图像记忆备战cpa税法.docx

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图像记忆备战cpa税法

联想记忆原创——备战税法

在2011年税法的学习中，因为一定的原因，时间不够，被逼之下，用联想之法，编了一些顺口溜。

昨天在东奥网校上贴出后，得到了大家的支持，现在QQ中贴出，原各位好友在学习中少去一些痛苦记忆的折磨，多一些学习的乐趣。

在编这些顺口溜的时候，其实也是一个很痛苦的过程，但编出来以后，就有一些快乐了。

当然这不一定就是很好的了，大家如有更好的，请提出来分享。

一、增值税

1、低税率项目（适用13%税率的项目）

低税率要巧记

粮奶植物油——【粮食、鲜奶、食用植物油】

水煤各种气——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、天然气、沼气】

书报和杂志——【图书、报纸、杂志】

料肥三农具——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】

姜黄和牛胚——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】

也是农产品

还有别忘记

电子音像二甲醚——【电子出版物、音像制品、二甲醚】

2、视同销售项目

理解：

（1）自产和委托加工的货物不管是用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）还是外部（投资、分配、赠送）都视同销售

（2）购买的货物只有用于外部（投资、分配、赠送）才是视同销售

购买的货物用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）则是进项税不能抵扣。

版本一：

（想象两代人送盐，自家有吃，再买点蛋周济穷人）

两代人——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】

⑵【销售代销货物】

都送盐——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】

自产吃来非常咸——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

换了钱买点蛋

分送穷人图个欢——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】

⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

第二个版本和顺品溜（想象父子俩是单身，送菜的钱舍不得用，家里条件很苦，但都爱着心爱的人）

增值税视同卖——增值税视同销售

两代人，——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】

⑵【销售代销货物】

都送菜——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】

自家消费非常态——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】

⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】

金币再购东西来——自产、委托加工或购买

白兔配花赠心爱——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】

⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】

⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】

3、免税项目

盲人古书学避孕

农民援助显微镜

农民——⑴农业生产者销售自产农产品

    避孕——⑵避孕药品和用具

    古书——⑶古旧图书

    显微镜——⑷直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

    援助——⑸外国政府、图际组织无偿援助的进口物资和设备

      盲人——  ⑹由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

4、可选择按照6%征收率简易征收的项目（联结联想）

河里涨了大水【自来水】——冲来了砂石块【砂、土和石料】——把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】）——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】

5、按简易办法依照4%征收率的项目

木棉树下一只鸡被电打死了

棉——免税商店零售免税品

鸡——寄售商店代售寄售物品

电——典当业销售死当物品

死——4%

二、消费税税目记忆

1、税目

（1）、脸上浓妆【1化妆品】艳抹，

（2）、吃则【2木制一次性筷子】，抽着【3烟】，喝着【4酒和酒精】

（3）、脖子上挂着【5贵重首饰及珠宝玉石】，手戴【6高档手表】，；

（4）、住则【7实木地板】，

（5）、出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只怕【12汽油】不够；

（6）、闲时玩玩【13高尔夫球及球具】,乐时放放【14鞭炮焰火】；

2、最高销价的适用

以头（投）还（换）债，消费高代（想象一个人，借钱奢侈消费，最后还不了债了，自杀了）

纳税人用于换取⑴、生产资料、消费资料⑵、投资入股⑶、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税

3、连续生产不能抵扣的消费税

酒后驾车，油表摔裂

——允许抵扣的消费税从大类上看不包括酒类，小汽车，高档手表，游艇。

　（说明：

此处油指游）

4、消费税税率

（1）甲类卷烟：

鸦片战争，中国战败，士兵丢盔弃甲【70元/条是甲类烟】无路【56%】可逃，这是中国的耻辱。

（2）一标准箱多少条这样记：

吃烟的一般是二百五（250条/标准箱）（没人攻击人的意思，如有冒犯，请原谅）

　　　（3）白酒的税率：

喝酒的一般也是二百五（税率20%，0.5元/500克）

三、营业税记忆

1、科目及税率

3%：

山（3%）脚（交通）建电梯（文化体育业）

3%：

过山车【交通运输业】冲出山洞撞到了山洞外的一幢楼房【建筑业】上，楼房塌下来砸飞了一个篮球（文化体育业），篮球飞着碰倒了一个手机做的广告模型【邮电通讯业】。

5%：

羽绒服【娱乐业】【金融保险业】【服务业】

5%：

转让无形资产，销售不动产另计

2、条例免税项目

残农儿医学馆，出口货物有保险

残——残疾人员个人提供的劳务

农——农业机耕排灌植保等

儿——托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务

医——医院诊所其他医疗机构的医疗服务

学——学校及其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

馆——纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入

保险——境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

四、企业所得税

一）税收优惠

1、减半征收：

茶花女喷香水，一用就是大半瓶

茶【茶及其他饮料作物】花【花卉】女喷香【香料作物】水【海水养殖、内陆养殖】

2、2免3减半

唐僧背软甲，骑着白龙马，去西天取经。

唐僧和尚（23为和尚）——2免3减半

软甲（软件）——我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行2免3减半

白马（08）——生产线宽小于0.8微米集成电路生产企业经认定后，自获利年度起，实行2免3减半

取经（经济）——对经济特区和上海浦东新区2008年1月1日以后登记注册的国家需要扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行2免3减半

3、3免3减半

这山望着那山高——（3免3减）

这山公鸡刚打鸣——（国家重扶持公共基础设施项目投资经营所得）

那山姐姐搞环保——（符合条件的环境保护，节能节水项目）

4、5免5减半

呜呜（55）的哭：

要打258，输得衣服（15）扒

集成电路线宽小于0.25微米或者投资额超过80亿的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，，其中经营期在15年以上的，从开始获利年度起，实行5免5减半。

5、小型微利企业工业企业和其他企业的区分

孙悟空，要把扇，扇一扇，扇灭了火焰山

其他企业：

要把扇即183【资产1000万、人员不超过80人、所得额不超过30万】

工业企业：

扇一扇即313【资产3000万、人员不超过100人、所得额不超过30万】

6、创投企业所得额的抵扣（想象一个长头发，高髻的女孩子，戴着耳机听戏）

长头（创投）高髻（高技），耳机（27）听戏——创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业应纳税所得额。

当年不足抵扣的，可结转抵扣。

（创投高客，2年7折——高客车两年后只得按7折卖了）

7、设备税额抵免（这只是顺口溜，可不是医药知识呵）

上环节育很安全，免除吃药近10年。

环——环境保护

节——节能节水

安——安全生产

企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

9、减计收入

粽子飘香过端阳，喝酒吃肉加雄黄

企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

二）抵扣项目

1、业务招待费：

坐在刘谦舞台桌上吃饭——【刘即60%谦舞即千分之五】

注：

想象春晚中刘谦在一个大台桌上做的魔术，我们用他的桌子吃饭

2、广告的业务宣传费：

一只大鹦鹉停在广告牌上做宣传——不超过当年营业收入的15%

3、公益捐赠：

512大地震，我们要捐赠——企业发生公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除

三）一般收入项目（想象贺老财这个人只赚钱不仁义）

贺老财，投资又放贷，听说要捐赠，溜走特别快

贺——销售货物收

老——劳务收入

财——财产转让收入

投资——股息红利等权益性投资收

放贷——利息收入

走——租金收入

特别——特许权使用费收入

捐赠——接受捐赠收入

——其他收入

五、个人所得税

1、征税对象：

老高这个特务，听到消息就转移走人了

老高【稿酬所得】这个特【特许权使用费所得】务【劳务报酬所得】，

听到消息【利息、股息、红利所得】就转【财产转让所得】移走【财产租赁所得】人了

2、内退一次性收入

办理内退都快老

平均合并找税率　【一次性收入A/距退休期间T+当月工资W—　生计扣除a】

总额合并把税交【一次性收入A+当月工资W—　生计扣除a】*税率R—速算扣除d

3、解除劳动关系一次性收入

下岗了没工作，捡扇贝，去桂林。

下岗取得一次性收入，减去当地上年职工平均工资的3倍（减扇贝），余下的部分，按工龄（去桂林）平摊计税。

4、财产租赁收入扣除次序：

财产租赁，税租修定（他睡着床上修订租赁合同）

税——税费：

比如房产税，营业税，城建税，教育费附加

租——转租财产时支付给出租人的租金

修——修缮费用，每次以800元为限，可无限期扣除

定——税法规定的定额或定率费用

5、个人出租住房税率

10个人租套房，3两银子4间房，没有土地不种花，漂流打工好凄凉

10个人——个人出租住房取得所得减按10%的税率征收个人所得税

3两银子——个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税

4间房——按4%的税率征收房产税

不用土地——个出租住房，免征城镇土地使用税

不种花——个人出租、承租住房合同，免征印花税

6、法定免税（下岗在家吃救济，重新创业的故事）

离职吃抚恤，

保险又转业，

发奋再创业，

得科学奖、院士贴

离职——按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活费

抚恤——福利费、抚恤金、救济金

保险——保险赔款

转业——军人转业费，复员费

科学奖——省级人民政府、国务院部委、解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金

院士贴——政府特殊津贴、院士津贴等

7、外籍人员个人所得免税规定

工作出差内外跑——个籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴

吃饭穿衣和睡觉——外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费

学得中文教儿子，

得空再看妻和老——外籍人员取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地地税务机关审核批准为合理的部分

六、印花税

1、印花税税率

万分之三：

买勾机挖山建房

挖山【万分之三】买勾机【购销】【技术合同】建房【建筑安装工程承包合同】

万分之五：

王五给公社运书本

王五【万分之五】公【加工承揽合同】社【建筑工程勘察设计合同】运【运输合同】

书【产权转移书据】本【营业账簿中记载资金的账本】

千分之一：

钱医生真是有钱，他租一个大大的保险柜保管自己的股票

钱医生【千分之一】真是有钱，他租【财产租赁合同】一个大大的保险柜【财产保险合同】保管【仓储保管合同】自己的股票【股权转让书据】

七、房产税

1、免征项目（想象公园中寺庙是古迹，坏了要修的场景）

房产自用不营利——⑴、国家机关，人民团体，军队自用

⑵、国家财政部门拔付事业经费的单位，本身业务范围内的房产免税

⑶、个人所有非营业用房，不分面积多少，一律免征房产税

公园寺庙是古迹——宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产

损坏停用修半年——⑴、损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，停止使用后，可免征房产税

⑵、纳税人因房屋大修导致连续信用半年以上的，大修期间免征房产税

临时工棚供热气——基建工地各种工棚在施工期间免征房产税

政府定价公私房——按政府规定价格出租公有住房、廉租住房包括：

⑴、企、事业单位向职工出租单位自有住房

⑵、房管部门向居民出租公有住房免征房产税、营业税

⑶、带房发还产权向居民出租私有住房

免营免房莫漏记

八、土地使用税

一、减免项目

一）法定减免：

公园寺庙是古迹——宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地

土地自用不营利——⑴、国家机关，人民团体，军队自用

⑵、国家财政部门拔付事业经费的单位，本自用土地免税

市政农业土地免——市政街道、广场、绿化地带公共用地

——直接用于农林牧渔业生产用地

填海改造5十年——经批准开山填海整治的土地、改造的废弃土地，从开始使用月份起免5-10年

二）地方减免（想象我们到地方去办校，很辛苦的的场景）

集体办校和集贸——集体和个人办的各类校、医院、托儿所、幼儿园用地

仓库厂房要防爆——各类危险品仓库、厂房所需的防火防爆、防毒等安全防范用地

场地荒山（未使用）不供热——⑴、企业搬迁后原场地不使用土地

⑵、企业范围内荒山等尚未利用的土地

⑵、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业免收城镇土地使用税

经租院落做宿舍——⑴、个人所有居住房屋及院落用地

⑵、免税单位职工家属宿舍用地

⑶、房产管理部门房租调整改革前经租居民住房用地

九、个人住房购销交易税收总结

个人住房购销交易税收

一）、营业税

从2011年1月27日起，个人转让住房营业税

全额征收（惩罚规定）普房优惠免税

5年豪宅正常差额征收

税法依据：

财税[2011]12号：

　个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

二）、契税

个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房，减半征收契税。

个人购买90平米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房，减按1%征收契税。

——财税[2010]94号

三）、印花税

对个人销售或购买住房暂免征收印花税

——财税[2008]137号

四）、土地增值税（卖房不卖儿和女，儿子要种地，女儿要养花）

对个销售住房暂免征收土地增值税

——财税[2008]137号

五）、个人所得税（房子要卖，5年之外，家庭唯一，个税不必）

个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免征个人所得税

——财税（1994）020号

对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税

——财税字[1999]278号

个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税

——国税发[2007]33号

注：

以上三、四、五易和出租房屋相混，现编曲顺口溜如下：

房子要卖，

花土不带——对个人销售或购买住房暂免征收印花税

——对个销售住房暂免征收土地增值税

一套五年，

个税免全——个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免征个人所得税