会计证会计账簿相关知识点图解.docx

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会计证会计账簿相关知识点图解

　会计账簿相关知识点图解

第一节　会计账簿概述

一、会计账簿的意义

设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

二、会计账簿的分类

日记账总分类账、订本账

封面：

内部账页：

举例：

三栏式、活页账

多栏式、活页账

固定资产卡片账

固定资产来源

固定资产编号

制造厂名

固定资产名称

出厂日期

型号规格特征

购建援交日期

计量单位

安装地点

原值（或重置完全价）

￥

附属设备

其中：

安装费

￥

名称规格

数量

单位

金额

原值变动记录

日期

凭证

摘要

增或减金额

变动后金额

　　本卡填一式三份，由企业财会、归口管理、使用部分各设一份

三、会计账簿与账户的关系

第二节　会计账簿的内容、启用与登记规则

一、账簿的登记规则

（一）注明记账符号

账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。

（二）书写留空

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

（三）特殊记账使用红色墨水

在下列情况下，可以用红色墨水记账：

1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。

（四）顺序连续登记

在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。

如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。

（七）结出余额

凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。

现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

公司名称：

静安公司　　　　　应收账款明细账

（八）过次承前

第三节　会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

（一）现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

（1）三栏式现金日记账的格式

特点：

设借、贷、余三栏

登记：

逐日逐笔的进行登记

2.现金日记账的登记方法

二、总分类账的格式和登记方法

三栏式总分类账的登记举例

三、明细分类账的格式和登记方法

1、.多栏式明细分类账的格式及登记

特点：

在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。

适用：

只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。

管理费用明细分类账

年

借　方

月

日

凭证号

摘要

工资及福利费

办公费

差旅费

折旧费

修理费

工会经费

……

合计

贷方

金额

　　3.数量金额式明细分类账的格式及登记

库存商品明细分类账

类别：

　　　　　　　　　　　　　　　库存商品编号：

品名及规格：

　　　　　　　　　　　　储备定额：

存放地点：

　　　　　　　　　　　　计量单位：

年

收入

发出

结存

月

日

凭凭证号

摘要

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

第六节　结账

结账的内容通常包括两个方面：

一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；

二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

一、结账的程序

结账一般包括以下程序：

二、结账的种类

需要注意的是，对需要更换新账的，应同时在新账中有关账户的第一行“摘要”栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年余额记入“余额”栏内。

新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。