财务管理实训指导书高职高专会计及相关专业适用.docx
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财务管理实训指导书高职高专会计及相关专业适用
财务管理实训计划
财务管理实训是在学生学完《财务管理》课程全部理论知识以后，为巩固所学内容而进行的一次实践性教学。
为有计划、有组织、有目的、顺利地完成实训任务，特制订财务管理实训大纲。
一、实训目的
1．通过实训，使学生将所学的理论知识在实践中得以应用，进一步巩固所学的专业知识，提高基本技能，培养实践工作能力，为毕业后从事财务管理工作奠定基础。
2．通过实训，培养并提高学生的知识能力、社会能力和方法能力。
二、实训地点
会计手工实训室/会计综合实训室/校外实训基地（根据需要及场地使用情况灵活安排）。
三、实训内容
1．应用财务管理基本理论和基本方法完成9项工作任务；
2．以专家报告会形式与实务专家进行交流；
3．企业参观和调查，了解企业财务管理的具体工作；
4．撰写实训报告，写出心得体会。
四、实训组织及实训进程
1．实训指导老师：
根据需要及学院规定安排教研室老师、企业实务专家、注册会计师组成实训指导小组，配备2名教师
2．实训班级：
会计电算化专业大二年级各班。
3．实训进程：
（以班为单位，如下表所示）：
序号
财务管理实训内容
实施形式
课时（h）
1
9项具体任务
分组讨论完成任务要求
12
2
专家报告会
听报告、记笔记、讨论
4
3
企业参观和调查
参观调查并撰写调查报告
2
4
讲评与撰写实训报告
独立完成实训报告，写出心得体会
6
合计
24
4．实训方法：
校外实训基地实训以及专家报告会主要由校外指导老师根据具体情况组织实训；校内实训应对班级学生分组（统一按学号顺序四人一组）进行，主要按照从个人自主学习到二人讨论再到小组讨论完成工作任务的方法进行实训，培养学生独立地、负责任地在团队条件下有效完成工作任务的能力。
五、实训过程中规定及要求
1．学生在实训期间必须严格遵守学校及外部实训单位的规章制度，服从管理，按时上下班，不得迟到、早退或无故旷工，请假必须按要求办理请假手续。
2．外出实训，带队老师应向学生进行细致的安全教育，并邀请实训单位向学生进行工作或生产安全教育，以确保学生社会调查期间的人身安全。
每日实训结束后应及时返校，带队老师应负责监督检查。
3．实训指导书当中的任务留有书面报告任务完成过程的空白处，请严格按要求书写或提交其他形式的实训成果。
4．实训完成后，指导老师应负责组织学生撰写实训报告。
报告应理论联系实际，结合实训的具体情况进行撰写，字数应在3000以上字。
5．指导老师在指导过程中，根据实际情况可以引导学生解决实际问题的思路，将课本上的知识与实践材料进行对照分析，增强学生对理论知识的理解，提高学生的实际操作能力，但更重要的是按照实训方法的要求组织好学生完成工作任务的过程。
另外，在实训当中，指导老师可以根据任务的完成情况以及时间可以适当安排学生互评（小组互评）。
工商管理学院会计教研室
2012年5月16日
第1部分校内实训
任务1认识CFO、总会计师与财务总监
资料：
首席财务官——CFO（ChiefFinanceOfficer）是企业治理结构发展到一个新阶段的必然产物。
没有首席财务官的治理结构不是现代意义上完善的治理结构。
从这一层面上看，中国构造治理结构也应设立CFO之类的职位。
当然，从本质上讲，CFO在现代治理结构中的真正含义，不是其名称的改变、官位的授予，而是其职责权限的取得，在管理中作用的真正发挥。
所以，如果仅仅改变称谓，而不调整职责、赋予权限，即使设立了CFO岗位，也不能说中国企业治理结构的完善在财务管理制度建设方面的任务已经完成。
一、总会计师、财务总监不等于首席财务官
美国柯达公司执行副总裁首席财务官在接受国内新闻机构采访时，谈到了美国公司的首席财务官的职责。
他认为，美国公司的CFO全盘管理公司的财务和会计事务。
CFO的一项重要职责，就是将公司的经营情况和财务结算报告传达给投资人，让投资人了解公司的实际运作情况。
因此，CFO也是公司与投资人沟通的一个“传声筒”。
首席财务官负责财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。
公司的财务部门、会计部门、信息服务部门都归CFO管理。
除了负责公司与投资人的公共关系，CFO要保证公司在发展过程中拥有足够的现金，要保证有足够的办公和生产经营空间，他们可以通过银行贷款，也可以在股市筹钱。
此外，公司自身的投资事务和复杂的法律事务，也都由CFO来统筹管理。
中国的总会计师有哪些职责呢？
修订后的《会计法》规定：
“总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。
”与《会计法》相配套的、由财政部颁布实施的《总会计师条例》规定，总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。
根据《总会计师条例》的规定，总会计师的职责：
一是由总会计师负责组织的工作。
具体包括组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用规划，有效地使用资金；建立、健全经济核算制度，强化成本管理，分析生产经营活动，提高经济效益；负责本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，组织对会计人员进行业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权等。
二是总会计师协助、参与的工作。
主要包括：
协助单位负责人对本单位的生产经营和业务管理等问题做出决策；参与新产品开发、技术改造、项目研究、商品（劳务）价格和工资、奖金方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查等。
对上述观点和规定进行比较分析，可以发现，国外的CFO较之中国总会计师的职责、权限要大，要广。
如公司许多与财务会计活动有关的事项（如法律事务）、部门（如信息部门），均由CFO直接管理，或者由其拍板决策，而国内的总会计师的管理范围相对小一些，对高层决策则只扮演参与角色，仅起协助作用。
所以，将中国的总会计师改称国际通行的CFO，不符合CFO的本义，也不能对完善中国的治理结构起到什么实质性的作用。
财务总监一词的用法和含义在中国很不统一。
许多人直接将CFO称为“财务总监”。
国内一个“财务总监网站”也将CFO作为财务总监的同义语使用。
还有人认为，财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。
在这个意义上，财务总监实质上是所有者委托的监督代表。
在中国各级地方政府、国有控股公司执行财政部、监察部的《关于实行会计委派制度工作的意见》后，财务总监也作为派出机构向下属（下级）单位委派的履行管理、监督职能的会计人员的专门术语使用。
我认为，从习惯和字面上解释，财务总监的职能应更多地理解为监督、监察。
这与国际通行的首席财务官的职能有很大的区别。
所以，无论从企业角度还是从政府角度讲，财务总监也不能改称为首席财务官。
二、没有股权的CFO不是真正的CFO
随着CFO职能的转变和作用的增强，他们的收入也发生了巨大的变化。
据美国《CFO》杂志披露，通常情况下，CFO享有的公司股票期权几乎与CEO持平。
而在美国，价值100亿美元以上的大公司，其CEO的薪酬构成比大致为：
基本年薪占17％，奖金占11％，福利计划占7％，以股票期权为主的长期激励计划占65％。
1999年美国薪酬最高的50位总裁的平均股票收益占总薪酬的94.92％。
2000年，许多大型网络公司CEO工资的87％由期权代替。
在一些人看来，真正意义上的CEO是人力资本登上历史舞台的标志，有划时代的意义。
所以，让CEO、CFO持有股权，是适应知识经济发展要求、提升人力资本价值的必然产物。
第一，为什么给CFO股权激励成为一种潮流呢？
这与CFO职权的特殊重要性及其代理人身分有关。
第二，CFO是公司股东的代理人，且从事复杂劳动，人们很难直接观察、计量其劳动的质与量，并据此给予适当的报酬。
第三，现代CFO是适应人力资本要求的新型管理者，扮演着“资本家＋企业家”的双重角色。
因此，CFO是拥有人力资本产权的职业经理，而没有拥有人力资本产权的CFO则不是真正的CFO。
三、合理界定CEO、CFO的职权范围
公司的员工与制衡关系是公司治理中最重要的制度关系。
如果董事长、总经理是一个多面手，能够处理众多业务，则不必配备其他的专业副职或部门主管。
发挥CFO在公司治理和企业经营方面的作用必须合理界定CEO、CFO的职权范围，并要求董事长、CEO尊重CFO的权利边界。
在瞬息多变的经济社会中，在错综复杂的经营环境中，CEO不须事必躬亲，应该尽可能地发挥各种专业人才的专业特长，赋予他们应有的权利，信任他们的能力，发挥他们的特长，尊重他们的权利边界，规定他们承担的责任。
要求：
请结合上述资料撰写不少于800字文章，谈谈你对CFO、总会计师与财务总监的认识。
任务2分析巨额账单的来由
资料：
如果你突然收到一张事先不知道的1260亿美元的账单，一定会大吃一惊。
而这样的事件却发生在瑞士的田纳西镇的居民身上。
纽约布鲁克林法院判决田纳西镇应向美国投资者支付一笔钱。
最初，田纳西镇的居民以为这是一件小事，但当他们收到账单时，他们被这张巨额账单惊呆了。
他们的律师指出，若高级法院支持这一判决，为偿还债务，所有田纳西镇的居民在其余生中不得不靠吃麦当劳等廉价快餐度日。
问题源于1966年的一笔存款：
斯兰黑不动产公司在内部交换银行（田纳西镇的一个银行）存入一笔6亿美元的存款。
存款协议要求银行按每周1%的利率（复利）付息。
（难怪该银行第二年破产!
）1994年，纽约布鲁克林法院做出判决：
从存款日到田纳西镇对该银行进行清算的7年中，这笔存款应按每周1%的复利计息，而在银行清算后的21年中，每年按8.54%的复利计息。
要求：
（1）请分析1260亿美元是如何计算出来的（可以借助EXCEL进行计算）；
（2）谈一谈该资料对你有何启示（不少于200字）。
任务3预测外部筹资需要量
资料：
M公司为一上市公司，有关资料如下。
（1）2010年度的销售收入为10000万元，销售成本为7000万元。
2011年的目标销售收入增长率为100%，且销售净利率和股利支付率保持不变。
适用的企业所得税税率为25%。
（2）2010年度相关财务指标数据如下表所示：
财务指标
应收账款周转率
存货周转率
固定资产周转率
销售净利率
资产负债率
股利支付率
实际数据
8
3．5
2．5
15%
50%
1/3
（3）2010年12月31日的比较资产负债表（简表）如下表所示：
M公司资产负债表（简表）
2010年12月31日单位：
万元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
现金
500
1000
短期借款
1100
1500
应收账款
1000
（A）
应付账款
1400
（D）
存货
2000
（B）
长期借款
2500
1500
长期股权投资
1000
1000
股本
250
250
固定资产
4000
（C）
资本公积
2750
2750
无形资产
500
500
留存收益
1000
（E）
合计
9000
10000
合计
9000
10000
（4）根据销售百分比法计算的2010年年末资产、负债各项目占销售收入的比重数据如下表所示（假定增加销售无需追加固定资产投资）：
资产
占销售收入比重
负债及所有者权益
占销售收入比重
现金
10%
短期借款
—
应收账款
15%
应付账款
—
存货
（F）
长期借款
—
长期股权投资
—
股本
—
固定资产（净值）
—
资本公积
—
无形资产
—
留存收益
—
合计
（G）
合计
20%
说明：
上表中用“—”表示省略的数据。
要求：
（1）计算2010年的净利润；
（2）确定题目中用字母（A～G）表示的数值；
（3）计算2011年预计留存收益；
（4）按销售百分比法预测该公司2011年需要增加的资金数额（不考虑折旧的影响）；
（5）计算该公司2011年需要增加的外部筹资数据。
任务4计算资金成本
资料：
WV公司预计2012年度的有关资料如下。
（1）息税前利润800万元；
（2）所得税税率25%；
（3）预期普通股报酬率15%；
（4）总负债200万元，均为长期债券，平均利息率为10%；
（5）拟发行普通股60万股，每股市价20元；
（6）长期资产为500万元，其中固定资产350万元，无形资产50万元，长期投资100万元；
（7）流动资产为300万元，其中现金50万元，应收账款150万元，存货100万元。
要求：
（1）计算该公司预计的总资产报酬率（期初资产为800万元）；
（2）预计该公司一贯坚持固定股利支付率政策，股利支付率为50%，预期以后采取逐年稳定增长的股利政策，股利逐年增长率为5%，要求利用股利增长模型计算股票资金成本；
（3）计算该公司的平均资金成本；
（4）该公司可以增加400万元的负债，使负债总额成为600万元。
假定此项举措将使总负债平均利息率上升至12%，股票市价降低为18元，每股股利及股利逐年增长率保持不变，试用平均资金成本比较法确定该公司应否改变其资金结构；
（5）若追加负债前后总资产报酬率保持不变，试计算该公司资金结构改变前后的财务杠杆系数和利息保障倍数。
任务5投资决策分析
资料：
南方公司有一台包装机，购于3年前，目前正在考虑是否需要更新包装机。
（1）该公司目前正在使用的包装机每台原价60000元，税法规定残值率为10%，预计最终报废残值收入为7000元，预计使用年限为6年，已使用3年，目前使用的包装机采用直线法计提折旧。
（2）新包装机每台购置价格为50000元，税法规定残值率为10%，预计最终报废残值收入为10000元，预计使用年限为4年，预计新包装机每年操作成本为5000元。
新包装机拟采用年数总和法计提折旧。
（3）目前正在使用的包装机每年操作成本为8600元，若第六年进行大修，成本为28000元，可以延长包装机使用寿命1年。
该公司估计，目前每台旧包装机能以10000元的价格卖出。
（4）为计算方便，假设该公司的所得税税率是40%，该公司测算的综合资本成本为10%，新旧包装机生产能力相同。
要求：
回答问题。
（1）请说明在进行决策时，是否应考虑旧机器的原始购置价格？
（2）根据你的分析，你认为该公司是否应该重置包装机？
为什么？
分析重点：
（1）确定分析和决策使用的方法；
（2）确定相关现金流量；
（3）确定各现金流量发生的时间；
（4）注意折旧具有抵税的作用；
（5）要求分别计算继续使用旧包装机和更换新包装机的净现值；
（6）还要求再用差量分析法验证你所做的决策。
注意：
需详细列出决策的计算过程并明确决策结果。
任务6评价HQ公司信用条件备选方案
资料：
HQ公司信用条件备选方案
项目
A方案：
信用期间（30天）
B方案：
信用期间（60天）
“全年”销售量（件）
100000
120000
“全年”销售额（单价5元）
500000
600000
“全年”销售成本（元）：
450000
530000
变动成本（每件4元）
400000
480000
固定成本（元）
50000
50000
毛利（元）
50000
70000
可能发生的收账费用（元）
3000
4000
可能发生的坏账损失（元）
5000
9000
注：
“全年”字样要特别注意，千万不能理解为“30天内销售100000件”及“60天内销售120000件”，正确的理解应为：
在30天信用期和60天信用期两种销售政策下，年销售量分别为100000件和120000件。
资金成本率为10%。
要求：
假设HQ公司目前执行的是A方案，请分析是否应当放宽信用期限执行B方案。
注意：
不一定列表计算。
任务7编制SX商业企业第二季度现金预算
资料：
SX商业企业2012年有关预算资料如下。
（1）SX商业企业3至7月份的销售收入（不含税）分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。
每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％；
（2）各月商品采购成本按下一个月销售收入的60％计算，所购货款于当月支付现金50％，下月支付现金50％；
（3）该企业4至6月份的营业费用分别为6800元、8900元、7750元，每月营业费用中包括折旧费1000元；
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元；
（5）6月末预交本季度所得税8000元；
（6）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%，现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数），借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12％，短期借款余额为0，假设每月末还借款的应计利息；
（7）该企业规定的现金余额的额定范围为6000元～7000元，该企业消费税率为8%，增值税率为17%,城建税率为7%，教育费附加率为3%，假设应交增值税占收入的比是基本稳定的，应交增值税估算率为10%，按简捷法计算该企业应交税金及附加,其他资料见现金预算。
要求：
根据以上资料，用EXCEL完成该企业4至6月份现金预算的编制工作，通过电子邮箱将以自己的名字命名的编制的结果（EXCEL工作簿）发送给自己的财务管理理论课任课老师，并将下列表格填列完整。
现金预算单位：
元
月份
４
５
６
期初现金余额
7000
经营现金收入
租金收入
10000
10000
10000
可供使用现金合计
经营现金支出合计
直接材料采购支出
营业费用支出
应交税金及附加支出
预交所得税
资本支出合计
现金支出合计
现金余缺
资金筹措及运用
举借短期借款
減：
归还短期借款
支付借款利息
期末现金余额
任务8评价A、B、C投资中心业绩
资料：
WE公司有三个业务类似的投资中心，使用同样的预算进行控制。
本年有关数据如表所示：
A、B、C三个投资中心的相关数据 单位：
万元
项目
预算数
实际数
A投资中心
B投资中心
C投资中心
销售收入
2000
1800
2100
2000
息税前利润
180
190
200
180
占用的总资产额
1000
900
1000
1000
假WE公司全部资金来源中有银行借款和普通权益两部分，两部分的比例是4：
6。
其中银行借款有两笔：
一笔借款600万，期限两年，利率6.02%；另一笔借款l000万，期限5年，利率7.36%。
两笔借款都是每年付息一次，到期还本。
公司管理层利用历史数据估计的净资产的β系数为1.2。
公司适用的所得税率为25%，政府短期债券收益率是4%，股票市场平均收益率是l2%。
假设公司要求的最低利润率水平不低于公司的综合资金成本。
要求：
撰写一个不少于800字的业绩评价报告来评价三个投资中心的业绩（要有计算相关指标得出评价结论的过程）并分析可能的原因。
任务9BD公司财务分析
资料：
BD公司2011年度资产负债表和利润表如下。
BD公司资产负债表
2011.12.31单位：
万元
资产
年初数
年末数
负债与所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
210
390
短期借款
170
200
交易性金融资产
10
20
应付账款
2000
1900
应收账款
1480
1500
预收账款
300
400
预付账款
200
250
其他应付款
100
100
存货
1900
2000
流动负债合计
2570
2600
流动资产合计
3800
4160
非流动负债：
非流动资产：
长期负债
1200
900
长期股权投资
400
400
负债合计
3770
3500
固定资产净值
2000
1700
所有者权益：
无形资产
500
550
实收资本
2500
2500
非流动资产合计
2900
2650
盈余公积
130
130
未分配利润
300
680
所有者权益合计
2930
3310
资产合计
6700
6810
负债及所有者权益合计
6700
6810
2011年BD公司利润表
2011.12.31
单位：
万元
项目
本年数
上年数
一、营业收入
7960
6950
减：
营业成本
6110
5430
营业税金及附加
470
410
销售费用
200
150
项目
本年数
上年数
管理费用
280
180
财务费用
160（利息费用100）
120（利息费用80）
加：
投资收益
30
20
二、营业利润
770
680
加：
营业外收入
10
30
减:
营业外支出
30
40
三、利润总额
750
670
减：
所得税费用
225
201
四、净利润
525
469
要求：
（1）利用EXCEL根据所给BD公司的财务报表分析其偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力。
具体步骤：
先在以自己名字命名的EXCEL工作簿中建立报表数据表“BD公司资产负债表”和“BD公司利润表”，再建立一个“BD公司四种能力分析指标”的工作表，通过相对引用单元格进行指标计算公式的编辑得到指标值。
注意：
三张工作表在以自己名字命名的同一工作簿中；做好后通过电子邮箱发送给自己的财务管理理论课任课老师；并将“BD公司四种能力分析指标”工作表打印粘贴在此任务资料的下方。
（2）BD公司2012年的投资计划需要资金300万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。
请按照剩余股利政策来计算可以向投资者分配多少利润。
第2部分专家报告会
聘请实务专家做主题为企业财务管理的报告并与学生讨论相关问题，请做好笔记。
第3部分参观调查
到企业参观、调查，请撰写一份不少于1000字的调查报告。
第4部分实训报告
理论联系实际，结合实训的具体情况撰写实训报告，字数应在3000以上字。
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