版中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷 附答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷附答案
2020版中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷（附答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。
A．私人消费
B．政府消费
C．固定资本形成
D．存货增加
2、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（ ）元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
3、下列项目中，使负债增加的是（）。
A.发行公司债券
B.用银行存款购买公司债券
C.发行股票
D.支付现金股利
4、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。
该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。
A.60
B.12
C.48
D.0
5、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。
当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．90
B．100
C．190
D．200
6、某企业按照“3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。
若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。
A、20%
B、20.41%
C、24.65%
D、27.84%
7、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
8、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为（）万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
9、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
10、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
11、下列各项中,属于会计政策变更的有（）。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
12、2013年1月2日，甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产（假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素）取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。
乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为300万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%。
乙公司2013年实现净利润600万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为（）万元。
A、100
B、120
C、156
D、256
13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。
A．950
B．42
C．63.33
D．41.56
14、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（）。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
15、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。
A．关联方关系的性质
B．关联方交易的类型
C．关联方交易的金额
D．关联方交易的定价政策
2、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。
A.分配现金股利
B.用盈余公积弥补亏损
C.出售固定资产发生净损失
D.发放股票股利
3、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
4、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（）。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
5、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。
A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
6、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数
7、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
8、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
9、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
10、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。
A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资企业的经营方针发生重大变动
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
2、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
3、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
4、（）企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
5、（）一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。
6、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
7、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
8、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。
9、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
10、（）事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二：
甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三：
2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。
20×8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日，用银行存款支付工程款340万元。
12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。
（3）2×10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。
［（P/A，3，6%）＝2.673］
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；
<4>、判断售后租赁类型，并说明理由；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、C
2、A
3、【正确答案】A
4、B
5、参考答案：
D
6、【正确答案】D
7、A
8、参考答案：
C
9、D
10、【答案】A
11、参考答案：
ACD
12、D
13、答案：
B
14、参考答案:
C
15、答案：
C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、A、B、C、D
2、正确答案:
A,C
3、【正确答案】AD
4、AB
5、A,B,D,E
6、【正确答案】ABCD
7、【答案】BCD
8、【正确答案】AD
9、【答案】BCD
10、A、B、C
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、对
3、对
4、对
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000×17%＝1020（元）；
代扣代缴的消费税＝62000×10%＝6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 49800
贷：
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1020
--应交消费税 6200
贷：
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 120
贷：
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 55920
贷：
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 55920
贷：
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借：
生产成本 42700
贷：
应付职工薪酬 21500（18000＋3500）
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 98620
贷：
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借：
应收账款 234000
贷：
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税（销项税额） 34000
借：
税金及附加 20000（200000×10%）
贷：
应交税费--应交消费税 20000
借：
主营业务成本 98620
贷：
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。
借：
应交税费--应交消费税 13800
贷：
银行存款 13800
2、答案如下：
（1）会计分录：
借：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷：
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）
借：
应收利息84（2000×4.2%）
贷：
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
（3）会计分录：
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）
借：
应收利息84
贷：
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
（5）
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
借：
银行存款2025
贷：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益9.39
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
（1）事项
（1）
（2）（4）和（7）为调整事项，事项（3）（5）（6）（8）为非调整事项。
（2）编制相关调整分录：
①事项
（1）
借：
以前年度损益调整10
应交税费-应交增值税（销项税额）1.7
贷：
应收账款11.7
借：
应交税费-应交所得税2.5
贷：
以前年度损益调整2.5
②事项
（2）
借：
升级会员 