电大会计综合模拟实训答案教案资料.docx
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电大会计综合模拟实训答案教案资料
电大会计综合模拟实训答案
1、借：
银行存款500
贷：
库存现金500
2、借：
交易性金融资产－M公司股票（成本）150000
投资收益120
贷：
其他货币资金－存出投资款150120
3、借：
材料采购—甲材料180000抵扣联单独装订
应交税费—应交增值税—进项税额30600
贷：
银行存款210600
4、借：
材料采购—乙材料176000
应交税费—应交增值税—进项税额29920
贷：
应付账款—蚌埠物华贸易公司205920
5、借：
材料采购—甲材料664
—乙材料266
应交税费－应交增值税—进项税额70
贷：
库存现金1000
6、
（1）借：
原材料—甲材料184000
贷：
材料采购—甲材料180664
材料成本差异—甲材料3336
（2）借：
原材料—乙材料172000
材料成本差异—乙材料4266
贷：
材料采购—乙材料176266
7、借：
其他应收款—刘明2000
贷：
银行存款2000
8、借：
包装物—木箱4000
应交税费—应交增值税—进项税额680
贷：
银行存款4680
9、借：
在建工程—A设备安装工程700509
应交税费－应交增值税－进项税额118091
贷：
银行存款818600
10、借：
生产成本—A产品—直接材料92000
贷：
原材料—甲材料92000
11、借：
生产成本—C产品—直接材料180600
—B产品—直接材料34400
贷：
原材料—乙材料215000
12、
（1）借：
应收账款—安徽东山化工厂8190
贷：
其他业务收入7000
应交税费—应交增值税—销项税额1190
（2）借：
其他业务成本4600
贷：
原材料—甲材料4600
13、
（1）借：
固定资产清理25000
累计折旧30000
贷：
固定资产—非生产用固定资产55000
（2）借：
银行存款35100
贷：
固定资产清理30000
应交税费—应交增值税—销项税额5100
14、
（1）借：
固定资产清理1000
贷：
银行存款1000
（2）借：
固定资产清理4000
贷：
营业外收入4000
15、借：
应交税费—未交增值税25040
—应交城市维护建设税1752.8
—应交教育费附加751.2
应付职工薪酬—社会保险费47572.8
—住房公积金14960
其他应付款—社会保险费16456
—住房公积金14960
—个人所得税1980
贷：
银行存款123472.80
16、
（1）借：
在建工程—A设备安装工程23400
贷：
银行存款23400
（2）借：
在建工程—A设备安装工程2000
贷：
原材料－丙材料2000
17、借：
固定资产—二车间机器725909
贷：
在建工程—A设备安装工程725909
18、
（1）借：
库存现金3020
贷：
银行存款3020
（2）借：
管理费用－市内交通费3020
贷：
库存现金3020
19、借：
制造费用—二车间—其他900（50×18）
销售费用3500（50×18＋130×20）
贷：
包装物—木箱4400先进先出法
20、借：
生产成本—A产品—燃料与动力2000
—B产品—燃料与动力1400
制造费用—一车间—水电费500
—二车间—水电费200
管理费用－水电费900
贷：
银行存款5000
21、借：
管理费用－办公费2000
贷：
银行存款2000
22、
（1）借：
库存现金8000
贷：
银行存款8000
（2）借：
生产成本—A产品—直接人工2400
—B产品—直接人工1200
—C产品—直接人工1680
制造费用—一车间—职工薪酬600
—二车间—职工薪酬720
销售费用—职工薪酬600
管理费用—职工薪酬800
贷：
应付职工薪酬—职工福利8000
（3）借：
应付职工薪酬—职工福利8000
贷：
库存现金8000
23、借：
应付职工薪酬－工资118454
贷：
银行存款118454
24、
（1）借：
生产成本—A产品—直接人工47920
—B产品—直接人工34758
—C产品—直接人工23172
制造费用—一车间—职工薪酬5930
—二车间—职工薪酬6720
销售费用—职工薪酬11090
管理费用—职工薪酬23010
贷：
应付职工薪酬－工资152600
（2）借：
应付职工薪酬－工资34146
贷：
其他应付款—社会保险费16786
—住房公积金15260
—个人所得税2100
25、借：
生产成本—A产品—直接人工21707.76
—B产品—直接人工15745.37
—C产品—直接人工10496.92
制造费用—一车间—职工薪酬2686.29
—二车间—职工薪酬3044.16
销售费用5023.77
管理费用—职工薪酬10423.53
贷：
应付职工薪酬—社会保险费48526.80
—住房公积金15260
—工会经费3052
—职工教育经费2289
26、
（1）借：
投资性房地产87375
累计折旧3800
贷：
固定资产－非生产用固定资产87375
投资性房地产累计折旧3800
（2）借：
银行存款1400
贷：
其他业务收入1400
（3）借：
营业税金及附加70
贷：
应交税费－应交营业税70
27、借：
应收票据—安徽中大化工公司468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费—应交增值税—销项税额68000
28、借：
应收账款—上海市化工公司585900
贷：
主营业务收入500000
应交税费—应交增值税—销项税额85000
库存现金900
29、借：
管理费用－差旅费1800
库存现金200
贷：
其他应收款—刘明2000
30、借：
银行存款15000
贷：
应收票据—大兴化工商店15000
31、
（1）借：
待处理财产损溢93.6应收账款33题处理
贷：
包装物—木箱80
应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6
（2）借：
原材料－丙材料1000
贷：
待处理财产损溢1000
32、借：
固定资产—一车间机器450000
贷：
实收资本—C公司450000
33、
（1）借：
待处理财产损溢906.4
贷：
管理费用－存货盘盈或盘亏906.4
（2）借：
坏账准备10000看期初数
贷：
应收账款—三江公司10000
34、借：
银行存款20000
贷：
应收账款—西海公司10000
预收账款—西海公司10000
35、借：
银行存款80000
营业外支出20000
贷：
应收账款－明华公司100000
36、借：
银行存款2000
贷：
财务费用2000
37、借：
管理费用－无形资产摊销2000
贷：
累计摊销2000
38、借：
制造费用—一车间—折旧费7420固定资产期初原值*折旧率
—二车间—折旧费7900折旧率见P16
管理费用－折旧费555.75
其他业务成本524.25
贷：
累计折旧15875.75
投资性房地产累计折旧524.25
39、
（1）借：
固定资产清理5000
累计折旧1000
贷：
固定资产—非生产用固定资产6000
（2）借：
长期股权投资—对H公司投资5850
贷：
固定资产清理5000
应交税费—应交增值税—销项税额850
40、借：
银行存款1000000
贷：
长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行1000000
41、借：
工程物资—C材料117000
贷：
银行存款117000
42、借：
管理费用－业务招待费4000
贷：
银行存款4000
43、借：
低值易耗品—工作服30000
应交税费—应交增值税—进项税额5100
贷：
银行存款35100
44、借：
制造费用—一车间—其他10000
—二车间—其他12000
贷：
低值易耗品—工作服22000
45、
（1）借：
生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057
其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057
贷：
材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057
（2）借：
生产成本—C产品—直接材料830.76180600×0.0046
—B产品—直接材料158.2434400×0.0046
贷：
材料成本差异—乙材料989215000×0.0046
甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057
乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046（保留4位小数）
46、借：
原材料—甲材料46000
贷：
应付账款—暂估应付款46000
47、借：
财务费用13000
贷：
银行存款13000
48、借：
交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000
贷：
公允价值变动损益20000
49、借：
销售费用3000
贷：
银行存款3000
50、借：
银行存款1000（学号后两位*1000）
贷：
投资收益1000（不一样）
51、
（1）借：
生产成本—B产品—制造费用18890.50分配率＝31484.16÷（600＋400）
—C产品—制造费用12593.66＝31.48416
贷：
制造费用—二车间31484.16
（2）借：
生产成本—A产品—制造费用27136.29
贷：
制造费用—一车间27136.29
52、借：
库存商品—A产品113180.50（单位成本：
2263.61）
—B产品58006.99（单位成本：
1289.04）
贷：
生产成本—A产品113180.50
—B产品58006.99
A产品：
完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80
完工产品人工费＝【（2400+47920+21707.76）÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51
完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33
完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86
B产品：
完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67
完工产品人工费＝【（1200+34758+15745.37）÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02
完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840
完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3
一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。
53、借：
主营业务成本400000
贷：
库存商品—A产品200000100×2000
—B产品200000200×1000
54、
（1）借：
资产减值损失39104.5
贷：
坏账准备39104.5
※应收账款期末余额＝120000＋（8190+585900）－（10000＋10000＋100000）
＝594090
※坏账准备计提金额＝594090×5%－（600－10000）＝39104.5
（2）借：
资产减值损失120642.61
贷：
存货跌价准备120642.61
存货项目
账面价值（成本）
可变现净值
存货跌价准备提取数
原材料
甲
270114.62
225680.00
44434.62
乙
496777.00
453550.00
43227.00
丙
4000.00
4100.00
0
包装物
木箱
1320.00
1200.00
120.00
低值易耗品
工作服
8000.00
7500.00
500.00
库存商品
A
313180.50
309600.00
3580.50
B
258006.99
264520.00
0
生产成本
A
79459.15
77540.00
1919.15
B
48545.12
49120.00
0
C
229373.34
202512.00
26861.34
合计
1595322.00
120642.61
55、由于进项税额大于销项税额，此题不做会计处理。
（手工账可以不做，电算化要账内明细科目结转）
※销项税－进项税＋进项税转出＝160140－（184461－13.6）＝－24307.4
56、
（1）借：
营业税金及附加8.4
贷：
应交税费－应交城市维护建设税4.970×7％
—应交教育费附加2.170×3％
－应交地方教育费附加1.470×2％
（2）借：
管理费用－水利基金540900000×0.06%
－印花税270900000×0.03%
贷：
应交税费-应交水利基金540
应交税费-应交印花税270
57、
（1）借：
主营业务收入900000
其他业务收入8400
公允价值变动损益20000
投资收益880（-120＋1000）
营业外收入4000
贷：
本年利润933280
（2）借：
本年利润667550.19
贷：
主营业务成本400000
营业税金及附加78.4
销售费用23213.77
其他业务成本5098.03
管理费用48412.88
财务费用11000
营业外支出20000
资产减值损失159747.11
58、
（1）借：
所得税费用291582.45
递延所得税资产37436.78149747.11×25％
贷：
应交税费—应交所得税324019.23
递延所得税负债500020000×25％
※应纳税所得额＝1165729.81＋120642.61+29104.5－20000－1000＋1600＝1296076.92
1165729.81－利润总额＝900000+（933280－667550.19）
120642.61－存货跌价准备（54题）－可抵扣暂时性差异
29104.5－计提的坏账准备39104.5减去发生的坏账损失10000
20000－交易性金融资产（公允价值变动）（48题）－应纳税暂时性差异
1000－税后股利，因学号而异（50题）
1600－超标的业务招待费（42题）
※当期应交所得税＝1296076.92×25％＝324019.23
※所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝324019.23＋5000－37436.78＝291582.45
※常见的暂时性差异：
各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异（除了债务担保形成永久性差异之外）、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。
※常见的非暂时性差异：
国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、违法的行政性经营罚款、债务担保支出等。
※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
※08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。
（2）借：
本年利润291582.45
贷：
所得税费用291582.45
59、
（1）借：
利润分配—提取盈余公积87414.74（1165729.81－291582.45）×10％
贷：
盈余公积—法定盈余公积87414.74
（2）借：
利润分配—应付股利236019.79（1165729.81－291582.45－87414.74）×30％
贷：
应付股利236019.79
60、
（1）借：
本年利润874147.36全年净利润
贷：
利润分配—未分配利润874147.36
（2）借：
利润分配—未分配利润323434.53
贷：
利润分配—提取盈余公积87414.74
—应付股利236019.79
答案不一样的题号为：
50、57
（1）、59、60、61、62。
财务分析指标：
偿债能力指标
1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％期初、期末
2、流动比率＝（流动资产÷流动负债）×100％_——2期初、期末
3、速动比率＝（速动资产÷流动负债）×100％
【（流动资产－存货）÷流动资产】×100％——1期初、期末
营运能力指标
4、应收账款周转率（次数）＝主营业务收入（年累计数）÷应收账款平均余额
5、存货周转率（次数）＝主营业务成本（年累计数）÷存货平均余额
盈利能力指标
6、净资产收益率＝【净利润（年累计数）÷所有者权益平均余额】×100％
7、销售利润率＝【利润总额（年累计数）÷主营业务收入（年累计数）】×100％
8、资本保值增值率＝【（期末所有者权益－期初所有者权益）÷期初所有者权益】×100％
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