《会计实务》一.docx

《会计实务》一.docx

《《会计实务》一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计实务》一.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《会计实务》一

一、单项选择题（本题型共20题。

答案正确的，每题得1分。

本题型共20分。

）

第1题国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。

对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（　　）。

A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账

C．不管是否具备条件，都必须依法建账

D．应当实行代理记账

【正确答案】：

D

【参考解析】：

【解析】本题考核企业财务会计的相关规定。

代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。

根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。

对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

第2题某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（　　）万元不能在税前弥补（假设此企业每年均无纳税调整事项）。

A．250

B．500

C．750

D．1000

【正确答案】：

A

【参考解析】：

【解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。

纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5=750（万元），所以，此亏损将有1000-750=250（万元）不能在税前弥补。

第3题相关指标比率分析法是通过计算（　　）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重

C．各个不同的相关指标之间

D．实际数与计划数之间

【正确答案】：

C

第4题不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（　）。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】：

B

【参考解析】：

三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。

记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。

所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

第5题某公司本月收到上期商品赊销款40000元；本月销售商品货款总计80000元，实际收到60000元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000元。

该公司采用权责发生制PDF文原则，本月实现的商品销售收入为（　）元

A．150000

B．60000

C．80000

D．130000

【正确答案】：

C

【参考解析】：

按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

第6题某企业向某汽车生产厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（　　）元。

A．250800

B．280800

C．214359

D．240000

【正确答案】：

D

【参考解析】：

【解析】本题考核消费税应纳税额的计算。

计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。

则计征消费税的销售额为：

（265800+15000）÷（1+17%）=240000（元）。

第7题某企业2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。

该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（　）元。

A．20600

B．30900

C．20667

D．30400

【正确答案】：

A

【参考解析】：

2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

第8题根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（　　）。

A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员

C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】：

B

【参考解析】：

【解析】本题考核单位内部会计监督。

各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

第9题下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（　）。

A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】：

C

【参考解析】：

根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

第10题下列各项，适用3%营业税税率的是（　　）。

A．金融保险业

B．房地产业

C．文化体育业

D．服务业

【正确答案】：

C

【参考解析】：

【解析】本题考核营业税税率。

金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

第11题下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（　　）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率

C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率

D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20%

【正确答案】：

C

【参考解析】：

【解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。

所以，C项中的适用税率是不正确的。

第12题下列各项，属于公益金用途的是（）。

A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】：

D

【参考解析】：

前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

第13题下列法律事实中，属于法律事件的是（　　）。

A．经济管理行为

B．签订合同

C．战争

D．发行股票

【正确答案】：

C

【参考解析】：

【解析】本题考核法律事实。

法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

第14题依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（　　）。

A．主管会计工作的副总裁

B．财务总监

C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】：

D

【参考解析】：

【解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。

根据《会计法》的规定，单位负责人（法定代表人）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第15题A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。

则A公司投资时确认的营业外收入是（　　）万元。

A．0

B．40

C．200

D．-100

【正确答案】：

C

【参考解析】：

营业外收入：

7000×30%-1900=200（万元）。

第16题企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（　）。

A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】：

C

第17题甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。

该项劳务2007年度应确认的劳务收入为（　　）万元。

A．30

B．45

C．40

D．50

【正确答案】：

C

【参考解析】：

当年应确认的收入=60×20÷（20+10）=40（万元）

第19题某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（　　）。

A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目

C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】：

B

【参考解析】：

【解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

第20题某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。

该批材料的采购成本为（　）万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25

【正确答案】：

A

【参考解析】：

此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：

借：

原材料　27应交税费－应交增值税（进项税额）4.25其他应收款　2贷：

银行存款　33.25试题点评：

此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题（本题型共15题。

不答、错答、漏答均不得分。

答案正确的，每题得2分。

本题型共30分。

）

第21题下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（　）。

A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】：

A,B,C

【参考解析】：

选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

第22题对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（　）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】：

C,D

【参考解析】：

这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

第23题下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。

A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

c．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】：

A,C

【参考解析】：

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

第24题企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】：

A,B

【参考解析】：

食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

第25题在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（　）。

A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】：

A,B,D

第26题一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（　）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】：

A,B,C

【参考解析】：

费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

第27题产品生产成本表主要有（　　）。

A．按销售品种反映的产品生产成本表

B．按费用项目反映的产品生产成本表

C．按产品品种反映的产品生产成本表

D．按成本项目反映的产品生产成本表

【正确答案】：

C,D

【参考解析】：

【解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。

一般分为两种：

按成本项目反映和按产品种类反映。

第28题资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（　）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】：

A,C,D

【参考解析】：

长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。

一年内到期的不是属于长期借款

第29题以下（　　）会计账簿应每年更换一次。

A．总账

B．日记账

C．多数明细账

D．备查账簿

【正确答案】：

A,B,C

【参考解析】：

会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

备查账簿可以连续使用。

第30题以下会计处理正确的有（　　）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目

C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】：

A,C,D

第31题下列各项中，不符合消费税纳税义务!

发生时间规定的是（　　）。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天：

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】：

A,C,D

【参考解析】：

【解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。

选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

第32题根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（　　）。

A．用干职工福利和奖励

B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】：

A,B,C,D

【参考解析】：

【解析】本题考核消费税征税范围。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

第33题采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（　　）。

A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定

C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】：

A,D

第34题下列属于原始凭证审核的主要内容（　）。

A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】：

A,B,C

【参考解析】：

原始凭证的审核内容包括：

（1）审核原始凭证的真实性；

（2）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的合理性；（4）审核原始凭证的完整性；（5）审核原始凭证的正确性；（7）审核原始凭证的及时性。

第35题下列各项中，属于产品生产成本项目的有（　）。

A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】：

A,B,C

【参考解析】：

根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：

直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题（本题型共10题。

答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。

本题型扣至零分为止。

不答题既不得分，也不扣分。

本题型共10分。

）

第36题企业的工资总额都应计入产品成本。

（　）

【正确答案】：

×

【参考解析】：

企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

第37题在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。

（　　）

【正确答案】：

×

【参考解析】：

【解析】本题考核起征点的基本概念。

纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

第38题企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。

（　）

【正确答案】：

√

第39题存货的成本是指存货的采购成本（　　）。

【正确答案】：

×

【参考解析】：

存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

第40题企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。

（　）

【正确答案】：

√

第41题在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。

（　）

【正确答案】：

×

【参考解析】：

在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

第42题原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（　　）

【正确答案】：

√

第43题企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。

（　）

【正确答案】：

√

第44题为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。

（　）

【正确答案】：

×

【参考解析】：

银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

第45题汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。

（　）

【正确答案】：

√

【参考解析】：

汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

第46题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：

购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。

当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。

本月出口货物销售额折合人民币200万元。

（出口货物征税率17%，退税率15%）

要求：

请计算该企业2006年8、9月的应（征）退税。

标准答案:

【答案】8月份应纳税情况：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%一15%）=4（万元）

当期应纳税额=300×17%-（102—4）=350（万元）

当期免抵退税额=200×15%=30（万元）

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时（50万元>30（万元）：

当期应退税额一当期免抵退税额

该企业当期应退税额=30（万元）

当期免抵税额=30-30=0（万元）

8月期末留抵税额=50-30=20（万元）

9月份应纳税情况：

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×（17%-l5%）=2（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-l5%）-2=4-2=2（万元）

（3）当期应纳税额=1l0×17%-（34-2）-20=18.7-（34-2）-20=-33.3（万元）

（4）免抵退税额抵减额=l00×15%=15（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-l5=15（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时（33.3万元>15万元）：

当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额=l5（万元）

（7）当期免抵税额=15-15=0

（8）9月份留抵下月继续抵扣税额=33.3-15=18.3（万元）

第47题按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。

项目尚需新增投资3400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。

经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：

做MBM公司的相关会计处理。

标准答案:

【答案】

（1）20×7年10月实际收到贴息资金130万元：

借：

银行存款　1300000

　　贷：

递延收益　1300000

（2）20×7年10月起，在项目期内分配递延收益（假设按月分配）：

借：

递延收益　260000（1300000/5）

　　贷：

营业外收入　260000

（3）20×8年3月实际收到贴息资金150万元：

借：

银行存款　1500000

　　贷：

递延收益　1500000

（4）20×8年3月起，在项目期内分配递延收益（假设按月分配）：

借：

递延收益　500000（1500000/3）

　　贷：

营业外收入　500000

第48题某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务：

（1）购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

（3）购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

（4）向某商厦（一般纳税人）销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。

（5）直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：

计算该公司当期增值税可以抵扣