20XX年税务师《税法二》辅导资料工资所得计税方法税务师考试doc.docx

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2016年税务师《税法二》辅导资料：

工资所得计税方法-税务师考试

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2016年注册税务师《税法二》辅导资料汇总

一、应纳税所得额=月工资薪金收入-3500元或4800元

二、减除费用的具体规定

1.附加减除费用适用的范围和标准（仅对工资薪金税目适用）

（1）附加减除费用的范围：

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;

C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人;

D.财政部确定的其他人员

E.包括华侨和香港、澳门、台湾同胞。

华侨的界定：

1.定居是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，也视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（2）计算公式：

应纳税所得额=月工资薪金收入-3500元-1300元

2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除

在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。

【典型例题】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2015年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。

请问：

该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税?

王某实际应缴的个人所得税为多少?

（1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数=（7200-3500）×10%-105=265（元）

（2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额=每月收入额×适用税率-速算扣除数=1900×10%-105=85（元）

（3）王某实际应缴的个人所得税为：

应纳税额=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数=（7200+1900-3500）×20%-555=565（元）

因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴215元（565-265-85）。

3.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除

纳税人能够提供在境内境外同时任职或受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得分别来源于境内、境外的所得，应分别减除费用计算税额。

不能够提供证明文件的视为来源于一国所得。

4.特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题

对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

其公式为：

应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数]×12

远洋运输船员用于集体用餐的伙食费补贴不计入每月的工资、薪金收入，同时可以适用附加减除的标准。

5.个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资薪金”所得合并征税。

因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向个人支付的收入，视为个人取得公务用车补贴收入。

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非常喜欢邵建华老师的课，讲课利索、通俗易懂，让人一听就明白。

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苏苏老师是优秀的老师！

认真跟着苏苏老师学习，我不相信谁会过不了！

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2013年3月报名学习的税法

（一）和

（二），结果考试成绩是98分和108分，真的没想到老师讲得这么好

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去年复习3个月通过税法一、税法二、税务代理实务。

感谢叶青、杨军、奚卫华老师！

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感谢敬爱的高志谦老师！

年前带病为我们做学前辅导，大年初六又出新课件，谢谢老师的辛勤付出。

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感谢，是网校老师很牛啊，跟喜欢上他们的课，讲的很有趣味，对人力产生了兴趣，特别轻松的通过！

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感谢各位老师，是他们有着丰富的教学经验，把枯燥繁琐的知识点讲的很生动，所以我才能顺利通过。

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谢谢网校!

谢谢各位老师!

一切尽在不言中。

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