税务会计复习考试.docx

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税务会计复习考试

《税务会计实务》与《纳税筹划》

一、单项选择题

康龙毕业于某大学会计专业，从事财务工作五年，三年前其所在公司成立税务部，现在招聘一位专业的税务会计。

他认为税务会计应知道纳税义务因何而起，知道经营业务如何决定纳税义务，知道如何通过经营业务左右纳税义务，知道如何从产业链角度来分析税负。

请你回答在面试过程中提出的相关税务会计的问题：

1.税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。

税务会计的核算对象是（C）。

A.企业以货币计量的经济事项

B.税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程

C.因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动

D.国家预算资金运动过程

2.税务会计师的职业素质是指税务会计师在其职业活动中，调节和处理与他人、与社会、与集体、与职业工作关系所应遵守的基本行为规范或行为准则。

税务会计师的职业素质不包括：

A.政治思想素质和职业操B.专业素质C.身心素质D.健康素质

3.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。

税收分为价内税和价外税的依据是（）。

A.管理和使用权限B．征税对象的性质C.税收收入的用途D．税收与价格的关系

4.税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。

税制要素中（）体现了征税的深度。

A.税目B.税种C.税类D.税率

5.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税占全部税收收入的比例为40%左右。

近代直接税首先由（）创立。

A.美国B.中国C.英国D.日本

AA集团有限公司成立于1989年，经过多年的努力，从最初的粮油食品贸易公司发展成为中国领先的农产品、食品领域多元化产品和服务供应商，致力打造从田间到餐桌的全产业链粮油食品企业，建设全服务链的城市综合体，利用不断再生的自然资源为人类提供营养健康的食品、高品质的生活空间及生活服务，贡献于民众生活的富足和社会的繁荣稳定。

2000年开始走向世界，企业从广度和深度开始创建自己的新战略模式。

下面是集团旗下公司的业务，请你做出正确选择：

6.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的（），应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。

A.14日内B.24小时以前C.15日内D.6个月

7.从境外进口一辆小汽车，作为企业管理部门日常经营使用，海关审定的关税完税价格16万元，关税税率为30％，消费税税率为9%。

该进口小汽车应纳进口环节税金（）万元。

组价

A.12.32B.9.38C.10.75D.13.28

8.进口小货车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。

关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（）万元。

=100*15*（1+2%）*（1+3‰）（保险费）

A.918B.910C.920.75D.912.8

9.将一台设备运往境外修理（只算境外修理费、料件费），出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率美元:

人民币＝1:

6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。

A.6657.35B.6345.43C.5251.4D.4057.9

10.免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期5年，本公司使用15个月后转售。

上述业务应补缴关税（）万元。

（关税税率为20%）完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷监管年限×12）

A.0B.16C.12D.8

11.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

上述集团为了提高集团公司人员整体业务水平，在2012年12月举行了一次财务培训活动，活动结束各参加人员分别写出1万至3万字不等的体会和心得，同时参加测试，请你对下述问题做出正确回答：

12.集团有税务顾问，是当地的一家税务师事务所。

税务部领导密切关注本集团和事务所之间的法律关系与责任。

关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是（）。

A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款

C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

13.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。

A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资

C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床

14.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。

A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式

B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

15.某企业2009年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2013年的折旧额为（）元。

A.74400B.34560C.57600D.37200

16.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2％、14％

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

17.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。

A.公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

B.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期，经税务机关相应程序，可以继续抵扣进项税额

C.纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证

D.纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证。

18.下列业务的会计分录，不正确的是（）。

A.小规模纳税人生产销售商品借：

银行存款贷：

主营业务收入应交税费——应交增值税

B.一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备借：

银行存款贷：

固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）

C.一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车借：

银行存款贷：

固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）

小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算，

应直接用“应交税费—未交增值税”科目反映。

D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：

银行存款贷：

固定资产清理应交税费——应交增值税

19.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。

A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售

A.B.C电子产品并提供设计劳务

B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行

C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司

D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

20.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是（）。

A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无近亲属

21下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（）。

A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额

B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额

C.保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额征税，对分保人取得的保费收入不再征收营业税

D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表

22.下列有关废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（）。

A.啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从消费者手中回收旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额

B.炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额

C.造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额，按10%计算进项税额

D.塑料制品厂系增值税一般纳税人，2008年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，根据发票上注明的金额，按10%计算进项税额

23.下列业务中，不应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有（）。

A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加

B.企业生产产品销售对应的成本

C.生产企业出租无形资产的累计摊销

D.用于抵债的货物成本

24.东亭公司销售产品100件，成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9360元，包装物成本每件70元。

该产品是征收消费税产品税率为10%。

销售产品时，应做会计分录如下：

A.借：

银行存款67860贷：

主营业务收入—A产品50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360

借：

主营业务成本—A产品1360贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

B.借：

银行存款67860贷：

主营业务收入—A产品50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360

C.借：

银行存款67860贷：

主营业务收入—A产品50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360

借：

主营业务成本—A产品5000贷：

应交税费—应交消费税5000

D.借：

银行存款67860贷：

主营业务收入—A产品50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360

借：

营业税金及附加5000贷：

应交税费—应交消费税5000

25.依上例，东亭公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：

A.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

其他业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

B.借：

其他应付款—存入保证金9591.20贷：

其他业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20

C.借：

其他应付款—存入保证金9591.20贷：

其他业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20

借：

其他业务成本800贷：

应交税费—应交消费税800

D.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

其他业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

借：

其他业务成本（以前年度损益调整）800贷：

应交税费—应交消费税800

26.依上例，如果东亭公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：

A.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

营业外收入—没收押金6968.80

应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20--应交消费税800

B.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

营业外收入—没收押金7768.80

应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20

C.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

营业外收入—没收押金8560

应交税费—应交消费税800

D.借：

其他应付款—存入保证金9360贷：

营业外收入—没收押金7200

应交税费—应交增值税（销项税额）1360--应交消费税800

乾隆公司是一家位于浙江省华西村的民族工艺品、圣诞节等各节礼品生产企业，注册资本500万元，职工人数76人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。

随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。

年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。

本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。

27.外购礼品赠送：

库存账面金额180000元。

假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：

A.借：

管理费用—业务招待费210600贷：

库存商品180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

B.借：

管理费用—业务招待费180000贷：

库存商品180000

C.借：

营业外支出—业务招待费210600贷：

库存商品180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

D.借：

经营成本—业务招待费210600贷：

库存商品180000

应交税费—应交增值税（销项税额）3060028.

28.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：

A.视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增210600元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减210600元

B.视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增180000元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减180000元

C.比较业务招待费发生额的60%和销售收入的5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。

D.将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出数额填入主表。

29.外购礼品赠送：

库存账面金额180000元。

假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：

A.借：

管理费用—业务招待费210600贷：

主营业务收入180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

B.借：

管理费用—业务招待费210600贷：

主营业务收入180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

借：

主营业务成本180000贷：

库存商品180000

C.借：

管理费用—业务招待费210600贷：

营业外收入180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

借：

营业外支出180000贷：

库存商品180000

D.借：

管理费用—业务招待费180000贷：

主营业务收入153846.15

应交税费—应交增值税（销项税额）26153.85

借：

主营业务成本180000贷：

库存商品180000

30.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：

A.企业不需要进行纳税调整，营业外支出计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。

B.企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润180000元，调增应纳税所得额30600元。

C.比较业务招待费发生额的60%和销售收入的5%部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入主表。

D.企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。

31.自制产品赠送：

公司账面有自制产品800件，库存账面金额为100000元，领导决定全部赠送。

假定企业赠送的礼品市价为120000元。

财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：

A.借：

管理费用—业务招待费11700贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

借：

主营业务成本100000贷：

库存商品100000

B.借：

管理费用—业务招待费140400

贷：

主营业务收入120000应交税费—应交增值税（销项税额）20400

借：

主营业务成本100000贷：

库存商品100000

C.借：

管理费用—业务招待费140400贷：

营业外收入120000

应交税费—应交增值税（销项税额）20400

借：

营业外支出100000贷：

库存商品100000

D.借：

管理费用—业务招待费120000贷：

主营业务收入102564.10

应交税费—应交增值税（销项税额）17435.90

借：

主营业务成本100000贷：

库存商品100000

5月份，某国税稽查局对万类公司（一般纳税人）上年度增值税检查时发现：

上年12月，公司存货发生非正常损失，全部记入“营业外支出”账户，其中包括增值税进项税额3400元；将自产产品作为福利发放给职工，未按规定进行税务处理，少计算增值税销项税额4250元；公司上年12月底“应交税费—应交增值税”账户为借方余额1550元。

据此，稽查局做出补缴增值税6100元、加收滞纳金和罚款9300元的决定。

公司当即缴纳了上述税款、滞纳金和罚款。

32.企业对非正常损失存货应做如下账务处理：

A.借：

营业外收入3400贷：

应交税费—应交增值税3400

B.借：

以前年度损益调整3400贷：

应交税费—增值税检查调整3400

C.借：

待处理财产损失3400贷：

应交税费—增值税检查调整3400

D.借：

以前年度损益调整3400贷：

应交税费—应交增值税3400

33.对自产产品发放职工应做如下账务处理：

A.借：

以前年度损益调整4250贷：

应交税费—应交增值税4250

B.借：

应付职工薪酬4250贷：

应交税费—增值税检查调整4250

C.借：

营业外支出4250贷：

应交税费—增值税检查调整4250

D.借：

以前年度损益调整—应付职工薪酬4250贷：

应交税费—增值税检查调整4250

34.实际交纳查补增值税、滞纳金和罚款及入账后，对增值税明细账户应做如下账务处理：

A.借：

应交税费—应交增值税6100营业外支出9300贷：

银行存款15400

B.借：

应交税费—应交增值税6100营业外支出9300贷：

银行存款15400

借：

应交税费—增值税检查调整7650贷：

应交税费—应交增值税7650

C.借：

应交税费—应交增值税6100以前年度损益调整9300

贷：

银行存款15400借：

应交税费—增值税检查调整7650

贷：

应交税费—应交增值税7650

D.借：

应交税费—应交增值税9300营业外支出6100贷：

银行存款15400

借：

应交税费—增值税检查调整7650贷：

应交税费—应交增值税7650

35．万类公司在申报上年企业所得税时，报表应做下述调整：

A.调整上年申报所得税数额：

申报上年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。

B.调整当年申报所得税数额：

申报当年企业所得税时，调减应纳税所得额3400元。

C.调整上年和当年申报所得税数额：

在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额3400元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额9300元

D.调整上年和当年申报所得税数额：

在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额9300元，在申报当年企业所得税时，应调增应纳税所得额3400元

36．税收负担简称税负，是指国家通过法律规定要求纳税人承担的税款数额。

它是纳税人因发行纳税义务而承受的一种经济负担。

下列增值税税收负担率计算公式正确的是：

A．本期1-12月份纳税申报表中的累计应纳税税额÷本期会计报表利润表中的累计应税销售额×100%

B.本期1-12月份纳税申报表中的累计应纳税税额÷本期会计报表利润表中的累计销售额×100%

C.本期2-12月份纳税申报表中的累计应纳税税额+下期1月份纳税申报表中的应纳税税额÷本期会计报表利润表中的累计应税销售额×100%

D.本期2-12月份纳税申报表中的累计应纳税税额+下期1月份纳税申报表中的应纳税税额÷本期会计报表利润表中的累计销售额×100%

37.税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应者的一种（）。

A.经济现象B.社会现象C.税收现象D.价格现象

38.（）是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，因此不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

A.企业风险B.税务风险C.涉税零风险D.纳税人风险

39.（）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。

A.相对税收B.相对节税C.相对纳税D.相对税款

40.下列哪项是转让定价的特点（）

A.销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷活动时所确定价格。

B.关联企业销售商品、提供专门技术、资金借贷等活动时所确定的集团的外部价格。

C.企业之间资金借贷活动时所确定的价格。

D.关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动时所确定的集团的内部价格。

41.某生产型企业年应纳增值税销售额为100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。

但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。

依照增值率判别法，增值率=（100-100x10％）÷100=100％>35．3％。

所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。

现在该企业有两套方案可供选择。

从节税的角度出发，该企业应当选择那套方案（）

A.方案：

继续以一般纳税人的身份存在。

B.方案：

分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在。

42.某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为客户施工。

该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格为30万元，增值税税率均为17％。

假设该厂2009年生产经营状况与2008年基本相同，从节税的角度出发，该厂应当选择哪套方案（）。

A.方案：

维持2008年的现状。

B.方案：

将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元。

43.某房地产公司为促销房产，准备采取购买房屋赠送热水器的促销方式。

假设某套房屋的售价为20万元，热水器价格为2000元。

从节税的角度出发，该公司应当选择哪套方案（）。

A.方案：

购买房屋赠送热水器。

B.方案：

销售带有热水器的房屋。

44.在某乡镇农村，一些农户在田头、地角栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。

农户准备出售上述木材，农户和