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会计基础笔记
第一章总论
第一节会计概述
一、会计的定义：
以货币为主要计量单位，利用专门的方法，以为用户提供决策、有用的财务信息为目标，以核算和监督企业、事业单位经济活动的过程和结果为内容的一种管理活动，同时也是一种加强经济管理，提高经济效益的工具。
二、会计的基本特征：
1、会计以货币为主要计量单位（已货币计量进行记录、计算、分析和考核）
2、会计拥有一系列专门方法
如：
设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等会计核算方法。
3、会计具有核算和监督的基本职能
会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证
（1）、核算职能（反应职能）
A.定义：
会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果（或运营绩效
）和现金流量等信息。
B.核算过程：
事前、事中、事后
C.会计确认解决的是定性问题
会计计量解决的是定量问题
会计报告是确认和计量的结果
（2）、监督职能（控制职能）
A.定义：
会计在其核算过程中，所发生的能以货币计量经济活动的合法性和合理性所实施的审查与控制。
B.分类a.事前监督：
b.事中监督c.事后监督（合法、合理、真实性审查）
（3）、延伸职能：
预测经营前景、评价经营业绩、参与经营决策
（4）、关系
他们是关系密切、相辅相成。
会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。
核算职能是首要的最基本的职能，是监督职能的前提和基础。
监督职能是核算职能的延续和保证。
4、会计的本质是管理活动
从职能属性看核算和监督本身是一种管理活动；从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。
三、《会计法》确立了单位内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系。
单位项目
主体
对象
特点
内部监督
企业内部的会计机构及会计人员
本单位能以货币计量的经济业务
有效性差
社会监督
会计师事务所及注册会计师
委托单位的经济活动
可靠、公正性、有偿性
国家监督
以财政部门为主体以审计税务人民银行、证劵监督保险监管等部门配合协助
对会计行为以及有违反会计法的行为的单位和个人进行行政处分
有强制性
四、会计对象和会计核算的具体内容
（一）、会计对象
1、定义：
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动
（以货币表现的经济活动通常称为资金运动）
资金运动的过程：
资金的投入，资金的循环与周转，资金的退出。
（二）、会计核算的具体内容：
简答、判断
会计核算和监督的内容是资金运动。
1、款项和有价证劵的收付（流动性最强）
款项：
现金、银行存款、其它视同现金和银行存款的用户汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款
有价证劵：
一定财产拥有权或支配权的证劵（国库券、股票、企业债劵）
2、财务的收发、增减和使用
财产物资包括：
原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品
房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具
3、债权、债务的发生和结算
4、资本的增减
资本：
企业进行生产经营活动的必要条件，是现代企业明晰产权关系的重要标志（资本增减业务政策性强，一般具有：
法律效力的合同、协议、董事会决议）
5、收入、支出、费用、成本的计算（都可表现为经济业务流失）
支出与损失的区别：
支出包含损失，并非所有支出表现为企业经济流出。
6、财务成果的计算和处理
财务成果：
企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈亏或损失。
7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
第二节会计基本假设
会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。
会计核算的基本假设有：
会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
一、会计主体
法人必然是会计主体，但会计主体不一定是法人。
（在拥有子公司的时候）
影响：
1、能够区分会计主体与主体所有者和企业职工的经济活动之间的界限。
2、能够区分不同的会计主体之间的界限
与法律的关系
1、会计主体不一定是法律主体2.法律主体一定是会计主体
二、持续经营
定义：
可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
三、会计分期
四、货币计量
没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
第三节会计基础
会计基础有：
权责发生制基础和收付实现制基础
我国行政单位会计采用收付实现制。
事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其它大部分业务采用收付实现制。
第二章会计要素与会计科目
第一节会计科目
一、会计要素的确认
会计要素分为：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
（一）、资产
定义：
企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。
分类：
企业的资产按变现或耗用时间的长短，可分为流动资产和非流动资产。
（二）、负债
定义：
企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类：
1.按流动性，分为流动负债（一年或一个营业周期内偿还）和长期负债。
（三）所有者权益
定义：
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
（四）收入：
按性质不同分为：
销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。
定义：
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。
（五）费用
定义：
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入。
企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。
分类：
按与收入配比关系不同，分为营业成本和期间费用。
（六）利润：
企业在一定会计期间的经营成果。
表现为：
盈利或亏损
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理/销售/财务资产或价值损失+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业支出
净利润=利润总额-所得税
二、会计要素的计量
会计计量属性反应的是会计要素的金额的确定基础，主要包括历史成本（实际成本）、重置成本（现行成本）、可变现净值（不考虑资金时间的价值）、现值（考虑自己时间的价值）和公允价值。
外购固定资产的成本包括：
购买价款、相关税费及使固定资产达到预定可使用状况前发生的可归属于该项资产的包装费、运输费、装卸费、安装费等。
注：
不包含增值税税款。
第二节会计科目
（一）按其归属的会计要素分类
1.资产类科目
反应资产流动的科目：
库存现金、银行存款、原材料、应收账款、库存商品
反应资产非流动的科目：
长期股权投资、长期应收款、固定资产、无形资产、长期待摊费用
2.负债类科目
反应流动负债的科目：
短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费
反应非流动负债的科目：
长期借款、应付债券、长期应付款
3.所有者权益类科目
反应资本的科目：
实收资本、股本、资本公积
反映留存收益的科目：
盈余公积、本年利润、利润分配
4.成本类科目：
反映制造成本：
生产成本、制造费用
反映劳务成本：
劳务成本
5.损益类科目
反映收入的科目：
主营业务收入、其它业务收入、营业外收入
反映费用的科目：
主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用、营业外支出
（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
1.总分类科目2.明细分类科目
三、会计科目的设置
原则：
1.合法性：
应符合国家财政部统一的会计制度的规定。
企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求，以及对外提供统一的财务会计报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。
2.相关性
3.实用性：
符合单位自身特点，满足单位实际需要。
补充：
1.资产类科目的借贷记账规则：
借方增加，贷方减少，期末余额在借方（注：
累计折旧、坏账准备与之相反）
2.负债类/所有者权益类借贷记账规则：
借方减少，贷方增加，期末余额在贷方
3.成本类：
借方增加，贷方减少，期末如果有余额在借方表示未完工产品的成品或未完工的劳务成本。
4.收入类：
借方减少，贷方增加，期末从借方结转出去，进入本年利润后，贷方无余额
5.费用：
借方增加，贷方减少，期末从贷方结转出去，进入本年利润后无余额。
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
一、资产=负债+所有者权益（会计恒等式）
1.揭示了会计要素之间的内在联系
2.揭示了会计主体的产权关系，基本财务状况和经营成果。
收入-费用=利润
二、经济业务对会计恒等式的影响
（一）对“资产=权益”等式的影响
1.资产与权益同时等额增加
2.资产方等额有增有减，权益不变。
3.资产与权益同时等额减少。
4.权益方等额有增有减，资产不变。
经济业务
资产
负债
所有者权益
第1种类型
增加
增加
第2种类型
减少
减少
第3种类型
增加
增加
第4种类型
减少
减少
第5种类型
增加、减少
第6种类型
增加、减少
第7种类型
增加、减少
第8种类型
增加
减少
第9种类型
减少
增加
（二）、对“资产=负债+所有者权益”等式的影响
三、收入-费用=利润
资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经验成果（利润表）。
第二节、复式记账
记账方法：
会计科目中记录经济交易与事项的具体手段及方式。
1.借贷记账法的会计科目结构
一，
1.资产类会计科目结构
借方增加，贷方减少，期末余额在借方
资产类会计科目期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
2.负债及所有者权益会计科目的结构
贷方增加，借方减少，期末余额在贷方
负债及所有者权益类会计科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
3.成本类会计科目结构
借方增加，贷方减少，期末若有余额在借方。
4.损益类会计科目结构
（1）.收入类，贷方增加，借方减少和转销额。
通常无余额
（2）.费用类，借方增加，贷方减少和转销额。
通常无余额
二，借贷记账法的记账规则：
有借必有贷，借贷必相等
2.会计分录
A.定义：
对某项经济交易或事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。
B.会计分录具备的三要素：
会计科目的名称（两个或两个以上）、应登记会计科目的方向及应借应贷金额
C.分录分为简单分录与复合分录。
注意：
1.不能将不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
2.在同一笔业务里不提倡编制多借多贷的会计分录。
D.复合分录：
至少三个对应账户所组成的会计分录。
及：
一借多贷，多借一贷，多借多贷。
E.借贷记账法的试算平衡：
根据资产=负债+所有者权益的平衡原理以借贷必相等的记账规则检查会计记账是否正确的一种方法。
全部会计科目的借方期初余额/本期借方发生额/借方期末余额合计数=全部贷方的期初余额/本期借方发生额/借方期末余额合计数
F.编制试算平衡表
1.目的：
检查会计记账是否正确
2.它有其局限性一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法表现的。
3.编制时注意：
A.必须保证每一个会计科目没有遗漏。
B.如果经过试算后，不平衡则肯定会计记账有错。
C.如经过试算后平衡，那么还不能肯定会计记账没有错，有五种情况之一出现后试算会平衡，但记账明显有错：
漏记、重记、窜户、记反方向、偶然多记或少记。
三．总分类科目与明细分类科目的平行登记
A.他们的关系
1.总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用。
2.明细分类科目对总分类科目具有补充说明的作用。
3.总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。
B.他们的平行登记要求做到
1.所依据会计凭证相同。
依据相同
2.借贷方向相同。
方向相同
3.所属会计期间相同。
期间相同
4.计入总分类科目的金额与其所属的明细分类科目的金额合计相同。
金额相等
第四章会计凭证
一、概述：
是记录经济业务发生和完成情况明确经济责任具有法律证明效力的书面证明，也是登记账簿的依据。
分类：
按照填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证
（一）、原始凭证：
又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。
1.种类：
A.按取得的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。
自制原始凭证按其填制手续不同：
一次凭证、累计凭证、汇总凭证
判断题：
所有外来原始凭证以及大部分自制原始凭证都是一次性凭证。
对。
累计凭证是在一个月内发生的。
是多次有效的原始凭证。
汇总凭证：
是将一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按一定标准综合填写反映某项经济业务总括发生情况。
如：
发料凭证汇总表、现金收入汇总表
B．按格式的不同分类，可分为通用凭证和专用凭证。
C．它的基本内容
各种原始凭证都应具备一些共同的基本内容及凭证要素：
原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章或填制人姓名、凭证附件。
D．原始凭证当符合下列要求
1.需加盖公章：
业务公章、财务专用公章、发票专用章、结算专用章。
2.自制的原始凭证必须有经办单位的领导人或由单位领导人指定的人员签名或盖章。
3.购买实物的原始凭证必须有验收证明。
4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。
退款时，必须取得对方的收款依据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替依据。
6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证后。
不能将原借款收据退还借款人，否则将会使会计资料失去完整性。
7.上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
E.填制要求：
1.填制原始凭证的基本要求：
记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。
书写要清楚：
大小写金额必须相符，不能写连笔字，金额数字填写到角分，无角分时用“00或—”，有角无分时只能用“0”不能用“—”，大写金额一律是正楷或行书字书写。
大写金额前需加“人民币”写到元或角时后面要写：
整或正。
有分时不写。
错误的原始凭证处理：
a.应当出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章b.如金额有误，应当由出具单位重开。
不得在原始凭证上更正。
通用凭证：
由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
F.原始凭证的审核。
审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。
违法表现情况：
简答
1，对于真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误、手续不完备，数字不准确以及情况不清楚地原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正2，对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告3，金额有错误的。
（二）、记账凭证：
会计人员依据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。
A．分类
1.按内容：
收款凭证（贷方科目）、付款凭证（借方科目）、转账凭证（借贷都要填）
判断题：
涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为之所免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证，以强化对付款业务的管理。
在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务，应相当地填制收、付款凭证和转账凭证。
2.按填列方式：
复式记账凭证、单式记账凭证
复式记账优点：
集中反映账户的对应关于，便于了解经济业务全貌，便于查账，可减少填制记账凭证。
如果记账凭证填写日期与原始凭证填写日期不在同一个会计期间时，那么记账凭证填制日期为原始凭证所在会计期间的最后一天。
B．基本内容
记账凭证的名称，日期，编号（01.001）经济业务事项的内容摘要，所涉及的会计科目及其记账方向，金额，记账标记，所附原始凭证的张数，制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收付凭证还需出纳人员签字或盖章。
C.填制要求
1.记账凭证各项内容必须完整
2.记账凭证应连续编号
3.记账凭证的书写应清楚、规范
4.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证
5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其它记账凭证必须附有原始凭证
6.填制记账凭证若发生错误，应重新填制
1.已登记入账的记账凭证在当年发现错误，可用红笔填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要里注明“注销某月某日某号凭证”同时再用蓝笔重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”2.如果会计科目没错，只是金额错误，也可将正确数字与错误的之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
仅限金额用红笔。
3.发现以前年度记账凭证有误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
D.记账凭证的审核：
应注意：
1.内容是否真实。
（判断题：
记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符）2.项目是否齐全。
3.科目是否正确。
4.金额是否正确。
5.书写是否正确。
6.出纳人员在办理收、付款后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记以避免重复。
7.如有空行，应当在空行处划线注销。
二、会计凭证的作用：
简答
1.记录经济业务，提供记账依据。
2.明确经济责任，强化内部控制。
3.监督经济活动，控制经济运行
第四节会计凭证的传递和保管
一.会计凭证的传递：
会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。
如何科学合理的确定一个单位的会计凭证？
1.根据单位的生产组织的特点，经济业务的内容和管理要求。
2.正确合理的确定会计凭证，在有关部门之间的传递时间。
3.会计部门与有关部门相互协商，确定会计凭证的路线。
二.会计凭证的保管（一般保存15年）
1.会计凭证应定期（每天、每旬、每月）装订成册，防止散失。
2.会计凭证封面应注明单位名称、种类、张数、起止号数、年度月份、主管人员、装订人员等，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
（原始凭证不得外借，可以复制）
4.原始凭证较多时，可单独装订。
5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管。
如未设档案机构，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳不得兼管会计档案的保管，稽核收入、费用、债权、账目的登记工作。
第五章会计账簿
一、会计账簿概述：
由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
判断题：
设置和登记会计账薄是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。
填制和审核会计凭证是会计核算工作的初始环节，编制会计报表是会计核算工作的最终环节。
二.会计账薄的分类
A．按用途分：
序时账簿、分类账簿、备查账簿
1.序时账簿：
按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账（由出纳人员根据。
。
）
2.分类账簿：
总分类账簿由会计人员。
。
（按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账）、明细分类账簿由会计人员/其它有关人员
3.备查账簿（备查薄）：
对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项用文字进行补充登记时使用的账簿。
其特点：
a.账簿的登记不需要记账凭证甚至不需要原始意义的记账凭证。
b.用文字对经济业务描述而不会登记金额。
举例：
租入固定资产登记薄，委托加工材料登记薄，应收、应付票据登记薄。
B．按帐页格式分类：
两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿
三栏式账簿：
设有借贷方盒余额三个栏目。
各种日记账、总分类账以及资产、负债、所有者权益明细账都可采用。
它又分设对方科目和不设对方科目，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有“”对方科目栏。
数量金额式账簿的借方、贷方、余额三栏都分设：
数量、单价和金额三小栏，原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般采用数量金额式账簿。
D.按外形特征分类：
订本账、活页账、卡片账
1.订本账：
在启用之前就已将帐页装订在一起，并对帐页进行连续编号。
优点：
避免帐页散失，防止帐页被抽换，安全完整。
缺点：
同一账簿在同一时间只能由一人登记；不能准备为每一个账户预留帐页。
适用于比较重要的、具有统驭性的账簿：
总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
2.活页账：
优点：
根据实际需要增减帐页便于同时分工记账，缺点：
帐页容易散失和被抽换，不安全性。
为避免起缺点，空白帐页使用时必须连续编号，装在账夹中或临时装订成册，并由有关人员在帐页上盖章。
各种明细分类账一般采用活页账：
原材料、库存商品。
3.卡片账：
装在卡片箱内。
在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。
三.会计账簿与账户
A．账户：
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及结果的载体。
会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。
B．账户的基本结构
左方为借，右方为减，一方为增加，一方为减少。
资产、成本、费用类账户借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。
判断题“会计账户究竟是左方还是右方增加或减少，取决于财务的性质，不是所有的账户都有期末余额。
”
余额按照表示时间点不同，分为期初余额和期末余额,基本关系：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账簿是形式，账户就是内容。
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、基本内容：
封面（主要标明账簿名称）、扉页（列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表）、帐页
二、会计账簿的启用：
记入新账时需在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。
三、会计账薄的登记规则：
1.登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关自己逐项记入。
2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号“√”表示已经登帐
3.文字和数字应紧靠底线书写，上面要留空格，一般应占格距1/2
4.用“蓝黑墨水或碳素墨水”不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
5.特殊记账使用红色墨水记账：
（1）.按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
（2）.不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数
（3）.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。
（4）.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。
6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借或贷”以示余额方向。
如没余额在“借或贷”栏内写“平”并在余额栏用“”现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
8.登记完结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”“承前页”字样。
第三节会计账簿的格式和登记方法
一.日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式和登记方法：
三栏式和多栏式，必须使用订本账
日清月结
2.银行存款日记账的格式和登记方法：
由出纳人员根据审核后的银行存
升级会员 