第二三章 货币资金应收及预付款项课堂练习.docx

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第二三章货币资金应收及预付款项课堂练习

第二、三章1.根据以下经济业务编制会计分录：

（1）1月2日，销售产品一批，价值35000元，增值税税率17%，以银行存款代购货方垫付运费840元，已办妥委托银行收款手续。

（2）2月5日，收到当地某企业银行承兑汇票一张，面值27300元，用以抵付前欠的货款。

（3）2月6日，销售产品一批，价目表表明价格为100000元，由于成批销售，商业折扣为12%，现金折扣为2/10、1/20、n/30，适用的增值税税率为17%，产品已发出货款未收到。

（4）2月15日，收回于2月6日销售的货款，存入银行。

（5）3月10日，经分析，将超过三年仍没收回的应收账款20000元经批准作坏账损失处理。

（6）6月20日，本年度3月份已作坏账损失处理的一笔应收账款8000元，今天收回入账。

（7）12月31日，“应收账款”账户余额为2800000元，调整前“坏账准备”账户贷方余额为5500元，按5‰的比例计提坏账准备。

（1）借：

应收账41790贷：

主营业务收入35000应交税费—应交增值税（销）5950银行存款840

（2）借：

应收票据27300贷：

应收账款27300

（3）借：

应收账款102960贷：

主营业务收入88000应交税费—应交增值税（销）14960

（4）借:

银行存款102960贷:

应收账款102960

（5）借：

资产减值损失—计提的坏账准备20000贷：

坏账准备20000

（6）借：

应收账款8000贷：

坏账准备8000

借：

银行存款8000贷：

应收账款8000

（7）2800000×0.5%=1400014000-5500=8500借：

资产减值损失8500贷：

坏账准备8500

2.20x4年发生下列经济业务：

（1）1月5日，销售产品一批给A公司，价款30000元，增值税款5100元，货已发出，收到期限为4个月、签发日为1月5日、面值为35100元的不带息银行承兑汇票一张。

（2）3月22日，企业将持有的A公司交来的银行承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为千分之八。

（3）6月1日,企业销售产品一批给D公司,产品售价为25000元,增值税款4250元,收到D公司承兑的期限为3个月,面值为29250元的商业汇票一张。

（4）8月17日,企业向F公司购进材料一批价值35000元,增值税款5950元,由于资金不足,用所持有D公司承兑的商业汇票抵付,不足部分用银行存款支付.要求:

根据上述经济业务编制会计分录。

（1）借：

应收票据——A35100贷：

主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销）5100

（2）票据到期日:

5.5贴现期=10+30+4=44天贴现利息=35100×0.8%/30×44=411.84

贴现所得=35100-411.84=34688.16

借：

银行存款34688.16财务费用411.84贷：

应收票据——A35100

（3）借：

应收票据——D29250贷：

主营业务收入25000应交税费—应交增值税（销）4250

（4）借：

材料采购——F35000应交税费—应交增值税（进）5950

贷：

应收票据——D29250银行存款11700

3.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。

2008年1月1日，“应收账款”账户的余额为1970000元，“其他应收款”账户的余额为30000元，“坏账准备”账户的余额为40000元。

B企业2008年发生有关业务如下：

（1）一张面值为600000元的不带息应收票据到期不能收回。

（2）因供货单位破产清算，已预付的200000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。

（3）经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50000元。

（4）年末计提坏账准备。

（1）借：

应收账款600000贷：

应收票据600000

（2）借：

其他应收款200000贷：

预付账款200000

（3）借：

坏账准备50000贷：

应收账款50000

（4）应收账款和其他应收款期末余额=1970000+30000+600000+200000-50000=2750000元

坏账准备贷方应有余额=2750000×2%=55000元本期计提额=55000-（40000-50000）=65000元

借：

资产减值损失65000贷：

坏账准备65000

4.美兰公司2003年12月31日应收账款余额为150000元，该公司采用“应收账款余额百分比法”计提坏账损失，坏账准备提取比例为1%。

2004年的有关资料如下：

（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100000元存入当地银行。

（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。

（3）收到美林公司交来的欠款60000元，存入银行。

（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。

（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。

（6）公司持本票采购商品价款17094元，支付增值税进项税额2906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。

（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140000元，应收增值税销项税额23800元。

公司收到华丰公司开出的一张面值为163800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。

（8）公司收到威力公司开出的面值为80000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。

（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。

（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。

（11）公司确认本期无法收回的应收账款20000元，经董事会批准同意注销。

（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10000元。

（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。

要求：

根据上述资料，编制相关会计分录。

（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100000元存入当地银行。

借：

其它货币资金—外埠存款100000贷：

银行存款100000

（2）公司出售商品一批，价款85470.09元，增值税款14529.91元，商品已发出，款项暂时未收。

借：

应收账款100000.00贷：

主营业务收入85470.09应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91

（3）收到美林公司交来的欠款60000元，存入银行。

借：

银行存款60000贷：

应收账款——美林公司60000

（4）公司去年预付一笔货款30000元，因供货单位已经破产，预计无法收回。

借：

营业外支出30000贷：

预付账款30000

（5）公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。

借：

其他货币资金——银行本票50000贷：

银行存款50000

（6）公司持本票采购商品价款17094元，支付增值税进项税额2906元，并以银行存款向运输部门支付运费1500元。

借：

库存商品18594应交税费——应交增值税（进项税额）2906

贷：

银行存款1500其他货币资金——银行本票20000

（7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140000元，应收增值税销项税额23800元。

公司收到华丰公司开出的一张面值为163800元、时间为6个月、年利率为5%的商业汇票。

借：

应收票据163800贷：

主营业务收入140000应交税费——应交增值税（销项税额）23800

（8）公司收到威力公司开出的面值为80000元、期限为3个月、年利率为5%的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。

借：

应收票据80000贷：

应收账款——威力公司80000

（9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50000元、时间为6个月、利率为5%的商业兑汇票遭到拒付。

应收票据到期值=50000*（1+5%*6/12）=51250（元）

借：

应收账款51250贷：

应收票据51250

（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04元，增值税7264.96元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000票据背书转让给友谊公司。

借：

原材料42735.04应交税费——应交增值税（进项税额）7264.96贷：

应收票据——威力公司50000

（11）公司确认本期无法收回的应收账款20000元，经董事会批准同意注销。

借：

坏账准备20000贷：

应收账款20000

（12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10000元。

借：

应收账款——美林公司10000贷：

坏账准备10000

同时，借：

银行存款10000贷：

应收账款——美林公司10000

（13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。

应收账款期末余额=150000+100000-60000-80000+51250-2000=141250（元）

坏账准备的余额=1500+10000-20000=-8500（元）借方余额

本期坏账准备的余额应为=141250*1%=1412.5（元）贷方余额

期计提坏账准备=8500+1412.5=9912.5（元）

借：

资产减值损失—计提的坏账准备9912.5贷：

坏账准备9912.5

第四章1、2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。

上年债券利息于下年初支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。

2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2009年初，甲公司收到债券利息100万元。

甲公司应编制如下会计分录：

答案：

（1）2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：

借：

交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：

银行存款26300000

（2）2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

借：

银行存款500000　贷：

应收利息500000

（3）2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：

　　借：

应收利息1000000　　　贷：

投资收益1000000

（4）2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：

　　借：

银行存款1000000　贷：

应收利息1000000

　2、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。

2008年有关业务如下：

（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。

取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。

要求：

根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

（1）2008年1月5日取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产——成本2000应收利息60投资收益40贷：

银行存款2100

（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元

借：

银行存款60贷：

应收利息60

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元

借：

交易性金融资产——公允价值变动200贷：

公允价值变动损益200

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息

借：

应收利息30（2000×6％×3/12）贷：

投资收益30

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元

借：

公允价值变动损益240（2200－1960）贷：

交易性金融资产——公允价值变动240

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息

借：

应收利息30（2000×6％×3/12）贷：

投资收益30

（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元

借：

银行存款60贷：

应收利息60

（8）8月15日，将该债券处置

借：

银行存款2400交易性金融资产——公允价值变动40

贷：

交易性金融资产——成本2000投资收益400公允价值变动损益40

3、M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。

该债券票面金额为100万元，票面利率为10％，M公司实际支付106万元。

该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。

实际利率为7.6889％。

要求：

做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。

（1）2007年1月1日购入时借：

持有至到期投资——成本100

——利息调整6贷：

银行存款106

（2）2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入

①该债券名义利率＝10％，年应收利息＝票面金额100万元×票面利率10％＝10（万元）。

②该债券的实际利率r＝7.6889％。

③计算利息收入（实际利率法）

项目应收利息利息收入利息调整摊销额本金（摊余成本）

①＝面值×票面利率②＝上一期④×实际利率③＝①－②④＝上一期④－③2007.1.1106

2007.12.31108.151.85104.15

2008.12.31108.011.99102.16

2009.12.31107.842.16100

借：

应收利息10贷：

投资收益8.15持有至到期投资——利息调整1.85

借：

银行存款10贷：

应收利息10

（3）2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借：

应收利息10贷：

投资收益8.01持有至到期投资——利息调整1.99

借：

银行存款10贷：

应收利息10

（4）2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金

借：

应收利息10

贷：

投资收益7.84持有至到期投资——利息调整2.16

借：

银行存款110贷：

持有至到期投资——成本100应收利息10

4、甲股份有限公司有关投资资料如下：

（1）2007年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。

（2）2007年4月10日，乙公司宣告发放上年现金股利，每股0.5元。

（3）2007年4月20日，收到乙公司发放的上年现金股利50000元。

（4）2007年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。

（5）2008年12月31日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。

（6）2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。

要求：

根据上述经济业务编制有关会计分录。

（1）借：

可供出售金融资产——成本1210000贷：

银行存款1210000

（2）借：

应收股利50000贷：

可供出售金融资产——成本50000

（3）借：

银行存款50000贷：

应收股利50000

（4）借：

资本公积——其他资本公积60000贷：

可供出售金融资产——公允价值变动60000

（5）借：

资产减值损失210000贷：

资本公积—其他资本公积60000可供出售金融资产—减值准备150000

（6）借：

可供出售金融资产——减值准备150000

——公允价值变动50000贷：

资本公积——其他资本公积200000

第五章1、某一般纳税企业月初“原材料”账户期初余额为610000元，“材料成本差异”贷方余额3000元，，本月购入原材料一批，价款200000元，增值税34000元，运杂费3000元，已入库，计划成本190000元，本月发出材料计划成本600000元。

要求：

计算发出材料实际成本和结存材料实际成本。

（材料成本差异率采用本期差异率）

材料成本差异率=【-3000+﹝200000+3000-190000）】÷（610000+190000）×100%=1.25%

发出材料实际成本=600000×（1+1.25%）=607500（元）

结存材料实际成本=（610000+190000－600000）×（1+1.25%）=202500（元）

2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

原材料采用实际成本法核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。

运输费不考虑增值税。

2009年4月，与A材料相关的资料如下：

（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。

材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。

经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

要求：

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

（1）借：

原材料（2000）贷：

应付账款（2000）

（2）借：

原材料——A2200应交税费—应交增值税（进）306贷：

银行存款2506

（3）借：

在途物资—A37000应交税费—应交增值税（进）6120贷：

银行存款43120

（4）借：

原材料—A37000贷：

在途物资—A37000

（5）借：

原材料—A51500应交税费—应交增值税（进）8415贷：

其他货币资金—银行汇票59915

借：

银行存款20085贷：

其他货币资金—银行汇票20085

（6）借：

原材料—A600贷：

生产成本600

A材料加权平均单位成本=〔（20000－2000）＋2200＋37000＋51500＋600〕÷（1800＋200＋2950＋50＋5000）=10.93（元/公斤）

（7）借：

生产成本6000×10.93=65580制造费用10930管理费用10930贷：

原材料—A87440

3、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。

甲材料计划单位成本10元。

该企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，实际成本为10600元，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。

要求：

（1）编制会计分录；

（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

（1）原材料实际成本为10600元。

（2）借：

原材料10000材料成本差异600贷：

材料采购10600

（3）借：

材料采购59000应交税费—应交增值税（进）10030贷：

银行存款69030

（4）借：

原材料59600贷：

材料采购59000材料成本差异600

（5）材料成本差异率=（-548+600-600）÷（40000+10000+59600）×100%=-0.5%

发出材料成本差异=7000×10×（-0.5%）=-350（元）

结存材料实际成本=（40000＋10000＋59600-70000）×（1-0.5%）=39402（元）

借：

生产成本70350贷：

原材料70000材料成本差异（350）

或①借；生产成本70000贷：

原材料70000

②借：

材料成本差异350贷；生产成本350

4、2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：

（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。

A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的。

50套B配件可以组装成50件A产品。

B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。

将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：

（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备；

（2）编制计提存货跌价准备的会计分录。

（1）A产品：

有销售合同部分：

A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万），成本=40×10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备。

超过合同数量部分：

A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万），成本=60×10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）

（2）B配件：

用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量；

B配件可变现净值=50×（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。

借：

资产减值损失23贷：

存货跌价准备—A产品8—B配件15

5、