不用发票也能入账的业务.docx

不用发票也能入账的业务.docx

《不用发票也能入账的业务.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《不用发票也能入账的业务.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

不用发票也能入账的业务

7项不用发票也能入账的业务

1、工资薪金支出（工资表列支）

2、部分职工福利费（收据列支）

3、社保费用、工会经费

4、支付违约金

5、罚款支出

6、农民取得的农作物损坏补偿

7、支付给境外企业的劳务费用

∙工资薪金支出（工资表列支）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

∙企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

∙企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序迚行的

∙企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

∙有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

∙劳资双方签订劳劢合同

部分职工福利费（收据列支）如：

职工困难补劣费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，类似的还有如以货币形式按标准发放职工的各项补贴（如独生子女补贴）、救济费、安家费、葬费、抚恤费、探亲费、职工生活困难补劣；

社保费用、工会经费取得社保缴费凭证、《工会经费拨缴款丏用收据》，可以在企业所得税前扣除。

支付违约金非价外费用违约金，具体的依据应包拪：

法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的发票或收据。

罚款支出专用收款收据或行政事业性收据。

农民取得农作物损坏赔偿对他们取得（由纳税人支付）的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。

同时，个人在取得此收入时未提供增值税应税劳务，不征收增值税，不需要使用税务机关监制的发票，可以凭赔偿协议与付款凭证迚行财务处理。

支付给境外企业的劳务费用如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳营业税、企业所得税。

因此不需要正式发票。

不过，应提供外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等。

当然，大多数业务还是需要有发票，才能入账的，那么如何规避无发票业务，取得真实有效的发票？

1、统一思想、提高认识

2、建立税务管理制度

3、选择有资质供应商

4、付款必须取得发票

5、考虑代开

6、发票防伪事关重要，鉴别真假事在人为

天节税宝给大家带来的是，不需要发票都可以入账并税前扣除的23种情况，以及它们对应所需的税前扣除凭据有哪些。

喜欢的朋友可以转发或者收藏呦

1.企业拨缴的职工工会经费

以税务机关或工会组织开具的《税收通用完税证》或《税收缴款书》为税前扣除凭证。

2.企业内部自制凭证税前扣除项目

如工资单、材料成本核算表（入库单、领料单、耗用汇总表等）作为税前扣除凭证。

3.法院判决、调解、仲裁等发生的支出

以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据等为税前扣除凭证。

4.发生违约金、赔偿费、罚款

按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）和诉讼费可以扣除。

其扣除依据是:

（1）法院判决书或调解书;

（2）仲裁机构的裁定书;

（3）双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议;

（4）双方签订的赔偿协议。

卖方（销售方）向买方（购买方）支付赔偿款或违约金分以下两种情况:

①支付赔偿款或违约金时，纳税义务已经发生的，赔偿款或违约金属于增值税暂行条例规定的价外费用，需要并入销售额，缴纳增值税，并开具发票;

②支付赔偿款或违约金时，纳税义务尚未发生，赔偿款或违约金不属于增值税暂行条例规定的价外费用也不属于增值税暂行条例规定的征收范围，不需要并入销售额，不缴纳增值税，不可开具发票。

5.企业支付的土地出让金

以土地管理部门开具的财政票据为税前扣除凭证。

6.企业上缴的协会会费

以该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。

7.航空运输电子客票行程单和火车票

作为旅客购买电子客票的付款凭证和报销凭证。

8.取得的铁路票据

属于规定的中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）自行印制的铁路票据可以作为税前扣除的凭证。

9.支付给中国境外单位或个人的款项

应当提供合同、外汇支付单据、单位、个人签收单据等。

税务机关有疑义的，还需提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。

10.公益性捐赠

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以财政厅印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

11.可以税前扣除的汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

12.现金折扣

支出以双方盖章确认的有效合同，根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等为税前扣除凭证。

13.企业支付的政府性基金、行政事业性收费

以财政或税务机关开具的《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。

14.企业缴纳的可在税前扣除的各类税金（不包括抵扣的增值税和企业所得税）

以税务机关开具的完税证明为税前扣除凭证。

15.企业缴纳的各类社会保险费

以税务机关开具的《社保费专用凭证》或《社保费专用缴款书》为税前扣除凭证。

16.企业缴纳的残疾人保障金

以税务机关开具的《税收通用完税证》或《地方性收费、基金专用缴款书》为税前扣除凭证。

17.企业缴纳的住房公积金

以收缴单位开具的专用票据为税前扣除凭证。

18.本文未列各项税、费、政府性基金

凡按照税法规定允许税前扣除的，以相关收缴部门开具的收缴凭证扣除。

19.解除劳动合同（辞退）补偿金、非增值税征收范围的拆迁补偿费等非应税项目支出

取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据，并附合同（如拆迁、回迁补偿合同）等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。

20.企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费

以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、等为税前扣除凭证，如涉及到个人所得税缴纳，还需个人所得税完税证明资料。

21.企业为员工发放的丧葬补助费

不属于经营性行为，不需要取得发票。

企业按照国家统一财务会计制度的相关规定确定入账凭证并进行相应账务处理即可。

同时，丧葬补助费应作为职工福利费，按规定比例在企业所得税税前扣除。

22.资产损失方面:

（1）货币资产损失，应提供相关的证据，如现金盘点表、银行存款对账单、法院判决书、破产清算公告等有关证据。

（2）非货币资产损失，应提供相关的证据，如存货盘点表、内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明，损失数额较大的应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

（3）投资损失，应提供相关的证据，如原始凭证、合同或协议、会计核算等相关资料、保险赔偿证明、资产清偿证明、被投资企业破产公告、破产清偿文件等。

（4）其他资产损失，应提供相关的证据，如出具资产处置方案、出售合同或协议、成交及入账证明、公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

23.加计扣除方面:

（1）研发费用按规定享受加计扣除的，加计部分不需要发票。

（2）安置残疾人员工资加计扣除按《企业所得税法实施条例》第九十六条规定可以100%加计税前扣除部分不需要发票。

营改增后--最新书籍推荐

1、（2017年3月）出版:

《全行业增值税操作实务与案例分析:

488个疑难问题精解》68元

2、李志远老师2017年1月，根据建筑业营改增最新政策和《增值税会计处理规定》修订的《施工项目会计核算与成本管理

（第三版）》68元

3、2017年3月出版:

《税务稽查明争暗战》58元

4、肖太寿老师研究撰写:

《全面营改增后的建筑房地产企业合同控税》60元

1企业发生借款利息支出的时候，需要清楚，发票是税法中规定的合法有效的扣除凭证，利息收款方应依法开具发票，如果对方不开具发票，可找相关部门反馈；而对于已经发生的未取得发票的利息支出，应及时补开发票，对于确实无法开具的，搜集留存证明支出真实性的相关资料，支出金额大的，应尽可能取得多项证明资料。

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此外，纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，也可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

看到这个消息，最开心的人除了企业老板，就是我们会计了。

要知道之前用于分别记录并归集不动产和不动产在建工程的进项税额抵扣情况的繁琐台账，终于可以束之高阁了。

好消息归好消息，但会计朋友们可别一激动把进项都给抵了，毕竟不动产还有不得抵扣进项的情况呢，即便是抵扣了，还有可能要做进项税额转出。

所以，哪些情况下不动产的进项税额不得抵扣呢？

哪些情况下抵扣了还需要做进项税额转出？

如果这些问题搞不清楚，将会给企业带来很大的税收风险。

一、取得不动产的哪些情形是不得抵扣进项税额的呢？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

……

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

二、对于不得抵扣的进项税额应如何计算呢？

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第六条规定：

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率　　

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

三、如何操作和进行账务处理，举例说明：

例1：

2019年5月1日，（增值税一般纳税人）A购入一幢厂房，取得增值税专用发票并认证抵扣，发票上注明金额1500万元，增值税税额135万元。

厂房既用于免税项目又用于应税项目，A将厂房按固定资产管理。

假设厂房分10年进行计提折旧，无残值。

取得办公楼时应在当期抵扣进项税额135万元：

借：

固定资产——厂房          1500万元

      应交税费——应交增值税（进项税额）135万元

     贷：

银行存款                   1635万元

例2：

2020年5月1日，A公司改变厂房的用途，将其专用于生产免税项目。

根据政策规定，用于免税项目不得抵扣进项税额，需要从当期进项税额中进行扣减处理。

（1）计算不动产净值率

不动产净值=1500-1500÷10=1350万元

不动产净值率=1350÷1500=90%

（2）计算不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额=135×90%=121.5万元

借：

固定资产——厂房              121.5万元

  贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 121.5万元

例3：

（增值税一般纳税人）2019年5月1日购入一幢办公楼，取得专用发票注明价款1000万元，进项税金90万元。

企业已于当期认证并分别抵扣了进项税额。

2019年11月，该办公楼被认定为违章建筑，依法拆除，企业应当在所属期11月将上述已抵扣的进项税额全额转出。

假设办公楼分10年进行计提折旧，无残值。

会计处理：

（1）2019年5月，购入不动产会计处理：

 借：

固定资产--办公楼 1000万元

　　应交税费－应交增值税（进项税额）90万元

　　贷：

银行存款 1090万元

（2）2019年11月，固定资产发生非正常损失，进项税额转出:

计算不动产净值率

不动产净值=1000-1000÷10÷12×6=950万元

不动产净值率=950÷1000=95%

（3）计算不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额=90×95%=85.5万元

借：

固定资产——办公楼            85.5万元

   贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85.5万元

说了这么多，对于不动产的进项税额抵扣的范围和具体操作以及进项税额需要转出的情形和计算，您是否已经清楚了呢？