注册会计师审计精选试题会计师事务所业务质量控制含答案.docx
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注册会计师审计精选试题会计师事务所业务质量控制含答案
2020年注册会计师审计精选试题：
会计师事务所业务质量控制含答案
一、单项选择题
1.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（ ）。
A.主任会计师
B.副所长
C.项目合伙人
D.项目经理
2.下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是（ ）。
A.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标也起着不可替代的作用
B.会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行
C.监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查
D.监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，但是不包括定期选取已完成的业务进行检查
3.下列有关监控的相关表述中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年
B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
C.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见
D.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
4.会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是（ ）。
A.定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查
B.周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年
C.在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组
D.检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担
5.下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（ ）。
A.客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报
B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
C.注册会计师应当拒绝不诚信的客户
D.考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险
6.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中不正确的是（ ）。
A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系
7.会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间为（ ）。
A.每年一次
B.两年一次
C.三年一次
D.四年一次
8.下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是（ ）。
A.没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展
B.人力资源管理核心是人员数量是否足够
C.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质
D.如果人员素质和胜任能力没有达到必需的标准，将直接导致业务质量下降
9.会计师事务所采取的途径中不能提高人员素质和胜任能力的是（ ）。
A.事务所实行“一带一”的方法，由经验丰富的员工辅导经验不足的员工
B.事务所每年对受独立性要求约束的人员举行一次独立性教育的会议
C.事务所聘请外部专家给员工进行持续职业发展的培训
D.事务所对于没有经验的员工只让其负责打印归整的工作，不涉及具体的审计工作
10.会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（ ）。
A.对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人
B.将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员
C.清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责
D.项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间
11.下列关于会计师事务所招聘的说法中，不正确的是（ ）。
A.为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动
B.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避
C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序
D.招聘有经验的从业人员、高级业务人员以及无经验的人员执行的程序都是相同的
12.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
13.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。
A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告
14.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计师事务所应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价
B.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告
15.ABC会计师事务所拟承接A公司（上市实体）2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项目。
对于A公司财务报表审计业务来说，必须要实施项目质量控制复核，但是对于非上市实体来说，需要ABC会计师事务所根据适当的标准，评价是否需要对其实施项目质量控制复核，下列通常并不对其实施项目质量控制复核的是（ ）。
A.涉及公众利益的范围较大
B.已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务
C.法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核
D.涉及公众利益的范围较小
16.业务工作底稿的归档要求不包括（ ）。
A.遵守及时性原则
B.确定适当的归档期限
C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
D.会计师事务所所有的工作底稿归档期限均为业务报告日后60日内
17.在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是（ ）。
A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行
C.在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
18.下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是（ ）。
A.让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标
B.识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项
C.解决在执行过程中出现的重大问题
D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项
19.下列关于会计师事务所对于咨询的具体要求的说法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所通过建立有关咨询方面的政策和程序，有利于形成一种良好的咨询氛围
B.对于项目组认为能在项目组内部得到解决的问题，可以不向其他专业人士咨询
C.项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询
D.咨询是指与会计师事务所外部具有专业知识的人员在适当专业层次上进行讨论
20.下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法，错误的是（ ）。
A.会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求，执行非鉴证业务无此要求
B.遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定
C.执行鉴证业务，会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求
D.职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为
21.下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是（ ）。
A.会计师事务所领导层的示范
B.教育和培训
C.社会监督
D.对违反职业道德规范要求行为的处理
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二、多项选择题
22.对强有力的高层基调的阻碍因素包括（ ）。
A.认为业务或活动计划不好是常态
B.不重视质量或遵守最高道德标准
C.不关心公众或其他利益相关者对质量的期望
D.改变一些实务或术语以表明遵守了审计准则，但实际上仍在继续老的审计实务
23.对监控程序实施情况评价的记录包括的内容有（ ）。
A.工作底稿中是否存在错误
B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况
C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效
D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用
24.注册会计师在接受与保持客户关系时，需要考虑的因素有（ ）。
A.考虑客户的诚信情况
B.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源
C.考虑能否遵守相关职业道德要求
D.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响
25.下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有（ ）。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.之前的审计费用已结清
26.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。
A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函不可以是电子形式的
27.下列各项中，属于会计师事务所业绩评价、工薪及晋升程序应当强调的内容的有（ ）。
A.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德基本原则的要求
B.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导
C.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升的主要途径
D.帮助人员理解使客户满意是晋升的主要途径
28.下列关于会计师事务所对投诉和指控处理的表述中，正确的有（ ）。
A.会计师事务所应当处理对业务质量问题或事项的投诉和指控，包括对未能遵守会计师事务所质量控制制度的投诉和指控
B.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题
C.会计师事务所通常认为来自内部的投诉和指控具有较高程度的真实性
D.相比之下，来自会计师事务所外部的投诉和指控情况复杂得多
29.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有（ ）。
A.要对所有上市实体财务报表的审计进行复核
B.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
D.除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核
30.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。
这些特定情况有（ ）。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.取得会计师事务所的授权
31.会计师事务所若将纸质形式扫描成电子形式存档，需要实施适当的控制程序，其目的有（ ）。
A.保证生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释
B.保证将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中
C.保证能够检索和打印扫描的原纸质记录
D.保证扫描复印件不被篡改
32.下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ ）。
A.业务质量承担的领导责任
B.人力资源
C.监控
D.业务工作底稿
参考答案及解析：
一、单项选择题
1.【正确答案】A
【答案解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.【正确答案】D
【答案解析】监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。
参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量》第24条。
3.【正确答案】D
【答案解析】会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
4.【正确答案】A
【答案解析】选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年;选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组;选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。
5.【正确答案】A
【答案解析】客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。
6.【正确答案】A
【答案解析】会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
7.【正确答案】A
【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。
8.【正确答案】B
【答案解析】B选项，人力资源管理核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。
9.【正确答案】D
【答案解析】工作经验也是一种提高人员素质和胜任能力的方法，如果事务所不让员工接触工作是无法提高人员素质和胜任能力的。
10.【正确答案】B
【答案解析】质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当;选项B中告知履历的做法不妥。
选项CD属于准则规定。
11.【正确答案】D
【答案解析】在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。
如背景检查等。
12.【正确答案】C
【答案解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。
13.【正确答案】C
【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
14.【正确答案】C
【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
15.【正确答案】D
【答案解析】在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。
如法律法规或职业准则明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。
16.【正确答案】D
【答案解析】在遵循及时性原则的前提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。
由于鉴证业务的职业责任较大，其工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。
17.【正确答案】D
【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。
18.【正确答案】A
19.【正确答案】D
【答案解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专业知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。
20.【正确答案】A
【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。
21.【正确答案】C
【答案解析】会计师事务所强化职业道德的途径包括：
会计师事务所领导层的示范;教育和培训;监控;对违反职业道德规范要求行为的处理。
二、多项选择题
22.【正确答案】ABCD
【答案解析】上述均为阻碍因素。
23.【正确答案】BCD
【答案解析】监控主要的内容是对政策设计运用和遵守相关情况，而不是工作底稿中是否存在错误这样细节的方面。
24.【正确答案】ABCD
【答案解析】以上因素都是要考虑的。
25.【正确答案】ABC
【答案解析】会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;
（2）能够遵守相关职业道德要求;
（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
26.【正确答案】AC
【答案解析】无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。
27.【正确答案】ABC
【答案解析】晋升的主要途径是提高业务质量及遵守职业道德基本原则，而不是盲目的使客户满意。
28.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，通常认为具有较高程度的真实性。
选项D，来自会计师事务所内部的投诉和指控，情况更复杂。
29.【正确答案】ABC
【答案解析】对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。
30.【正确答案】ABC
【答案解析】取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。
31.【正确答案】ABC
【答案解析】如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，
以保证：
（1）生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释;
（2）将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中;
（3）能够检索和打印扫描复印件。
32.【正确答案】ABC
【答案解析】除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。
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