中级会计实务模拟练习含答案5843.docx
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中级会计实务模拟练习含答案5843
2017年-2018年中级会计实务模拟练习含答案
简答题
1、甲公司2011年发生下列政府补助业务：
（1）2011年1月1日，收到一笔用于补偿企业以后5年期间的与治理环境相关的费用500万元。
（2）甲公司按照国家相关规定，生产先进产品可先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还80%，甲公司实际缴纳增值税300万元。
甲公司于2011年2月15日，收到实际返还的税额。
（3）2011年4月15日，收到国家400万元的政府补助用于购买一台生产设备，4月20日，企业用400万元购买了一台生产设备。
假定该设备按10年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为10年。
（4）2011年6月，甲公司获得国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%，自2011年7月起，财政部门于每季度初，按照甲公司实际贷款额与贷款利率拨付甲公司的贷款利息，甲公司收到财政部门拨付的贷款利息后再支付给银行。
要求：
根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产的编制固定资产计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
2、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．火灾烧毁全部存货
B．对一个企业的巨额投资
C．外汇汇率发生较大变动
D．支付生产工人工资
单选题
3、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产：
按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
多选题
4、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有（）。
A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项
D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
单选题
5、某企业为延长甲设备的使用寿命，2005年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2005年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。
A．0
B．15
C．18
D．20
多选题
6、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。
A．固定资产的大修理支出
B．业务招待费
C．无形资产的后续支出
D．固定资产改良支出
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、下列事项中，属于会计估计变更的是（）。
A．计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算
B．投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量
C．所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法
D．存货发出的计价由加权平均法改为先进先出法
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会提出的投资方案
B．董事会提出的盈余公积提取方案
C．董事会提出的筹资方案
D．董事会提出合并子公司决议
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）
A．溢价发行股票形成的资本公积
B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
多选题
14、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。
A．提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．分期付款购买的土地使用权，应按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折1日
多选题
15、固定资产损失价值应该按照（）来计算。
A．损坏的固定资产，以修复费用计算
B．衡量经济损失的评价指标是否合理
C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算
D．报废的固定资产以前人经济损失率计算
E．固定资产的数额
简答题
16、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司和乙公司有关资料如下：
（1）甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。
由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。
经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
项目公允价值账面价值
可供出售金融资产（系对丙公司股票投资）800790（2006年12月5日取得时的成本为700万元）
无形资产-土地使用权50003000
库存商品20001500
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。
债务到期日为2009年12月31日。
（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大），2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。
假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
（4）2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。
合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
（5）2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
（1）除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。
（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。
多选题
17、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．资本公积转增资本
B．发生重大会计政策变化
C．对外提供重大担保
D．发生巨大亏损
单选题
18、（）是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A．财务报告
B．利润表
C．财务报表
D．财务报表说明书
多选题
19、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．无法偿还的应付账款
B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润
C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款
D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值
E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值
单选题
20、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是（）。
A．调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B．调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C．调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D．调整2009年度会计报表的年初数和上年数
多选题
21、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述正确的是（）。
A．盘盈的固定资产按照重置完全价值入账
B．接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值
C．自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账
D．固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧
单选题
22、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，下列说法正确的是（）。
A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产
B．所提供的其他服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
C．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产
多选题
23、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有（）。
A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害所造成的毁损净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．计量不准确所造成的短缺净损失
多选题
24、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
单选题
25、（五）A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素）。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为（）。
A．-140万元
B．105万元
C．-140万元
D．-105万元
多选题
26、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。
A．经过修理后的固定资产被用于新的用途
B．发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上
C．经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上
D．发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上
E．经过修理后的固定资产被用于不同的用途
简答题
27、甲公司2008年11月3日出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变价收入10000元，已存入银行，另以现金支付清理费200元。
（不考虑相关税费）
要求：
编制甲公司将设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。
单选题
28、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。
2008年初适用所得税税率改为25%。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A．借：
递延所得税负债65
贷：
所得税费用65
B．借：
递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷：
所得税费用65
C．借：
递延所得税负债24
递延所得税资产33
贷：
所得税费用57
D．借：
所得税费用25
递延所得税资产25
贷：
递延所得税负债50
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
30、下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。
A．对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用
B．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额
C．企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额
D．采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益
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1-答案：
借：
银行存款500
[解析]本题主要考核政府补助收入的确认和计量，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种情形。
2-答案：
A,B,C
暂无解析
3-答案：
B
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
4-答案：
A,C,D
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
5-答案：
B
[解析]改扩建前固定资产的账面价值为63万元，改扩建后固定资产的入账价值不能超过其可收回金额78万元,因此，改良时发生相关支出20万元中，以予以资本化的甲设备后续支出为15万元。
6-答案：
A,B,C
[解析]固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A
[解析]选项A属于会计估计变更，选项B、C和D均属于会计政策变更。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日．后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独披露。
对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A
[解析]本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。
其他综合收益的情况包括以下情况：
（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；
（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出；（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少（5）与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。
针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。
如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。
对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本（或股本）与资本公积（资本溢价）的增加，不属于其他综合收益。
14-答案：
C,E
[解析]提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
15-答案：
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：
报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。
16-答案：
2008年6月30日
暂无解析
17-答案：
A,B,C,D
[解析]非调整事项有两个特点：
日后发生；有重大影响。
上述事项均属于非调整事项。
18-答案：
C
[解析]财务报表又称会计报表，它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件，具体包括：
①资产负债表；②收入支出表；③支出明细表；④附表；⑤报表说明书。
19-答案：
A,B,C,E
[解析]选项A，应直接转入“营业外收入”；选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项C，应确认为一项负债，只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积；选项E，计入公允价值变动损益。
20-答案：
D
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。
21-答案：
A,B,C
[解析]事业单位固定资产不计提折旧。
22-答案：
C
[解析]当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的，则应当将该建筑物确定为投资性房地产。
23-答案：
A,C,D
[考点]存货清查的核算
24-答案：
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
25-答案：
B
[解析]投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=[3800-（4000-240-100）]×（1-25%）=105（万元）
26-答案：
C,E
[解析]固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
27-答案：
（1）固定资产净值转入清理
暂无解析
28-答案：
B
[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×25%=50（万元）
29-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
30-答案：
A,B,D
[解析]选项A，投资性房地产计提折旧时，计入“其他业务成本”科目，影响营业利润。
选项B，计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。
选项C，计入“资本公积――其他资本公积”科目，不影响营业利润。
选项D，计入“投资收益”科目，影响营业利润。
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