村集体经济组织会计.docx
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村集体经济组织会计
村集体经济组织会计
前言
1、制度出台的背景
2、培训内容
1、背景
“十五”（2000--2005）之处，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革。
2000年起从安徽开始，通过逐步扩大试点省份，到2003年在全国全面铺开。
从2004年开始，改革进入深化阶段。
2005年，全国有28个省份全面年征了农业税，河北、山东、云南也按中央要求将农业税税率降低到2%以下。
2005年12月29日，十届全国人大常委会第九次会议高票通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》，取消除烟叶以外的农业特产税、全部免征牧业税，中国延续了2600多年的“皇粮国税”走进了历史博物馆。
“农业丰则基础强，农民富则国家盛，农村稳则社会安”。
随着支农资金规模的不断扩大，宣传支农政策，管好用好资金，提高使用效益，加强村级财务管理愈发重要。
为此，为适应农村集体经济组织以从事经济发展为主，同事兼有一定社区管理职能的时机情况，全面核算、反映村集体经济组织经营活动和社区管理的财务收支，做好村务公开和民主管理，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，结合村集体经济组织的实际情况，制定了《村集体经济组织会计制度》。
《村集体经济组织会计制度》于2004年9月30日发布，2005年1月1日起施行，1996年颁发的《村合作组织会计制度（试行）》同时废止。
《村集体经济组织会计制度》规范的内容，既涉及到农村集体经济组织生产经营，也涉及到农村社会管理，这与农村经济社会发展要求是基本一致的。
2、培训内容
村报账员岗位会计实务知识
1、村财乡管的业务流程
2、报账员岗位职责及报账工作步骤
3、报账业务知识
4、财务票据的使用和会计档案的管理
村集体经济组织会计核算的基本方法及经济业务
1、建立账簿（会计要素与会计科目、会计账户、建立账簿体系）
2、记账方法（借贷记账法）
3、记账依据（原始凭证和记账凭证）
4、记账要求（账簿的建立与登记）
5、会计报表
村集体经济组织的概念
概念：
村集体经济组织是以从事经济发展为主，同事兼有一定社区管理职能的农村基层管理单位。
从行政管理角度看，这个组织称为村农委员会，从生产经营管理角度看，这个组织就称为村集体经济组织。
村集体经济组织核算模模式：
集中核算即：
村财乡管
分散核算即：
村财村管
村财乡管的核算模式
在村材乡管的核算模式下，乡镇成立专门机构，分村设置会计账户，进行会计核算，按月结账，逐月反馈。
村级资金收支实行两条线，平时收取的款项必须全部足额缴入乡镇记账机构开设的本村银行存款账户中，不得坐支。
各项日常运转所需经费实行备用金制度，暴涨后备用金实行不足补齐，超出缴存专户的办法。
村材乡管的核算模式
财务管理坚持资产所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权和债权、债务关系不变的原则。
村集体经济组织不再设总会计，只设一名报账员，定期到乡镇记账机构报账，其优点是会计行为规范，会计信息质量得到提高。
1、村财乡管的业务流程
村级发生经济业务，由业务经办人负责取得原始凭证，注明用途并签字；单位负责人严格按照审批权限对各类支出审批签字；村级民主理财小组每月定期审核，报账员对收到的财务单据，按原始凭证的基本要求进行把关，对符合条件的原始凭证予以受理，对不涉及资金收支的报账业务（如接受捐赠、这首实物投资，生产领用物资等），由报账员负责取得报账凭证，再对各类凭证进行分类整理和汇总，填制统一格式的报账单，在规定时间内到乡镇记账机构报账。
乡镇记账机构对报来的原始凭证审核后，符合受理条件的，办理资金结报表，填制记账凭证，登记账簿，编制会计报表，向村级反馈。
2、报账员岗位职责及报账工作步骤
报账员由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任，主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账。
报账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
村主要干部的直系亲属及配偶不得担任报账员。
报账员应具备的条件:
掌握国家有关财经法律法规，严格执行会计法和各项财务制度，具备一定的财会业务知识务管理办法熟悉村集体经济组织内部财报销制度和审核权限等规定，具备良好的职业道德和工作责任心，坚持原则，秉公办事，不拘私情。
报账员需要主动报账的经济业务:
村集体经济组织发生的资金收付、财物增减、债权债务变动、收入及支出、产品或劳务的成本费用、本年收益及其分配事项;甲报账员都要主动报账。
除此以外，报账员还要编制村集体经济组织财务计划，保管和使用好备用金和有价证券等。
报账工作步骤:
〔一）审核原始凭证
报账员对业务经办人交来的原始凭证必须进行审核。
主要从政策性、真实性、完整性合法性和技术性（如金额的准确性）方面进行审核。
对支出凭证，要审核其资金用途，要检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定。
对不真实、不符合政策、不合法的原始凭证，报账员不予受理，并向单位负责人报告。
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
原始凭证错误的更正方法:
原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（二）整理原始凭证
原始凭证是会计核算的基础资料，报账员对收入、支出和不涉及资金收付的原始凭证进行整理、归类、粘贴、并逐个编号,核清凭证的张数并汇总登记，原始凭证的整理要保证全面、完整和有序。
（三）登记有关账薄
报账员按原始凭证发生的时间的先后顺序，逐日逐笔登记现金日记账（或者备用金使用登记薄），逐日结出余额;对于缴存专户的每笔收入，登记银行存款备查簿，结出发生额和余额，并定期与乡镇会计代理服务机构核对一致。
对未开展电脑记账的乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项明细账，记录有关备查薄，并定期与乡镇会计代理服务机构对账，做到账账相符，同时要定期盘点，或与外界核对，做到账实相符。
（四）填制报账单
对整理好的原始凭证按规定的格式填制报账单，主要有收入报账单和支出报账单。
报账单的项目及明细要填写齐全，金额准确,手续完备。
如收人报账单按经营收入、发包收入等项目填写，支出报账单要按经营支出、管理费用等项目填写，并注明结报方式。
必要时要编制各种明细表格传递到乡镇记账机构。
（五）结报
报账员持报账单按月向乡镇会计代理服务机构结报。
会计代理服务机构对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。
报账单一式两份，会计代理服务机构和报账员各执一份。
会计代理服务机构对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销。
对于不符合规定的原始凭证，会计代理服务机构不予受理。
、对于原始凭证金额不准确才坏完整和有涂改、有错误的，由报账员带回交经办人按要求补充、更正或更换后再报销。
会计代理服务机构对于受理的报账业务，有两种支付形式:
一是现金报销，报账员已用定额备用金支付的经济业务，会计代理服务机构按规定程序审核后开具现金支票，由报账员到银行兑付。
二是转账支付，由报账员提供对方单位的账户名称、账号、开户行，会计代理服务机构按规定程序审核后开具转账支票，通过银行办理转账付款手续。
会计代理服务机构编制出会计报表后，报账员应及时传递给村主要负责人，做好财务公开工作。
对正常的财务收支活动,应该定期公布益分配等事项一般在年末进行。
村报账员岗位会计实务知识
三、报账业务知识
报账人员应当努力提高业务能力，规范报账行为。
要准确掌握对经济事项的确认和计量的规定，积极主动开展报账业务。
要掌握权责发生制、收入成本配比等会计核算原则，熟悉会计要素的概念、分类，掌握确认和计量的有关规定，避免虚报、多报或者少报资产、负债、所有者权益；避免虚报或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入;避免随意改变费用、成本的确认标准或者计价方法，虚报、多报、不报或者少报费用、成本;确保年度收益核算结果的真实性和收益分配的准确性;避免违反国家统一的会计制度规定的其他行为。
四、财务票据的使用和会计档案的管理
村集体经济组织常见的票据有:
普通发票
行业发票（如电话费、车船票、利息单、转账凭证、邮费等）
财政票据
往来结算票据（如借据、预交定金等）
村集体经济组织专用收款收据
报账员要掌握每种票据的区别和使用方法，不能相互替代使用。
不能把白条入账充当费用。
所谓白条:
是指不按规定用途取得，缺少发票关键要素的，缺乏合法性的单据。
报账员对票据要妥善保管不得自行扩大专业发票使用范使用和缴销票据。
得转借、转让、要按规定请购、使用和缴销票据。
农村财务收费票据:
是财政部门规定的面向农民收费的唯一合法票据，经过一事一议向农民收取的各项集资，各类承包收入、捐赠收入、补偿收入都要向付款方开具农村财务收费票据。
会计档案管理:
乡镇会计代理服务机构对各村的会计账本、凭证、报表等财务档案，一般只代管一年，于次年第一季度移交各村。
报账员在接交时厂或调动或离职时，要按规定办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人要签字盖章并存档。
财务档案的保管年限:
报账形成的有关财务资料和会议记录、经济合同、承包合同或协议，以及接受的财务档案，要严格执行会计档案的保管年限，具体可参照《会计档案管理办法》执行。
村集体经疥组织会计核算的基本方法
一、建立账薄
经济业务内容——会计要素——会计科目
会计要素可划分为：
资产、负债、所有者权益；收入、费用、收益。
资产：
村集体经济组织的资产分为流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。
负债：
村集体经济组织的负债分为流动负债和长期负债。
所有者权益：
村集体经济组织的所有者权益包括资本、公积公益金、未分配收益等。
收入：
村集体经济组织的收入包括经营收入、发包及上交收入、补助收入及其他收入。
费用：
村集体经济组织的费用包括经营支出、管理费用及其他支出。
收益：
是村集体经济组织在一定会计期间的经营成果，是当年实现的各项收入扣除应该有当年收入补偿的各项费用支出后余额。
会计等式：
静态等式：
资产=负债+所有者权益
动态等式：
收益=收入-费用
综合等式：
资产+费用=负债+所有者权益+收益
由于会计要素还比较笼统，我们又把会计要素划分为会计科目。
会计账户：
建立账簿体系：
日记账、总账及明细账。
2、记账方法
借贷记账法：
是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。
借贷记账法的账户结构（结合会计科目表）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等号左边：
增加记借方；
减少记贷方，余额一般在借方。
等号右边：
增加记贷方；减少记借方，余额一般在贷方。
根据《会计科目表》，练习借贷记账法，熟悉村集体经济组织经济业务。
村集体经济组织会计科目表
资产类
1
101
现金
2
102
银行存款
3
111
短期投资
4
112
应收款
5
113
内部往来
6
121
库存物资
7
131
畜牧（禽）资产
8
132
林木资产
9
141
长期投资
10
151
固定资产
11
152
累计折旧
12
153
固定资产清理
13
154
在建工程
负债类
14
201
短期借款
15
202
应付款
16
211
应付工资
17
212
应付福利费
18
221
长期借款及应付款
19
231
一事一议费
所有者权益类
20
301
资本
21
311
公积
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