财政学重点.docx

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财政学重点

财政的概念、内涵和基本特征

财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用以满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置，公平分配及经济稳定和发展的目的。

财政的基本特征：

1，阶级性和公共性。

2，强制性与非直接偿还性。

3，收入与支出的平衡性。

如何理解市场失灵?

市场失灵是和市场效率相对应的，市场的资源配置功能不是万能的，存在在固有的缺陷，统称为市场失灵。

大体可以划分为三类.

一.市场势力.主要是指垄断和自然垄断等.厂商成为价格控制者.自然垄断行业具有平均成本递减的特点.这一类主要是公用事业部门.如供水.供电.管道.电话灯.独家经营胜过多家竞争.

二.市场残缺.主要是因为公共产品.外部性.信息不对称等导致的市场不存在的问题.公共产品是指具有非排他性.非竞争性的产品.该种产品一旦被提供.新增消费的边际成本为零.政府可以通过税收补偿公共产品的成本.同时向消费者免费提供公共产品.外部性对他人福利的影响.

信息不对称是指一方拥有另一方得不到的信息的情形.容易产生欺诈行为.

三.市场功能不足.主要包括不公平.经济波动.优值品或劣值品等.

市场经济中人们通过提供生产所需的要素来获取收入.由于各种因素的不同.收入差距在社会成员之间扩大.

消费者评价低于合理评价的产品和服务为劣值品..

消费者评价高于合理评价的产品和服务为优值品.

一般认为市场失灵时市场经济固有的特征.如果任其自由发展.市场经济将无法存续.

政府干预：

经济是政治的基础，政治权力不能创造财富，却可以支配财富，这正是政府干预失效的根本原因。

政府失灵.

原因和表现：

1，政府决策失误。

2，寻租行为权钱交易.腐败行为.3，政府提供信息不及时和失真。

4，政府职能的越位和缺位

没有一种提案能够获得超过其他所有提案的多数票.意味着简单多数的规则无法得到结果.即投票均衡不存在.这一现象叫做投票悖论.

随着提案和人数的增加.出现投票悖论的概率会越来越高.

投票悖论是因为投票者的多峰偏好所致.如果个人的偏好呈现单峰形态.投票悖论就不会发生.很遗憾的是多峰偏好在公共决策中是很普遍的事情.大家都偏好极端.

公共产品的概念、特征

由国家机关和政府部门——公共部门提供的用来满足社会公共需要的商品和服务称之为公共物品。

区分公共物品和私人物品的两个基本标准：

排他性和非排他性，竞争性与非竞争性。

非排他性.个人消费公共产品并不能排除他人消费同样数量的公共产品.

非竞争性.一种商品在增加每一个消费者时.边际成本为零.

上述两个特征决定了竞争性市场不可能打到帕累托最优产量.私人部门提供公共产品是无效率的.

公共需要的特征：

1，公共需要是社会公众在生产，生活和工作中的共同需要，不是普通意义个人需要的数学加总。

而是就整个社会而言为了维持社会经济生活,必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要.

2，公共需要是每一个公民可以无差别共同享用的需要。

不排斥他人使用3，社会成员享用公共需要要付出代价。

4，满足公共需要是政府的职能。

怎样理解公共财政？

公共财政以满足公共需要为标准立足于非盈利性.强调的应该是财政的公共性.财政投资创办国有企业的目标不是赢利而是提供公共物品.带动高新技术和实施宏观调控的目的.

公共财政并不否认财政的阶级性和财政关系中的利益冲突.公共财政的建设和中国经济建设的进程是同步的长期的..

外部性的含义：

经济主体的行为对旁观者（周围环境）的非市场非价格的影响。

有正的外部性和负的外部性。

<本子上的内容>

外部性是没有或者不能确定产权的结果.

私人对策明晰产权.合并社会习俗教育.

科斯定理的假设.

一.讨价双方的成本很低.’

二.资源所有者能够分清楚对其财产损害的来源且能和合法地防止损害.

在这些假设条件下..产品一经确定并取得有效保护就不再需要政府干预来解决外部性问题.

外部性的公共政策.

1税收.税额正好等于污染者在最优产量上造成的边际损害.

2补贴.向污染者支付一笔钱换取其不再污染.其实是提高了污染者的机会成本.

3许可证交易创造污染权市场.

4规制.

正的外部性.

补贴.对生产者每单位产量给予补贴.数额等于在最优产量上造成的边际外部收益.

污染权市场政府拍卖一定单位的污染权政府将污染权分配给企业.企业可以自由地转售污染权.

财政具有三大基本职能.资源配置职能.收入分配职能.经济稳定与发展职能.

财政的资源配置职能财政的资源配置功能是由于市场失灵政府介入和干预所产生的.通过财政的收支活动为政府提供公共物品提供资金,引导资源的流向,弥补市场的缺陷最终实现全社会资源配置最有的状态.

财政资源配置的机制和手段：

1，在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。

保证预算资金中央资金.

2，优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。

3，合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。

4，通过政府投资，税收和补贴手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。

5．提高财政配置资源本身的效率.进行收益分析,力求成本最低.加强监管.

财政的收入分配职能

收入分配的目标是实现公平分配.社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层都能接受的合理范围内.不等于绝对平均.<基尼系数>本子上内容.

财政的收入分配职能的机制和手段：

1，划清市场分配与财政分配的界限和范围。

原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。

2，规范工资制度。

应当提高工资的透明度，实现个人收入分配的货币化和商品化。

适当提高工资水平，建立以工资收入为主，工资外收入为辅的收入分配制度。

，

3加强税收调节。

税收调节最重要的工具是累进所得税.通过对高收入者课征较高的税来缩小收入差距.

4，通过转移性支出，如社会保障支出，救济金，补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

。

为什么要进行收入再分配（3.1罗森的解释）？

收入再分配在假定的条件下会得到再分配会导致效用之和增加的结果,3个重要假设和效用计算.

如何看待食品券计划？

实物转移计划效用并没有现金补贴的无差别曲线高.在现金的预算线下会得到最大效用的无差别曲线与预算线的切线.

财政的经济稳定职能.经济稳定包括充分就业.物价稳定和国际收支平衡多种含义.发展的含义比增长的含义要广.增长单指一个国家的产品和劳务的数量的增长.

财政经济稳定职能的机制和手段：

目标是.充分就业.物价稳定.经济增长.国际收支平衡.

1，经济稳定的目的集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。

2，在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用，例如累进税制度，失业救济金制度，都明显具有这种作用。

3，通过投资，补贴和税收等多方面安排，加快农业，能源，交通运输等公共设施的发展，消除经济增长中瓶颈。

4，财政应切实保证前面提到的那些非生产的社会的公共需要，为社会经济发展提供和平和安定的环境。

财政政策的主要工具有.改变政府购买的数量.改变政府转移支付的数量.调整税率.

财政和收入分配………

基尼系数.计算基尼系数的方法.

最优收入分配模式.只要收入是不公平的.边际效用就不会相等.两人的效用之和通过把收入分配给穷的人而增加.只有在中点位置.边际效用才相等.社会福利才能达到最大化.因此应当追求完全的收入公平.

但是有3个假设条件.一是人们具有相同的效用函数.二是任何物品的边际效用随着消费的增加而减少.三是社会的总收入是固定的.

财政收入是指国家占有的以货币变现的一定量的社会产品的价值.

财政收入的形式；

税收收入.利润收入.债务收入.其他收入以费为主要形式.

税收收入稳定可靠,富有弹性.居于主体题为.利润收入不稳定.受制于企业的经营状况和觉悟.债务收入有很多制约因素.政府收费难以规范.数量也不稳定.容易助长腐败和加重经济主体负担.

财政收入分类:

1,按财政收入形式分了两类，经常性收入和非经常性收入，经常性收入主要是税收和各项收费，债务收入和其他收入属于非经常性收入。

2，按财政资金的管理方式分为预算内和预算外。

预算内包括财政收入和中央政府性基金收入。

预算外包括预算外资金收入和制度外收入。

税费的区别

一.税收一般不规定特定用途.用政府统筹安排使用,而收费与政府提供特定物品相关.专项收入专项使用.

二.税收是作为政府一般的筹资手段.收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段

三.税收收入是政府的主要收入必须纳入预算内.而收费.全国性收费要纳入预算内.部门性收费或者地方性收费可以作为预算外收入.自收自支.

四.税收的法制性规范性比较强.收费相对差.容易诱发滥收费和腐败..

预算外收入

预算外资金是指国家机关事业单位和社会团体为了职能需要依据法律收取和使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金.

预算外资金在一段时期内有很多问题例如增长过快.资金严重分散.管理不严.

为了加强对预算外资金的管理.国家实行了计划管理.财政审批.专户储存.银行监督的管理方法.长远上要纳入预算内管理.指出预算外资金是国家财政性资金而不是地方部门的自有资金.

管理措施包括.

重新界定预算外资金的性质和范围.部分预算外资金纳入预算管理.严格控制收费规模.建立预算外资金收支预决算制度.严格规定使用范围审批手续等.

国际重复征税产生的原因及其减除办法。

可举实例说明。

国际重复征税是以税收管辖权的冲突.即存在两个以上的征税主体.是各国税收法律的冲突引起的.

一.限定各国唯一地行使居民税收管辖权.二是限定世界各国唯一地行使地域税收管辖权.三是允许各国同时行使两种以上的税收管辖权.在发生冲突的时候承认一种税收管辖权的优先地位.其他管辖权从属.

具体方法.抵免法.是指一国政府在游戏那承认其他国家的地域税收管辖权的前提下.在对本国纳税人来源于国外的所得征税时.以本国纳税人在国外缴纳税款抵消本国税收的方法.

财政支出按国家职能标准可分为哪几类？

依据国家职能的分别，将财政支出分为经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费和其他支出五大类。

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购买性支出与转移性支出：

含义及比较

以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为购买性支出和转移性支出。

购买性支出体现的是政府的市场性再分配活动。

转移性支出则与此不同，它们直接表现为资金无偿的，单方面的转移，是政府的非市场性再分配活动。

转移性支出包括了社会保障支出,财政补贴.税收支出..

了解中国社会保障制度的简况。

我国传统体制下的社会保障制度.体现在保险条例上.国家统收统支.社会保障制度和就业制度练习在一起.改革开放之后国家进行了社会保险的改革.形成了目前以养老.就业.医疗三类保险为基本项目,以其他保险和福利政策为辅的社会保险体系.

我国社会保障制度进一步改革的方向和问题.

一.进一步改革的方向:

扩大覆盖面.提高保障水平.可持续地筹资.自由流动.

二.养老保险的筹资模式问题.现金收付式与基金式.养老保险存在的隐形负债.

三.开征社会保险税.

四.广大农村人口的社会保障问题.

如何认识瓦格纳定律？

瓦格纳定律是说，随着经济的进步和增长，公共开支的份额会随之增大，而且公共开支增长的幅度要大于经济增长幅度。

随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。

财政支出效益分析评价方法的主要内容有三种效益分析的方法.

一.成本效益分析法.比较现值..收益减去成本除贴现率..

二.最低成本选择法.计算每个项目的有形成本.并以成本最低为择优标准.

三.公共定价.

国家预算

是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。

以预算的形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。

单式预算指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映，

复式预算指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。

以预算分项支出的安排方式的差别为依据，可分外增量预算和零基预算。

增量预算指计划财政年度预算分项支出数是以上年度各该项支出数为基数，考虑新的经济发展情况加以调整之后确定的。

零基预算指计划财政年度预算各项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数

国家预算的原则：

公开性。

可靠性。

完整性。

统一性年度性．法律性.

如何理解分级分税预算管理体制（财政联邦主义）？

1994年到现在.我国实行分税制.根据统一规范的基本原则.划分中央地方收支范围.建立并逐步完善中央对地方财政转移支付制度.

市场经济国家一般实行分级分税预算管理体制.多级预算体制.财政的联邦主义.

基本内容是.

一.一级政权一级预算主体.各级预算相对独立.自求平衡.

二.在明确政府职能边界的前提下划分各级政府职责.再次基础上划分各级预算支出的范围.

三.收入划分实行分税制.中央预算居主导.保证调控力度.

四.制定实施预算调节制度.即转移支付制度.

五.分级预算体制是成熟适应各国国情的.变化只是在于集权分权程度以及调整的方法不同.

分级分税预算管理体制的依据是

一公共产品的层次性.公共产品的实际收益范围有差别.收益范围局限在哪一级的政府管理范围内.就应该由那级政府负责提供.而且可以满足当地居民对于公共产品的需求偏好.

二税收的层次性.

三分权是世界性潮流

中国的分税制改革

逐步提高中央财政收入比重.合理调整地区之间的财力分布.坚持统一政策与分级管理相结合.渐进式改革.

财政收入划分为:

中央固定收入.中央与地方共享收入.和地方固定收入.

税收是以国家为主体的分配关系.

税收具有强制性.无偿性...固定性.

凭借国家政治权力.不需要偿还.不需要付出任何代价.规定了征税对象和比例.

纳税人是指依据法律规定负有纳税义务的单位和个人.

课税对象是征税的目的物.依据.主要有所得.商品和财产.

税源是税收的经济来源或最终出处.

税目是课税对象的具体划分.可以让纳税人更加透彻地了解税收制度..

比例税率.对于同一课税对象.不论其数额大小.同一按一个比例征税…缺点是有悖于量能纳税的原则.我国大部分采用比例税率.

定额税率.按照课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额.更为便利.不受价格变动影响.但是随着税基的扩大.税率越来越小.缺点是负担不合理.

累进税率.按照课税对象的大小.划分等级.课税数额大的税率高.课税数额低的税率低.从高到低规定税率.,分为全额累进和超额累进.

全额累进是按课税对象适应的最高词的税率同一征税.

超额累进是按数额大小划分不同等级.每个等级从低到高规定税率.全额累进程度高.负担较重.在临界点会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况.计算比较简便.

起征点是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限.免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额…当课税对象大于起征点时是全部数额征税.

而课税对象大于免征额时是超过的数额征税.

\税基是指建立某种税制的经济基础或者基础.

税收分为所得课税.商品课税.财产课税.

对象为净所得..商品..动产不动产.

我国分为所得课税.商品课税.财产课税.资源课税.行为课税.五类..

以税负是否可以转嫁为标准可以分为直接税和间接税.所得和财产属于直接税.商品属于间接税.

价内税和价外税。

凡税金构成价格组成部分的称为价内税；凡税金作为价格之外附加的称为价外税。

价内税侧重点是厂家或生产者，价外税侧重点是消费者

税收制度原则：

一：

公平类税收原则。

1，受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。

依据享用到的利益来征税.

2，能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。

收入高的多分摊.收入低的少分摊.

二效率类税收原则。

1，促进经济发展原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济的发展。

涉及到税收中性的问题.

2征税费用最小化和确实简化制度。

税收成本可视为负税收，税收成本占税收收入的比例是衡量税收征管效率的重要标志。

确实简化原则是指税制对纳税人，课税对象，税目，税率等税制要素，都要在税法和征管法做出明确而清晰的规定。

税收中性是政府课税不扭曲市场机制的正常运行.或者说不影响部门原有的资源配置状况.不能给纳税人或者社会带来额外的损失和负担.不能干扰市场经济自身的资源配置规律.

税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的时候给纳税人造成了额外的负担.对消费者剩余和生产者剩余的影响.计算方法..

税负转嫁的方式与影响因素；

税负转嫁是指在商品交换的过程中.纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的办法,将税负转移给购买者或者供应者的一种经济现象.

税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点.

税负转嫁方式：

1，前转方式。

指纳税人通过抬高销售价将税负转嫁给购买者。

2，后转方式。

指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。

税负转嫁的规律.

1,商品课税容易转嫁.所得课税不易转嫁.

2,供给弹性大的,需求弹性小的物品课税容易转嫁.大部分由消费者承担.

3,供给弹性小的.需求弹性大的物品课税不易转嫁.大部分由生产者承担.

4,课税范围广的商品容易转嫁,范围窄的难以转嫁.

5,垄断性的商品课税容易转嫁.竞争性的难以转嫁.

6,从价课税的容易转嫁.从量课税的不易转嫁.

税收效应

一.税收的收入效应。

是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

二，税收的替代效应。

是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税，重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量。

所得课税对劳动供给的影响

税收对于劳动供给的收入效应.是指征税后减少了个人可支配收入.促使其为维持既定的收入和消费水平.减少闲暇时间.增加工作时间.

税收对于劳动的替代效应.是指税收促使劳动和闲暇的相对价格发生变化.劳动收入下降.闲暇的相对价格降低.促使人们选择闲暇以代替工作.

收入效应大于替代效应.征税对于劳动供给主要是激励作用.促使人们工作

替代效应大于收入效应.征税对于劳动供给就会形成超额负担.人们选择闲暇带忒劳动.

在各种税中.对于劳动供给影响最大的是个人所得税.

拉弗曲线的理论与政策含义

拉夫曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一种曲线。

横轴是税率，纵轴是税收收入，呈抛物线关系。

说明了以下三方面的经济含义：

1，高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。

2，取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。

3，税率，税收收入和经济增长之间存在着相互依存，相互制约的关系，从理论上说应存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。

商品课税泛指所有以商品为征税对象的税类。

有四个一般特征：

1，课税普遍。

商品生产和交换是社会生产的主要形式.因此商品课税是最普遍的

2，以商品和非商品的流转额为计税依据。

收入额和营业收入.

3，实行比例征税。

4，计征简便。

以流转额为计税标准.与商品成本和盈利无关.实行比例税率计算简便.

所得课税是指所有以所得额为课税对象的税种的总称。

一般特征：

1，税负相对公平。

以净收入为依据.多得多征.少得少征.累进征税方法.符合量能征税的原则

2，一般不存在重复征税的问题。

3，有利于维护国家的经济权益。

跨国所得.主权国家应有的权益

4，课税有弹性。

缺点

受企业利润水平和人均收入的制约.累进的课税方法在一定程度上影响了工作的积极性.管理比较复杂要求税务管理水平高.

营业税

是以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种.属于商品课税的范畴..主要特点是计算征收比较简便.

消费税的课税对象是消费品的销售收入.凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人.

主要是为了调节消费结构.引导消费方向.保证国家财政收入.

采取从价定率和从量定额的两种征税方法.

消费税

实行价内征收的办法.最终是由消费者负担的.但是为了减少纳税人的数量.降低费用防止税款流失.消费税的纳税环节确定在生产环节.

遗产税

就是对死者留下的遗产征税.功能是对遗产和赠与的财产进行调节..防止贫富过于悬殊.

特点.征收面不宜过广.采取对遗产先征税后分配的方式.只征遗产税不单独征收赠与税.因为我国的财产申报制度不完善.应该规定合理的必要的扣除.对于捐赠给予不征收遗产税的优惠.

增值税（特别是转型问题）；

增值税.是以产品自生产到消费的每一交易环节上发生的增加值为税基的征税..

最大的特点在于一种商品的多次课征中避免重复征税.

纳税义务人是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业和个人.

某商品应纳的增值税额等于当期销售收入总额乘以适用税率减去当期外购项目已缴纳的增值税额..

税基规模.

生产性对大.不许抵扣任何购进固定资产价款

收入型其次.只许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分

消费型最小.准许一次抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款.

增加政府收入.首选生产型增值税.

鼓励私人投资.首选消费型增值税.

我国以前实行的是生产型增值税.当时处于通货膨胀时期.可以防止盲目投资.控制通货膨胀.

我国改革的方向是实行消费型增值税.以便于企业扩大投资.进行技术改造.

22财政政策的类型:

按照财政政策具有调节经济周期的作用来划分，分为自动稳定的财政政策和相对抉择的财政政策.,

自动稳定的财政政策实质上是政府设计的规范化的财政政策.根据宏观经济的变化自动调整并发挥稳定的作用.包括税收和财政支出的稳定.

相对抉择的财政政策是政府对现行财政政策进行必要的调整以干预宏观经济.

根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同作用，分为扩张性政策，紧缩性政策和重型政策.

扩张性财政政策又叫积极的财政政策,是通过财政分配活动来刺激社会总需求.

在社会总供给大于总需求时.政府通过扩大开支,扩大转移支付,降低税率或者调整税收结构等措施来刺激需求.但是一般会导致财政赤字.

紧缩性是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求.在需求过旺时.政府采取

减少开支,减少转移支付.提高税率和调整税收结构来降低需求.

23.,中国财政政策的更迭；2008年以来财政政策的新变化。

积极的财政政策.90中后期我国面临需求萎缩.物价上涨,通货紧缩失业加剧.居民收入和储蓄增长缓慢等不利经济因素.因此我国实行积极的财政政策.

05到08年我国实行稳健的财政政策.原因在于宏观经济出现了通货膨胀的可能.财政状况恶化.政府投资效益降低.经济运行的风险加大.

稳健的财政政策包括,控制赤字,推荐改革,调整结构.增收节支.

08年开始我国实行积极的财政政策.原因在于金融危机,中国经济持续下滑.企业经营困难,就业严峻,长期的结构矛盾还没解决.

包括扩大政府投资,加强重点建设.推荐税费改革大幅减税.

提高中低群体收入水平.促进社会消费.改善民生.推进经济增长结构调整.

国际避税的常见方法？