新编会计模拟实习第五版答案.docx
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新编会计模拟实习第五版答案
Companynumber:
【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
新编会计模拟实习第五版答案
会计分录表
序号
日期
摘要
分录
1
12月1日
提取现金
借:
库存现金2500
贷:
银行存款——工商银行2500
2
1日
报销子女托费
借:
应付职工薪酬120
贷:
库存现金120
3
1日
赊销保温瓶
借:
应收账款——信谊百货666900
贷:
主营业务收入570000
应交税费——应交增值税(销项税额)96900
4
1日
委托加工铝片收回
(业务84统一结转)
(1)支付加工款:
借:
委托加工物资——铝片36
应交税费——应交增值税(进项税额)6
贷:
银行存款——工商银行42
(2)铝片验收入库:
此处不结转,业务84统一结转
注:
上月发出时做分录
借:
委托加工物资——铝片84
贷:
原材料——铝材类——铝锭84
5
1日
固定资产(冲床)验收
借:
固定资产26500
贷:
在建工程——安装冲床工程26500
6
1日
签发本票
借:
其他货币资金——银行本票25000
贷:
银行存款——工商银行25000
7
2日
预付明年报刊费
借:
预付账款——报刊订阅费4
贷:
银行存款——工商银行4
8
2日
以本票采购吸水管入库35000支
(业务84统一结转)
借:
材料采购——辅助材料类——吸水管21000
应交税费——应交增值税(进项税额)3570
其它应收款——其他430
贷:
其他货币资金——银行本票25000
9
2日
收到预付1-3月租金
借:
银行存款——工商银行180000
贷:
预收账款——泰山证券公司180000
10
3日
收回本票余款
借:
银行存款——工商银行430
贷:
其它应收款——其他430
11
3日
支付商品交易会摊位费
借:
销售费用3000
贷:
银行存款——工商银行3000
12
3日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借:
应收账款——新中贸易公司(US$16800@)128
贷:
主营业务收入128
(2)出口退税:
×9%=11
借:
应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)11
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)11
(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:
×(17%-9%)=10
借:
主营业务成本10
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10
13
3日
支付员工业务培训费
借:
其它应付款——教育经费350
贷:
库存现金350
14
3日
收到委托收款凭证
借:
材料采购——辅助材料类——吸水管108360
应交税费——应交增值税(进项税额)18421
贷:
应付账款126
15
6日
购入底垫、口圈入库
(业务84统一结转)
此处不做分录,业务84统一结转
注:
款上月已付,上月做分录:
借:
材料采购——辅助材料类——底垫14000
——口圈19000
贷:
银行存款33000
16
6日
预支差旅费
借:
其它应收款——职工借款——姚怡400
贷:
库存现金400
17
7日
支付职工困难补助
借:
应付职工薪酬——职工福利300
贷:
库存现金300
18
7日
收到支票,拟背书转让
借:
其他货币资金——待转让支票80000
贷:
应收账款——东方百货公司80000
19
7日
购入纸盒、纸箱入库,以背书票据结算,补付余款
(业务84统一结转)
借:
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
应交税费——应交增值税(进项税额)12699
贷:
其他货币资金——待转让支票80000
银行存款7399
(分两笔做分录,转账+付款)
20
8日
流动资金借款
借:
银行存款——工商银行200000
贷:
短期借款200000
21
8日
报销差旅费
借:
库存现金53
管理费用1947
贷:
其它应收款——职工借款——王庆2000(收款+转账)
22
8日
支付商业承兑汇票款项
借:
应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000
贷:
银行存款——工商银行300000
23
8日
委托贷款到期收回
借:
银行存款——工商银行611
贷:
持有至到期投资——成本600000
投资收益11(营业税直接扣除)
24
9日
贴现银行承兑汇票
借:
银行存款——中国银行357000
财务费用3000
贷:
应收票据——上海保温容器公司360000(收款+转账)
25
9日
赊销保温瓶
借:
应收票据——上海保温容器公司395928
贷:
主营业务收入338400
应交税费——应交增值税(销项税额)57528
26
9日
出售国债
借:
其他货币资金——存出投资款541
贷:
交易性金融资产——成本501500
投资收益39
27
10日
报销差旅费
借:
管理费用
贷:
其它应收款——职工借款——姚怡400
库存现金(付款+转账)
28
10日
购买复印纸
借:
管理费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金
29
10日
申请银行本票
借:
其他货币资金——银行本票30000
贷:
银行存款——工商银行30000
30
10日
上交上月税款
借:
应交税费——应交所得税57250
——应交增值税(已交税款)189340
——应交城建税13
——应交教育费附加5
——应交个人所得税2
贷:
银行存款——工商银行267
31
13日
委托加工铝配件收回
(业务84统一结转)
(1)支付加工款:
借:
委托加工物资——铝配件24
应交税费——应交增值税(进行税额)4(29)
银行存款——工商银行
贷:
其他货币资金——银行本票30000(收款+转账)
(2)铝片验收入库:
此处不结转,业务84统一结转
注:
上月发出时做分录
借:
委托加工物资——铝配件33
贷:
原材料——铝材类——铝锭33
32
13日
以汇票采购瓶胆入库
借:
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
应交税费——应交增值税(进项税额)71536
贷:
应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂492336
33
14日
承付期满付款
支付运费
(业务84统一结转)
借:
材料采购——铝材类——铝锭1080
应交税费——应交增值税(进项税额)120
贷:
银行存款——工商银行1200
34
14日
支付排水费
借:
管理费用
贷:
银行存款——工商银行
35
15日
发放工资
借:
应付职工薪酬206
管理费用375(参考工资结算汇总表,独生子女补贴计管理费用)
财务费用
贷:
银行存款——工商银行206
36
15日
结转代扣款项
(职工个人承担部分)
借:
应付职工薪酬46
贷:
其他应付款——应付养老保险费19
——应付住房公积金16
——应付医疗保险费4
——应付失业保险费2
——应付工会会费1
应交税费——应交个人所得税1379
37
15日
划转工会会费
借:
其它应付款——工会会费1
贷:
银行存款——工商银行1
38
15日
计提各项保险、公积金、经费(企业承担部分)
并支付工会经费
借:
生产成本——基本生产成本67(19663++)
——辅助生产成本4
制造费用5(++)
管理费用37543
贷:
其它应付款——应付养老保险费53
——应付住房公积金16
——应付医疗保险费29
——应付失业保险费4
——应付生育保险费1
——应付工伤保险费1
——应付工会会费5046
——提取教育经费3
注:
本书中使用其它应付款科目,实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目,见准则规定。
此处不做这笔分录,,待月末分配时再行处理
(2)支付工会经费
借:
其它应付款——应付工会会费5046
贷:
银行存款——工商银行5046
39
16日
缴付职工住房公积金
借:
其它应付款——应付住房公积金33
贷:
银行存款——工商银行33
40
16日
缴付社保金
借:
其它应付款——应付养老保险费72
——应付医疗保险费33
——应付失业保险费7
——应付生育保险费1
——应付工伤保险费1
贷:
银行存款——工商银行116
41
16日
汇票购买塑料粒子入库
(业务84统一结转)
支付运费
借:
材料采购——塑料粒子219840
应交税费——应交增值税(进项税额)37
贷:
应付票据——银行承兑汇票257
(天明塑料公司)
借:
材料采购——塑料粒子2160
应交税费——应交增值税(进项税额)240
贷:
银行存款——工商银行2400
42
17日
提取现金
借:
库存现金2000
贷:
银行存款——工商银行2000
43
17日
盘盈盘亏
(1)盘盈冲床
借:
固定资产15000(30000+五成新)
贷:
营业外收入15000
注:
根据准则,盘盈的固定资产应作为前期差错,调整“以前年度损益调整”,并相应调整“递延所得税负债”,最终结转“利润分配”
(2)盘亏原材料
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
贷:
原材料——瓶胆类——大号360(5×72)
——辅助材料类——稀释剂30(10×3)
确认为搬运损耗
44
17日
赊销保温瓶
(汇兑结算)
借:
应收账款——宁波百货公司800280
贷:
主营业务收入684000
应交税费——应交增值税(销项税额)116280
45
17日
购买印花税票
借:
管理费用1880
贷:
银行存款——工商银行1880
46
20日
固定资产报废转入清理
借:
固定资产清理25
累计折旧83
贷:
固定资产109325
47
20日
上交滞纳营业税款和滞纳金
借:
应交税费——应交营业税3000
营业外支出60
贷:
银行存款——工商银行3060
48
21日
货款回笼(宁波百货公司)
借:
银行存款——工商银行800280
贷:
应收账款——宁波百货公司800280
49
21日
报废固定资产处置
(接业务46)
(1)变价收款
借:
银行存款——工商银行5
贷:
固定资产清理5
(3)借:
营业外支出——处理非流动损失19
贷:
固定资产清理19
(2)支付运费
借:
固定资产清理
贷:
库存现金
注:
因为提供的是服务业发票,而非运输企业发票,故不能计算进项税抵扣
50
21日
支付电话费
借:
管理费用——电话费1
贷:
银行存款——工商银行1
51
21日
报销交通费
借:
管理费用
贷:
库存现金
52
21日
电梯修理费
借:
管理费用2860
贷:
银行存款——工商银行2860
53
21日
支付电话费
借:
管理费用10
贷:
银行存款——工商银行10
54
22日
支付并分配水费
借:
制造费用——制壳车间3621
——塑料车间1
——装配车间
生产成本——辅助生产成本——机修
管理费用
贷:
银行存款——工商银行7242
55
22日
支付并分配电费
借:
制造费用——制壳车间18
——塑料车间13
——装配车间1
生产成本——辅助生产成本——机修1
管理费用3
应交税费——应交增值税(进项税额)6
贷:
银行存款——工商银行44
56
22日
支付短期借款利息
借:
应付利息——预提短期借款利息38675
财务费用19
贷:
银行存款——中国银行58
57
22日
支付长期借款利息
借:
长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18
在建工程——建造仓库工程9
贷:
银行存款——工商银行27755
58
22日
收到存款利息(工商银行)
借:
银行存款——工商银行4
贷:
财务费用4
59
22日
收到存款利息(中国银行)
借:
银行存款——中国银行1
贷:
财务费用1
60
22日
归还短期借款
借:
短期借款——中国银行100000
贷:
银行存款——中国银行100000
61
23日
购入国债作为交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本206600
投资收益
贷:
其他货币资金——存出投资款207
62
23日
定额备用金支付车间购买办公用品
借:
制造费用——制壳车间
——塑料车间
——装配车间
贷:
库存现金
63
23日
购入车库建设用物资
借:
工程物资2
贷:
银行存款——工商银行2
注:
新税法要求增值税可以抵扣:
借:
工程物资2280
应交税费——应交增值税(进项税额)
64
23日
收新中贸易公司款项
(业务12)
借:
银行存款——中国银行127(结汇价)
财务费用
贷:
应收账款——新中贸易公司(US$16800@)128(银收+转账)和答案不同
65
23日
购入马口铁2吨入库
(业务84统一结转)
借:
材料采购——马口铁11520
应交税费——应交增值税(进项税额)1
贷:
银行存款——中国银行13
66
24日
预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费
借:
预付账款——财产保险费5
——机动车辆保险费6072
贷:
银行存款——工商银行11
67
27日
销售上海保温容器公司保温品收到支票
借:
银行存款——工商银行821520
贷:
主营业务收入700800
应交税费——应交增值税(销项税额)119136
其它应付款——上海保温容器公司1584(收款)
借:
其他应付款——上海保温容器公司1584
贷:
银行存款——工商银行1584(付款)
68
27日
信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款
借:
应付账款——东江有色金属公司63
贷:
银行存款——中国银行63
69
27日
财务科购买会计报表
借:
管理费用45
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
库存现金
70
27日
购入低值易耗品(电动机)12台入库
(业务84统一结转)
借:
材料采购——低值易耗品2940
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款——工商银行3
71
28日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借:
应收账款——金狮贸易公司(US$28800@)219
贷:
主营业务收入219
(2)出口退税:
×9%=19
借:
应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)19
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)19
(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:
×(17%-9%)=17
借:
主营业务成本17
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17
72
28日
支付广告费
借:
销售费用——广告费106140
贷:
银行存款——工商银行106140
73
29日
支付银行手续费和邮费
借:
财务费用——手续费
贷:
银行存款——工商银行
74
29日
计提固定资产折旧
借:
制造费用——制壳车间5
——塑料车间11
——装配车间1
生产成本——辅助生产成本——机修982
管理费用17
其他业务成本——出租固定资产1
贷:
累计折旧38
75
29日
摊销非专利技术
借:
管理费用3000
贷:
累计摊销3000
76
29日
摊销预付费用
借:
制造费用——制壳车间
——塑料车间
——装配车间
生产成本——辅助生产成本——机修
管理费用1
其他业务成本——出租固定资产
贷:
预付账款3
77
30日
转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失(业务43)
借:
管理费用390
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390
78
30日
购买健身房两套
借:
固定资产420000
贷:
银行存款——工商银行420000
79
30日
供销科购买电热台板3块
借:
管理费用264
贷:
库存现金264
80
30日
结算客户就餐费,款项尚未支付
借:
管理费用——业务招待费12
贷:
其它应付款——其他——隆饭店12
81
30日
确认塑料车间大修理费
借:
制造费用——塑料车间9875
贷:
应付账款——光明机械设备有限公司9875
82
30日
开出银行汇票
借:
其他货币资金——银行汇票存款40000
贷:
银行存款——中国银行40000
83
30日
支付法律咨询费
借:
管理费用——咨询费12400
贷:
银行存款——工商银行12400
84
31日
确认入库材料的材料成本差异
借:
原材料——铝材类——铝片120000(6T@20000)
——铝配件57(15099@)
材料成本差异——铝材类
——铝配件1
贷:
委托加工物资——铝片120
——铝配件58
(业务4)
铝材类借差+
(业务31)
铝配件借差+
借:
原材料——辅助材料类——吸水管22750(35000@)
——底垫15000(100000@)
——口圈20000(100000@)
贷:
材料采购——辅助材料类——吸水管21000
——底垫14000
——口圈19000
材料成本差异——辅助材料类——吸水管1750
——底垫1000
——口圈1000
(业务8)和(业务15)
辅助材料类贷差-3750
借:
原材料——辅助材料类——纸盒56000(35000@)
——纸箱24000(4000@6)
贷:
材料采购——辅助材料类——纸盒51100
——纸箱23600
材料成本差异——辅助材料类——纸盒4900
——纸箱400
(业务19)
辅助材料类贷差-5300
借:
原材料——瓶胆类——大号275000(55000@5)
——中号72000(18000@4)
——小号60000(20000@3)
材料成本差异——瓶胆类——大号11000
——中号1800
——小号1000
贷:
材料采购——瓶胆类——大号286000
——中号73800
——小号61000
(业务32,共420800元)
瓶胆类借差+13800
借:
原材料——铝材类——铝锭108000(8T@13500)
材料成本差异——铝材类——铝锭1440
贷:
材料采购——铝材类——铝锭109440
(业务33)
铝材类借差+1440
借:
原材料——塑料粒子240000(24@10000)
贷:
材料采购——塑料粒子222000
材料成本差异——塑料粒子18000
(业务41)
塑料粒子贷差-18000
借:
原材料——马口铁11200(2T@5600)
材料成本差异——马口铁320
贷:
材料采购——马口铁11520
(业务65)
马口铁借差+320
借:
低值易耗品——电动机3000(注:
新准则“周转材料”科目)
贷:
材料采购——低值易耗品2940
材料成本差异——低值易耗品60
(业务70)
低值易耗品贷差-60
85
31日
本期发出材料汇总
铝材类差异率=(+)/(148800+228000)
=%
辅助材料成本差异率
=(-6164-9050)/(166530+137750)
=-5%
马口铁差异率
=(+320)/(20720+11200)
=2%
塑料粒子差异率=(-7584-18000)/(280000+240000)=%
低值易耗品成本差异率=(-444-60)/(13800+3000)
=-3%
瓶胆类成本差异率=(+13800)/(251810+407000)
=3%
铝配件成本差异率=(+)/(28500+)
=5%
(1)委托加工发出材料
借:
委托加工物资——上海铝材厂
——新丰铝制品厂32
贷:
原材料——铝材类——铝锭118800(86400+32400)
材料成本差异——铝材类1(+)
(2)制壳车间领用材料
借:
生产成本——制壳——铝壳133
贷:
原材料——铝材类——铝片132000(50000+50000+32000)
材料成本差异——铝材类——铝片1(%*132000)
借:
生产成本——制壳——铝壳37848
材料成本差异——辅助材料1992(-5%*39840)
贷:
原材料——辅助材料——漆33000
——稀释剂6840
借:
生产成本——制壳——铁壳16
贷:
原材料——马口铁16128(8400+5600+2128)
材料成本差异——马口铁(2%*16128)
借:
生产成本——制壳——铁壳9101
材料成本差异——辅助材料479(-5%*9580)
贷:
原材料——辅助材料——漆7920
——稀释剂1660
铝壳成本:
171
铁壳成本:
25
(3)塑料车间领用材料
借:
生产成本——塑料——塑壳135
——塑配件101
——气压塑配件171
材料成本差异——塑料粒子——塑壳7
——塑配件5
——气压塑配件8
贷:
原材料——塑料粒子——塑壳142650
——塑配件106350
——气压塑配件180600