经济责任审计案例一三泰集团经济责任审计案例分析.docx
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经济责任审计案例一三泰集团经济责任审计案例分析
三泰公司经济责任审计事例剖析
李三喜
[事例]
2005年3月三泰公司审计部组织对其全资子公司东方化工公司法
定代表人任职时期该公司财富、欠债和损益的真切性、合法性和效益性及重要经济决议等有关经济活动进行经济责任审计。
本次审计时期
为2002年1月至2004年12月，要点对公司领导人员任期内发生的重要经济事项进行延长审计和审计检查；除审计公司本部外，要有要点地选择二级单位进行审计，审计财富量原则上不得低于全公司财富量的
70％。
该项目由三泰公司审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。
一、审计立项
2005年3月20日三泰公司正式下发审计立项通知书
东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知
依据领导干部管理和监监工作的需要，三泰公司公司党委组织部建议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由公司公司审计部立项实行。
2005
签发人：
李健（公司公司负责人
年3月20日
）
发：
审计机关及组织、纪捡、督查等有关部门
二、确认拜托审计任务
三泰公司审计部在接到审计立项通知后，依据已掌握的资料明确了以下审计任务：
1、审计种类：
东方化工公司法定代表人任期经济责任审计
2、被审计单位：
公司公司全资子公司东方化工公司
3、审计范围时间：
2002年1月至2004年12月
4、审计要点：
审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期
间该公司的会计信息质量状况、主要经济指标达成状况、重要经济决
策的科学性和有效性、国有财富质量及国有资本保值增值状况以及企
业管理和遵纪守纪状况、公司领导人员清廉自律状况。
三、构成经济责任审计组
审计部依据审计任务及审计目的要求，拜托社会中介构构成由20
人构成的审计组，并联合东方公司组织构造特点及业务复杂程度将审
计组分为6个小组，分别负责会计信息有真切合法性、财富质量状况、
重要经济决议、经济指标达成状况及其真切性、内部控制的成立及其
执行状况、领导人员清廉自律状况等方面的审计。
四、进行经济责任审前检查，初步认识被审计人及被审计单位的状况
1、向被审计单位、被审计人供应经济责任审计所需资料清单
公司经济责任审计所需供应资料清单
审计单位：
项目：
经济责任序号：
1公司营业执照
2公司章程
3公司基本状况
4开户允许证、公司法人代码证书
5任期内公司在银行和非银行金融机构建立的所有账户，包含已经注销的账户
6任期公司内部管理制度及内部机构设置、职责分薪资料
7任期经营目标
8任期生产经营计划及重要财政、财务进出事项决议会议记录
9任期内国有财富管理经营部门历年下达的国有财富保值增值查核指标
10任期内历年财富经营计划和经济指标达成状况
11任期内重要投资项目及其实行结果，对外投资明细表及有关协议、合同
12财富物质清点表，债权、债务明细表
13任期内历年财务报表、账簿、凭据等会计资料（审计人员进点后供应）
14任职前后有关经济遗留问题的特意资料
15任期内公司上司内部审计机构或拜托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、财富评估报告以及办理公司归并、分立等事宜出具的有关报告
16任期内有关经济管理督查部门及检查机构作出的重要检查事项结果、办理建议及纠正状况的资料
17任期内公司年度总结
18被审计人基本状况
19被审计人的委任书及任职限期
20被审计人的述职报告及年度个人总结
2、要求被审计单位填报经济责任审计表
审计部在组织审计人员正式进驻公司前，获得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表：
任期比较财富欠债表
任期比较收益及其分派表
任期比较现金流量表
五、执行初步剖析性复核
下边以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分
析对其进行的剖析性复核程序：
1．进行横向剖析，编制横向趋向剖析表
2．进行纵向剖析，编制纵向趋向剖析表
3．进行比率剖析，编制比率剖析表
4．汇总初步性复核状况，编制初步性复核状况汇总表
六、剖析审计风险，确立审计谋略（详细略）
七、编制经济责任审计方案
三泰公司审计部依据审计准备阶段认识的状况拟订整体审计方案以下：
审计工作稿本
整体经济责任审计方案
客户：
东方化工总公司署名日期
项目：
整体审计方案编制人张爱军索引号
截止日：
2004年12月31日复核人郑田页次
审计对东方化工总公司审计编号三泰审字【2005】001号
象
审计类任期经济责任审计计划日期
型
项目详细内容
审计经过对东方化工公司法定代表人任期经济责任的审计，查明该公司法定代表人任职时期与企
目的业财富、欠债、损益目标责任制有关的各项经济责任的执行状况，为三泰公司干部选拔和任用提
供参照依照。
1
．审计单位范围：
东方化工总公司及所属二级单位
审计时间范围：
2002年至2004年
2
．审计内容：
①公司财富、欠债和损益等会计信息的真切性、合法性
②任期内产要经济指标的达成状况及其真切性
审计③任期内重要经营决议的科学性、有效性
范围④任期内公司管理和遵纪守纪状况
及内⑤公司领导人员的清廉自律状况
容⑥内部控制制度的成立与执行状况
审计方批阅法、查问法、察看法、审计剖析法等。
法
工作1．接受和确认拜托审计任务；
步骤2．审计准备阶段：
构成审计组，确立审计组长，认识被审计公司及被审计人基本状况，执行初步
实时剖析性复核，初步确立重要性水平，剖析审计风险，拟订项目审计实行方案，同时下达审计通知
间安书，向被审计公司及被审计领导人提出版面承诺要求；
排3．审计实行阶段：
测试、评论并记录内部控制测试结果，确立本质性测试的范围及要点，实行有
关会计账户和会计报表的审察工作，依据测试结果正确区分有关经济责任，进行客观的审计评论，
做好审计工作稿本；
4．审计报告阶段：
制定审计报告，出具复核建议，判定审计报告，出具报告，立卷归档。
人
分工
：
：
熊也婷、安天英、郁、朝阳、郝英翠、娄金、⋯⋯第一：
会信息有真合法性；
第二：
量状况：
第三：
重要决议
第四：
指达成状况及其真性；
第五：
内部控制的成立及其行状况；
第六：
人廉自律状况。
年月日
批改
主管：
郑田拟订人：
张爱军2005年4月1日
八、送到审计通知书
三泰公司公司审计部将制定好的审计通知书正式下达东方化工总公司,审
计通知书格式以下:
审计通知书（通用格式）
三泰审字【2005】001号
被审计单位
东方化工总公司
审计种类
法定代表人任期经济责任审计
审计范围
法定代表人任职时期负责领导的总公司及所属二级单位
审计时间
2002年1月至2004年12月
需供应的资料和必需辅助
1．依照附件供应所需资料
配合事项
2．安排专人负责审计协调工作
审计构成员
组长：
张爱军
审计员：
熊也婷、安天英、郁、朝阳、郝英翠、
娄金、⋯⋯
审计部门
审计部门
领导署名：
李春胜
（签章）
2005年3月9日
2005年3月10日
主题辞：
通知
抄送：
市审计局
内分送：
公司财务部
2005年3月11日
共印6份
九、提交审计供应资料清单，提出版面承诺要求
（一）提交被审计单位的《审计供应资料清单》以下：
附件1：
需供应资料清单
1、公司营业执照、公司章程
2、公司基本状况说明
3、截止2004年12月31日，公司在银行和非银行金融机构建立的所有账户状况（包含已经注销的账
户）：
开户行名称、地址、账号、金额及所有对帐单
4、公司内部管理制度及内部机构设置（组织机构图）、职责分薪资料
5、生产经营计划及重要财政、财务进出事项决议会议记录
6、有关经济遗留问题的特意资料
7、公司上司内部审计机构或拜托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、财富评估报告以及办理企
业归并、分立等事宜出具的有关报告
8、有关经济管理督查部门及检查机构作出的重要检查事项结果、办理建议及纠正状况的资料
9、公司年度总结
10、2001年至2004年财务报表、账簿、凭据等会计资料
11、年终存货清点表、固定财富清点表、短期投资中证券投资年终清点表。
12、应收账款、预收账款、对付账款、预支账款、其余应收款、其余对付款等来往账项的单位名称、
账零、欠款原由、金额、欠款单位地址、联系人、联系电话、传真，以excel表格的形式供应。
13、大额的交易协议、合同。
14、应收单据：
拥有欠款单位、交易合同、起止日期、利率等内容的明细表。
15、长久投资的投资协议、被投资单位今年度会计报表、被投资单位生产经营状况说明。
投资比率超
过20%的被投资单位需此外供应：
其余投资者名单、投资比率、被投资单位的经营范围、被投资单位的地址、法人代表、今年度注册资今年初数、本期增添数、本时期少量、期末余额；与被投资单位资本来往、
存货交易、固定财富交易、特许权允许。
16、房子及建筑物、土地的产权证明；各样车辆的行车证。
17、固定财富明细表，内容：
名称、购买时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、寄存地址、此刻使
用状况，以excel表格的形式供应。
18、在建工程明细表，内容：
项目名称、同意文件、施工合同
18、无形财富及其余财富的明细表，产权证明、形成原由。
19、长、短期借钱明细表，主要内容：
借钱单位、金额、起止日期、利率、借钱形式、应计利息、已
付利息（以excel表格的形式供应）；借钱协议。
20、薪资政策、工效挂钩指标文件、薪资附带费计提标准、员工的各项保险办理政策、标准。
21、纳税判定、减免税文件、公司所得税税前扣除标准。
22、预提花费明细表，预提原由，有关文件、协议、合同。
23、关系方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人
24、关系方交易项目、金额、订价政策、款项支付状况、未支付款项原由。
25、贵公司为其余单位供应担保状况：
金额、担保形式、担保时期。
26、贵公司存在的诉讼事项说明。
以上资料请于审计组进驻前准备完成，审计组进驻后一次提交。
说明：
（1）本清单调式两份，供应贵单位一份，审计组保存一份
（2）本清单于2005年3月15日提交贵单位，请贵单位于2005年3月18日供应给审计组
（3）如不可以实时供应请说明原由：
A、没有；B、正在查找；C、不可以供应
被审计单位人员署名：
许健君时间：
2005年3月15日
（二）被审计单位及被审计领导人书面承诺以下：
承诺书
公司公司审计部
为了表示对贵部审计工作的理解、支持和充足合作，兹就有关状况申明以下：
１.本公司依照《公司会计准则》和有关财务会计制度的要求编制的2002年至2004年度会计报表，公允地反应了本公司的财务状况、经营成就和现金流量，其编制基础与上年度保
持一致。
本公司管应当局对报表的真切性、合法性和完好性肩负责任。
２.本公司业已供应所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关的资料。
３.本公司业已供应所有关系方清单及有关资料，对重要关系交易事项均已作表露。
４.本公司所有交易事项皆已入帐，所供应的会计报表没有重要错误和漏报。
５.本公司所有财务承诺、或有损失、期后事项已所有供应，并已在会计报表或其附注中
调整或表露。
６.本公司确信：
（1）没有任何重要未估计的欠债。
（2）没有任何重要未估计或未表露的可能诉讼补偿、背书、承兑、保证等或有损失。
（3）没有任何违犯国家法律、法例而需要调整或表露的事项。
（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重要影响的管理人员或其余员
工，没有作弊行为。
（5）没有接到主管机关通知调整或改良会计报表的事情。
（6）供应的所有资料是真切完好的。
７.本公司应收款项等债权完好真实，并按规定提取坏帐准备。
８.本公司存货完好真实，其呆板、陈腐、毁损均已办理。
９.本公司对拥有的所有财富享有充足的所有权，以财富供应担保的状况已所有表露。
9.本公司严格恪守了合同规定的条款，不存在因执行合同而对会计报表产生重要影响的
事情。
10.本公司编制会计报表所依照的连续经营假定是合理的，没有进行清理或大幅度减少经营规模的计划或打算。
公司（盖印）：
东方化工总公司（章）
公司负责人（署名）：
李天一
财务部门负责人（署名）：
常旭
2005年3月17日
十、项目负责人严把关，小构成员恪敬职责
组长全面把关，加强指导，合时协调，推进整个审计组工作的顺利进行；
主审严把复核关，问题没有审计清楚的，敦促审计，工作稿本出具不切合标准的，
返工重做，保证审计任务高质量、高水平达成。
在项目实行过程中，负责人准时
召开审计碰头会，掌握审计状况和工作进度，实时剖析、研究发现的问题，调整
审计方案，完美审计方法，协调办理好审计事务。
如，针对机加工车间存在的“小
金库”，认真剖析支出明细，依据线索，扩大审计面；针对三泰公司虚、假发票
的状况，实时抽调人员进行取证、汇总。
各参审人员各司其责，实时报告进展情
况，通力配合，不怕苦、不怕累、不怕冒犯人，对发现的问题查得准、说得清、
写得明。
十一、全面收集资料，详尽出具报告，实时总结经验
项目有关负责人，加班加点对收集来的资料进行剖析，针对发现的问题，合
理提出审计建议，在详尽出具报告的基础上，实时总结工作经验，为此后的稽查
工作打下基础。
[问题思虑]
1．三泰公司审计部对东方化工公司法定代表人任期经济责任审计过
程能否全面？
2．三泰公司审计部对东方化工公司法定代表人任期经济责任审计的
构成人员是否科学？
3．三泰公司审计部对东方化工公司的审计过程的特点有哪些？
4．经过本事例的剖析，你以为经济责任审计的工作流程怎样设计？
[事例剖析]
１．三泰公司审计部对东方化工公司的审计过程是比较全面的。
从审计室
李处长的介绍，三泰公司审计部对东方化工公司的审计基本上经历了准备、实
施和报告三个阶段。
2．三泰公司审计部对东方化工公司的审计构成人员不合理。
从审计室李处
长的介绍看，三泰公司审计部对东方化工公司的审计是综合性审计，审计组的人
员装备主假如以财务知识见长的财务人员，难以对内部控制、经营管理进行审计。
审计组的人员分工按会计信息质量、财富质量、重要经济决议、领导人员廉
洁自律状况等方面进行，固然与时下审计署组织的公司经济责任审计工作相一
致，但重复工作的问题比较严重，不利于提升工作效率。
3．三泰公司审计部对东方化工公司的审计过程的特点主要有以下几点：
第一点主要流程基本具备。
第二点明确的了经济责任审计的任务，构成了比较得力的审计组。
第三点开始重视审前检查工作，但审前检查检查工作深度仍不够。
这主要
表此刻：
一是没有审计前检查方案。
国家审计机关对经济责任审计工作的审计前调
查工作十分重视，一般都要拟订审前检查方案。
有些单位的内部审计机构也拟订
审前检查方案。
二是要求被审计单位填报经济责任审计表不全面。
审计部在组织
审计人员正式进驻公司前，获得了被审计单位东方化工总公司填报的
经济责任审计报表：
任期比较财富欠债表
任期比较收益及其分派表
任期比较现金流量表
这些表仅是经济责任审计报表中的一部分。
被审计单位及法人基本状况表
任期财务状况状况表
任期主要财务状况剖析表
任期经营成就状况表
任期经营目标达成状况
任期主要经营指标达成状况表
任期缴纳税费状况表
任期员工收入状况表
比较财富欠债表
比较收益及其分派表
比较现金流量表
第四点执行了剖析复核程序，这对确立审计要点是很有帮助的。
但剖析复核工作不突出，只做了所属2个单位的剖析复核工作。
第五点提出了书面承诺的要求。
第六点现场工作做的比较认真，实行了现场复核制度。
现场审计工作是整
个审计工作的要点，必定严把现场审计质量关。
4．从中天恒会计师事务所的实践看，审计过程主要要掌握以下几个方面：
升级会员 