

按照我国有关增值税方面的有关规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额。

（√）

第六章个人所得税：

1.罗波特先生在中国境内无住所，自2000年1－10月在中国居住，取得中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。

罗伯特先生应就其全部工薪（30万元人民币）在中国交纳个人所得税。

（×）

改：

罗波特先生在中国境内无住所，所以是非居民纳税人。

2.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2000年5月1日至今一直在我国居住，2006年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。

2006年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国交纳个人所得税。

（√）

三．单选题

第一章税收概论：

1、（C）是征税对象的具体化。

A．计税依据B．税源C．税目D．税率

2、国家对（C）具有偿还的义务。

A．税收B．财政货币发行C．国债D．规费收入

3、负有代扣代缴义务的单位、个人是（B）。

A．实际负税人B．扣缴义务人C．纳税义务人D．税务机关

4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（A）。

A．免征额B．起征点C．免予额D．减税额

5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。

A．定额税率B．比例税率C．超额累进税率D．全额累进税率

6、（A）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。

A．比例税率B．定额税率C．累进税率D．边际税率

7.税收按（B）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。

A.税收管理和使用权限B.按征税对象的性质

C.计税标准为依据D.按税负是否转嫁为标准

8.下列税种中属于流转税的是（B）

A.房产税B.营业税C.城市房地产税D.契税

9.关税是由（B）负责征收管理。

A.税务机关B.海关C.财政部门D.各级政府

第二章增值税：

1、根据增值税法律制度的有关规定，工业企业购进货物的，其申报抵扣进项税额的时间（C）

A已支付货款后B售货方已发出货物后

C货物已验收入库后D货物已开始使用后

2、根据增值税法律制度的有关规定，下列项中，不缴纳增值税的是（C）

A电力公司销售电力B银行销售金银

C邮局销售邮票D典当行销售死当物品

3、根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物并取得增值税专用发票的下列情形中，可以申报抵扣进项税额的是（B）

A工业企业购进货物，款已付，货未入库

B工业企业购进货物，款未付，货已入库

C商业企业购进货物，款未付，货未入库

D商业企业购进货物，已付部分款项，货已入库

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（A）

A银行销售金银B邮政部门销售集邮商品

C房地产公司销售商品房D融资租赁公司出租设备

5、根据增值税法律制度规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（D）

A销售不动产B向个人消费者销售应税货物

C将货物用于集体福利

D收到代销单位送交的代销货物清单

6、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本10万元，利润率为10%，当月同类产品的平均售价为18万元，计算增值税的销售额为（）

A.10B.9C.11D.18

7、以1个月为一期的增值税纳税人，于期满后（D）日内申报纳税。

A.1B.5C.10D.15

8、某增值税一般纳税人，本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得全部收入12000元，则该企业应纳增值税为（B）

A480元B230.77元C240元D461.54元

9、纳税人销售（D）免征增值税。

A农用薄膜B日用百货C旧货D自产农产品

10、某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定可以作为进项税从销项税中抵扣的是（C?

）

A专利B固定资产C外购的货物用于基建工程D外购的货物发给职工

11、纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是（D）

A拖拉机B居民用煤C服装D古旧图书

12、某商店实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场的增值税的计税销售额是（）元

A.16500B.3300C.1650D.0

13、某企业将数月前收购的农产品毁损，帐面成本43500元，则应该对进项税的处理是（C）

A不必处理B进项税转出5655元C进项税转出6500元D进项税转出7395元

14、销售自己使用过的固定资产，按照增值税法的有关规定，不纳增值税的是（D）

A小汽车B摩托车

C未列入企业固定资产目录的机床

D列入固定资产目录并低于原值销售的注塑机

15、某企业是增值税一般纳税人，专营家电产品的生产销售。

为扩大销售2004年7月该企业采取折扣率为20%的折扣销售方式销售产品，取得销售收入120万元（不含税收入），其销售发票上未注明折扣额。

则该企业当月的销项税额为多少？

（B）

A20.4万元B25.5万元C24.48万元D23.24万元

16、某轮胎厂（一般纳税人）收到汽车制造厂抵顶货款的卡车一辆（开具了增值税专用发票）。

轮胎厂收到汽车后并没有如固定资产帐户核算，也没有使用过，就将其直接加价转卖给了某个体运输户，则轮胎厂销售的汽车应当（D）

A按4%减半征收增值税B按4%征收增值税C按6%征收增值税D按17%征收增值税

17、将购入的货物奖励给职工，则（C）

A可以从销项税额中抵扣其进项税额，而且必须计算其销项税额

B计算其销项税额，同时不得从销项税额中抵扣其进项税额

C不得抵扣其进项税额

D不计销项税额，同时可以抵扣其进项税额

18、企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（C）

A外购的小汽车用于管理部门

B外购的床单用于职工福利

C外购的礼品无偿赠送他人

D外购的粮食分给职工个人

第三章消费税：

1、消费税的纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（D）作为计税依据计算征收消费税

A最低销售价格B销售价格的简单平均数

C销售价格的加权算术平均数D最高销售价格

2、下面（B）不需要缴纳消费税

A进口应税化妆品B直接销售委托加工收回后的烟丝

C将自产应税货物作为福利发给本企业职工

D珠宝行零售金银首饰

3、如果消费税纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品则其纳税义务发生时间（D）

A收到代销清单的当天B收到货款的当天

C销售合同规定的收款日期的当天D发出应税消费品当天

4、下列（C）适用从价定率征收消费税

A黄酒B汽油C化妆品D柴油

5、如果增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物且未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）

A从高适用税率B从低适用税率C适用平均税率D适用6%的征收率

6、增值税纳税人如果当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，对不足抵扣部分的处理方法是（D）

A可抵顶以前欠税B税务部门给予退税C不再予以抵扣D结转下期继续抵扣

7、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以对照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。

其组成计税价格为（B）

A（材料＋加工费）÷（1－消费税税率）

B（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

C（材料＋加工费）÷（1＋消费税税率）

D（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

8、在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为向对方收取的（A）

A全部价款和价外费用，不包括增值税

B全部价款和增值税，扣除价外费用

C全部价款和价外费用，包括增值税

D全部价款

9、按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（D）

A委托国有企业加工应税消费品

B委托私营企业加工应税消费品

C委托外商投资企业加工应税消费品

D委托个体经营者加工应税消费品

10、某企业用本厂生产的酒精连续生产白酒，则其消费税的缴纳情况应为（A）

A酒精不纳税，白酒纳税

B酒精与白酒都纳税

C酒精纳税，白酒不纳税

D酒精与白酒都不纳税

11、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付含税货款250800元，另支付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元。

A214359B240000C250800D280800

第六章个人所得税：

１、以下属于中国居民纳税人的是（C）

A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境

B.日本人乙来华学习180天

C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境

D.英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日

2.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（B）

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，20002年度为我国非居民纳税人

C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人

D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

3.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税额为（D）

A.16000元B.19200元C.12800元D.18600元

4.下列应税项目中，以1个月为一次确定应纳税所得额的是（C）

A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得D.财产转让所得

5.下列各项中，不应当征收个人所得税的是（C）

A.股息红利所得B.中奖、中彩所得

C.金融债券利息D.股票转让所得

6.下列各项中不应当按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（C）

A.专利权B.著作权C.稿酬D.非专利技术

7.下列各项中在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是（D）

A.分得的红利所得B.股息所得

C.有奖销售中奖所得D.租赁财产所得

8.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（C）

A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员

D.华侨和港澳台同胞

9、王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。

营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。

王某取得的装修收入应缴纳（）个人所得税。

A.7674B.8074.76C.12400D.11937.76

10、某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位应扣缴个人所得税为（D）元。

A.295B.0C.232D.190

11、某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（C）元。

A.0B.3360C.4800D.5200

12、张某于2004年2月份将其自有房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3%（城建税、教育费附加不考虑），2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用400元（取得合法有效凭证）。

则张某3月份应缴纳个人所得税额（A）元。

A.25.5B.51C.55.5D.111

四．多选题

第一章税收概论：

1、下列关于纳税人的说法正确的是（AB）。

A．纳税人是纳税义务人的简称

B．纳税人即纳税主体

C．由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税人

D．纳税人只包括法人

2、税制基本要素包括（BDE）

A．纳税环节B．纳税人C．纳税期限D．税率E．征税对象

3、按税负是否转嫁，税收可分为（AC）。

A．直接税B．价内税C．间接税D．价外税E．目的税

4、下列（AB）税种属于直接税。

A．企业所得税B．个人所得税C．增值税D．消费税

5、我国现行的纳税期限有（ABC）形式。

A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征、分期预缴D.固定期限纳税

第二章增值税：

1、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需要换算成不含税的销售额有（ABCD）

A混合销售涉及的非应税劳务收入

B逾期包装物押金收入

C兼营非应税劳务且未分别核算，需与应税货物或劳务一并交纳增值税的非应税劳务收入

D向购买方收取的各项价外费用

2、下列项目收入应征增值税的有（ABC）

A销售代销货物B销售金银C自产货物无偿赠送他人D修理房屋

3、下列纳税人经营活动中，适用简易办法征收增值税的有（BCD）

A一般纳税人把购买的货物用于非应税项目

B个体经营者销售自己使用过的摩托车

C小规模商业企业销售货物

D一般纳税人销售已使用的固定资产（售价高于原值）

4、下列混合销售行为应该征收增值税的有（AD）

A电脑商销售自己的电脑并负责运送

B饭店提供餐饮服务并销售酒水

C建筑装饰公司为客户包工包料进行装修

D家具城销售家具并为客户有偿送货

5、下列各项中，应当征收增值税的有（CD）

A医院提供治疗并销售药品

B邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C商店销售空调并负责安装

D汽车修理厂修车并提供洗车服务

6、下列不可以进行抵减的进项税额有（ABCD）

A免税货物的进项税额

B非正常损失货物的进项税额

C简易办法征税货物的进项税额

D用于非应税项目的货物的进项税额

7、某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。

A已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物

B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

C应征增值税的混合销售行为中涉及的非应税劳务所用的购进材料

D兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

8、甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税专用发票，则下列说法正确的是（ABC）

A甲厂应计算销项税B甲厂应抵扣进项税C乙厂应计算销项税D乙厂应抵扣进项税

第三章消费税：

1根据消费税法法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。

下列各项中，可以抵扣已纳的消费税的有（AD）

A外购的已税护肤品用于生产护肤品

B委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D外购的已税烟丝用于生产卷烟

2根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

下列实行复合计税办法的消费品有（ACD）

A卷烟B烟丝C粮食白酒D薯类白酒

3按照消费税暂行条例的规定，下列项目中应征收消费税的有（ABC）

A汽车制造厂将自制的小轿车提供给上级主管部门使用

B某工厂将自己生产的应税产品用于本厂基建工程使用

C摩托车厂将自制的摩托车奖励给本厂模范职工

D某酒厂将自制的酒精继续用于白酒的生产

4某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。

根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。

调整计税收入额时可以采用的方法有（BCD）

A按照双方协商确定的价格B按照成本加合理的费用和利润

C按照再销售给无关联的第三者的价格

D按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

5消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）

A批发环节B进口环节C零售环节D生产销售环节

6下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（BD）

A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C受托方负责采购委托方所需原材料的

D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

7某酒厂总部设在四川成都，生产酒的基地设在四川宜宾，则下列关于消费税纳税地点说法正确的是（BD）

A在成都纳税B在宜宾纳税

C经国家税务总局批准可在成都纳税D经四川省国税局批准可在成都纳税

8下列各项可以不纳消费税的有（ABC）

A委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的

B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

D自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的

9汽车制造厂生产的小轿车（AD）不纳消费税

A移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的

B巡回展销的样品

C提供给上级主管部门使用的

D用于本厂研究所作碰撞试验的

10下列只采用比例税率征收消费税的项目有（AD）

A鞭炮B卷烟C啤酒D摩托车

11、下列在移送环节应缴纳消费税的有（BCD）

A酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C制药厂将自制酒精移送生产药膏

D烟厂将自制卷烟发给职工

12、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）

A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

13、下列不可扣除外购应税消费品的已纳税额的项目有（AD）

A为生产化妆品而领用的酒精

B为零售金银首饰而出库的金银首饰

C为压制口红而购入的化工染料

D领用外购已税白酒勾兑白酒

第四章营业税：

1、营业税纳税义务的确认，正确的是（ACD）

A纳税人自建建筑物后再出售，其纳税义务的