论企业会计政策选择.docx

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论企业会计政策选择

本科毕业论文

题目：

论企业会计政策选择

学院:

管理学院

专业:

会计学

学号:

200905170010

学生姓名:

张泓

指导教师:

谢明香

日期:

二〇一三年六月

摘要

会计政策选择是指企业管理当局在特定的环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。

会计政策是企业会计信息生成的基础，是会计发挥其功能作用的重要实现形式，并且会产生广泛的社会和经济后果。

所以我们都必须对企业会计政策选择给予充分的重视。

本文试图从契约理论的角度来分析企业会计政策选择，并结合我国基本国情和目前企业的真实情况来分析他们的会计政策选择行为。

本文首先论述会计政策的含义、会计政策选择的相关概念和契约理论与会计政策选择的关系，了解会计政策选择的现状，然后通过对企业会计政策选择的情况分析，针对企业进行会计政策选择存在的问题，最后结合企业会计政策选择的发展现状提出企业会计政策选择的完善机制。

旨在通过不断发展和完善会计准则和会计制度，提高会计信息披露的透明度，完善企业内外部的监督机制，提高会计人员的素质和职业判断力，创造会计事业的持续繁荣，带来可观的经济和社会效益。

关键词:

企业；会计政策；会计政策选择；契约理论；选择机制

Abstract

Theaccountingpolicychoicereferstotheprocessoftheenterpriseadministrativeauthoritydraftstheaccountingpolicyaccordingtoenterprise'sgoaloradministrativeauthorityowngoalandanalysistheaccountingprinciple,method,processaboutimprovingchoice.impact．Accountingpoliciesarethebasisofthecreationofaccountinginformationandanimportantwayforaccountingtoplayitsroles,producingextensivesocialandeconomicconsequences．Soaccountingpolicieschoicesshouldbepaidattentionto．

ThispaperanalyzestheaccountingpolicychoiceissuesofChina'senterprisefromtheviewpointofcontracttheory,integrateChina'sbasicnationalconditionsandthetruestateoftheenterprise,hopewhichcanhelpanalyzebehaviorsthattheenterpriseinourcountryrestrainsandgovernstheaccountingpolicychoiceoffromthepointofcontracttheory．

Thearticlefirstdiscussesthemeaningoftheaccountingpolicies,therelatedconceptofchoiceofaccountingpoliciesandtherelationshipoftheaccountingpolicychoicebetweencontracttheory,accountingpolicychoiceofthestatusquo,thenthroughtheenterpriseofaccountingpolicychoicesituationanalysis,aimingattheproblemexistingintheenterpriseaccountingpolicychoice,combinedwiththedevelopmentofcorporateaccountingpolicychoicestatusquo,finallyputforwardtheimprovementoftheenterpriseaccountingpolicychoicemechanism.

Aimedatthroughthecontinuousdevelopmentandimprovementofaccountingsystemsandstandards,toimprovethetransparencyofaccountinginformationdisclosure,toimproveexternaloversightmechanismwithintheenterprise,toimprovethequalityofaccountingpersonnelandprofessionaldiscretion,thencreatesustainedprosperityoftheaccountingindustry,generatesubstantialeconomicandsocialbenefits.

Keywords:

Enterprise;Accountingpolicies;Accountingpolicieschoice;ContractTheory;Selectionmechanism

目录

1绪论1

1.1选题的目的及意义1

1.2研究现状1

1.2.1国内研究现状1

1.2.2国外研究现状2

1.3主要研究内容4

2会计政策选择的理论基础5

2.1会计政策的含义5

2.2会计政策选择相关概念5

2.2.1会计政策选择基本含义5

2.2.2会计政策选择的特点及本质5

2.2.3会计政策选择的内容6

2.3契约理论与会计政策选择6

3我国企业会计政策选择及存在问题分析8

3.1企业会计政策选择动机8

3.1.1报酬动机8

3.1.2规避市场管制动机8

3.1.3避税动机8

3.1.4债务契约动机8

3.2企业会计政策选择中存在的问题9

3.2.1选择动机上存在机会主义倾向9

3.2.2选择行为随意性大9

3.2.3选择形式过于单一9

3.2.4选择效果未达到整体优化9

3.3企业会计政策选择存在问题的原因10

3.3.1外部原因10

3.3.2内部原因10

3.4企业会计政策选择的后果11

4会计政策选择机制的完善12

4.1会计政策选择的影响因素12

4.1.1宏观经济环境因素12

4.1.2经济成本因素12

4.1.3企业定位与发展因素12

4.1.4会计人员素质因素13

4.2会计政策选择机制的完善措施13

4.2.1完善会计准则，提高信息质量13

4.2.2完善会计信息披露，提高信息价值14

4.2.3完善企业治理结构，加强内部控制14

4.2.4加强相关部门执行力度，有效进行外部监督14

4.2.5提升会计人员素质，增强职业判断15

5结束语16

参考文献17

致谢19

1绪论

财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息。

目前我国会计准则中，对同一项经济事项的会计处理，给出了不止一种的会计处理方法，企业便有自主权进行会计政策选择。

而会计政策选择贯穿于企业整个会计过程，多个备选项会产生不同的会计信息，因此，会计政策的不同选择会产生不同的财务会计处理结果，直接影响了外部会计信息使用者的决策。

1.1选题的目的及意义

本文拟研究我国企业会计政策选择的动机、影响因素、目前存在的问题及产生原因、机制的完善等，这对于建立健全我国会计相关法规、准则和政策，认清我国企业目前对会计政策的认知及运用，完善会计信息披露，帮助企业完善其治理结构，都具有重要的理论和现实意义。

本课题的研究，在宏观上，有助于国家相关部门了解因会计政策选择的不同而导致的经济现状的成因，从而有利于对现有的可选择的会计政策进行优化，新提出、删减或修改会计政策的备选项，进而规范我国会计准则的制定，为企业的会计制度制定起到指导和约束作用；从微观上，有利于企业建立有效的会计制度，完善会计信息披露，准确恰当的反应企业的经济实质，并通过正确且合适的会计政策的选择，实现企业既定目标；通过会计政策选择后所反映的企业财务状况和经营成果，能够影射出企业在管理和治理中所存在的问题，从而有利于企业管理人员及时调整改善企业治理结构；同时，会计政策选择有利于企业会计人员认识自己的不足，激发其提升职业道德修养和职业素质，以自身的能力协助企业实现财务目标。

本文提出通过分析我国企业会计政策选择目前存在的问题，找出相应的完善机制，即完善会计准则、完善会计信息披露和完善企业治理结构等措施，来促进企业更好的进行会计政策的选择。

1.2研究现状

1.2.1国内研究现状

由于受我国资本市场发展程度的限制，关于会计政策选择的研究以规范性研究为主，有少量的实证研究。

（1）国内会计政策选择的规范性研究

黄菊波、杨小舟（1995）认为，会计政策的可选择性源自会计的模糊性，会计政策分为宏观的会计政策和微观的会计政策，会计政策选择立场分为所有者立场和经营者立场。

有部分学者在不反对会计政策的宏观与微观之分的同时，认为会计政策一般主要指微观会计政策（曲晓辉，1999；娄权，2000），而刘叔申、王林（1996）则认为会计政策只能是企业会计政策，即只有以企业为主体的会计政策，应当从会计政策与会计法规

的区别上理解会计政策的微观性。

戴奉祥（2000）认为政府享有宏观会计政策制定权，而企业享有微观会计政策制定权，是一种较有效率的社会公共选择结果和制度安排。

孙铮、王英姿（1995）提出了用来评价会计政策选择达到信息质量要求程序的模式。

唐松华（2000）研究了由于企业治理结构、会计准则的不完善，会计信息市场的不完全竞争，给企业管理当局的会计政策选择行为提供了可乘之机；陈东华（2002）从会计信息具有稀缺性和有偿性这两个特征出发，将会计信息纳入传统经济学的范畴进行分析，探讨了会计政策所受到的约束条件，得出了会计政策选择要受到会计政策优先供给、会计政策使用的成本差异、会计信息使用者利益的不一致、投资者内部存在不同的会计政策偏好、会计政策的决策者与要求者的有限理性等因素的制约。

谢德仁（1997）和吴东辉（1998）应用经济学理论论证了企业拥有会计政策选择权是有效的合约安排[1]。

新夫、陈纪南等（2004）提出了符合我国实际的“壳资源”契约假说和“配股生命线”契约假说。

陈向民（2000）讨论了在企业契约的影响下会计政策选择的机制安排，他认为由于企业契约具有特别性和可塑性使得会计政策的选择具有某些产权特性。

由此产生的经济后果吸引企业的所有者不愿意完全将这一权利让渡给管理当局，而往往采取大股东和管理当局共同控制以防止道德风险与交易胁迫。

杨成文、齐得义等（2005）从会计政策对股票市场的影响探讨了会计政策选择对会计信