管理建议书英文版.docx

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管理建议书英文版

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篇一：

管理建议书管理建议书XXXXXXXXXXXXX公司：

我们接受委托，对XXXXXXXXX公司（以下简称“贵公司”）截至201X年6月30日的**结果进行专项审计，并于201X年XX月XX日出具了****审字第XXXX号**专项审计报告。

我们提供的这份管理建议书是基于为贵公司服务的目的，根据****过程中发现的问题而提出的。

由于我们主要是参与贵公司****工作，并没有对贵公司的内部控制和管理过程进行专门的测试，所以管理建议书中包括的内部控制及管理中的缺陷，仅是我们在参与贵公司****的过程中注意到的，不应被视为对内部控制及管理发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

在****专项财务审计过程中，我们注意到贵公司内部控制存在如下问题，希望引起贵公司管理当局注意。

一、财务管理方面

（一）货币资金管理方面

1．存在问题

（1）未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。

（2）开户银行是否较多，是否能与银行及时对帐，大额的借出款项（如基建借款）是否常年以借出人的名义挂在往来中，外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。

（3）企业的资金管理是否集中，是否存在相互牵制的内控制度，是否容易形成帐外小金库，大额资金支出的批准权限是否明确，资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划，资金使用计划的批准权限是否合理。

2．完善建议（针对上述情况，结合企实际，提出合理化建议）贵公司应采取以下

措施：

（1）

（2）

（二）债权、债务管理方面

1．存在问题（

（1）是否存在三年以上帐龄的往来款项，在日常核算中是否存在由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。

（2）往来帐项是否挂在个人头上，未按客户核算，债权帐龄较长，是否存在由于相关人员职位调整，新老人员业务不能很好衔接，造成对已存在的部分债权催收不力，企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。

（3）企业是否建立了客户信誉评分制度，严格控制应收款项的限额，对各类客户进行分类、区别对待，是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施，是否定期与对方单位进行对账、结账。

（3）企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异，未能核对一致，并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。

（4）其他应收款中是否有大量的个人借款，对其中的费用性支出未及时核销。

2．完善建议针对上述情况，结合企业的实际情况，提出一套完整的债权、债务管理建议。

（三）存货管理

1．存在问题

（1）是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制，期末未对存放在各分厂（车间）的原材料进行盘点,导致企业期末少计资产、多计成本支出，虚减利润。

（2）是否存在高留低转形成虚假存货，有些合同已经完工，但在结转时只结转部分成本。

（3）存货是否未设数量金额账；是否建立了一贯有效执行的存货盘点制度。

（4）企业是否建立了对实物管理及采购部门进行监督控制所必要的组织保证。

（5）是否存在残次、报废、弃用的存货，未能及时予以处理，财务帐与实物帐是否一致。

2．完善建议针对上述情况，提出一套完整的存货管理建议。

（四）长期投资管理方面

1．存在问题

（1）对外投资决策与管理是否让财务部门充分参与，投资行为是否与投资的财务管理脱节，投资项目是否有可行性分析报告，是否建立了投资行为的风险控制制度。

（2）是否存在长期投资金额小、数量多、主业分散，无持续经营能力、已注销或长期停业的投资单位财务资料有不同程度的散失现象；是否存在非法人企业注销未及时进行并帐工作，使财务信息严重失真，并丧失了对其实物进行回收处置及其债权进行催要的机会，大量实物资产盘亏的现象。

（3）长期投资中是否存在原始投资与被投资单位的实收资本不一致的情况，对部分被投资企业未进行有效管理监控，并且存在出资不实的情况；是否存在被投资单位营业执照、验资报告、及帐面实收资本数额不一致，但并没有办理相关的产权转移和变更登记手续的情况。

2．完善建议针对上述情况，结合企业实际，提出一套完整的长期投资管理建议。

（五）固定资产管理方面

1．存在的问题

（1）财务部门是否设立了独立的固定资产明细帐，计提的累计折旧是否落实到单项资产，固定资产台账是否由财务部门管理，财务部门是否能与其他部门协调对固定资产进行及时有效的监督与管理，账与物是否存在脱节现象。

（2）是否存在在建工程未能及时结转固定资产的情况，导致较多的在建工程完工后未能及时向使用部门办理移交手续，在会计核算上也未结转固定资产（或虽已结转固定资产，但转固价值不完整）。

（3）是否存在固定资产已处理，但未及时入账的情况，实物资产购置、转移和处置是否缺乏相应完备的手续。

（4）固定资产是否进行了编号，编号与实物是否相符，账面与实物是否一一对应。

（5）是否存在固定资产购置后长期闲置，无法发挥应有作用的现象。

2．完善建议针对上述情况，结合企业实际，提出一套固定资产管理建议。

（六）工程建设方面

（1）对工程物资收发存是否作出相应的账务记录。

（2）是否建立了对工程项目的投资立项及验收制度。

针对上述情况，提出管理建议。

（七）收入及成本核算方面

1．存在的问题

（1）企业对成本的核算是否按产品（项目）归集。

（2）成本的核算是否符合相关会计制度的规定

（3）收入的确认是否符合相关会计制度的规定，收入和成本是否配比。

2．完善建议针对上述问题，结合企业实际，提出收入成本核算方面的建议。

二、综合管理方面

1、内部审计企业是否设置了内部审计机构，内部审计是否发挥了重要作用。

2、对外担保企业是否建立了对外担保的立项、考察、审批登记等制度,严格担保权限和金额控制，对此提出合理建议。

3、会计工作机构及会计人员配备是否设立了与企业规模相适应的独立的会计机构和专职的会计人员。

4、关于合并报表是否存在以下情况，并提出合理建议。

（1）内部往来差异较大纳入合并会计报表范围的各子公司之间以及子公司与母公司之间存在大量的内部往来、内部交易，但由于各方入帐时间以及票据传递不及时等原因，导致其间未抵销的内部往来核对差异和内部交易金额较大，直接影响了合并报表的真实性、公允性。

（2）会计政策和会计估计存在差异母公司与纳入合并范围的子公司执行的会计制度、会计政策存在差异，前后各期执行的会计政策和会计估计亦存在差异，但在编制合并会计报表时未对相关会计制度、会计政策的差异进行调整。

（3内部购销业务、内部未实现利润未进行抵销在编制合并会计报表时，根据重要性原则应将内部购销业务、内部未实现利润进行抵销。

5、会计电算化财务部门在用的计算机从性能和功能上是否能适应企业日益增多的信息处理与深加工的需要，电算化软件的选用是否适当，电算化核算的结果是否符合相关会计制度的规定。

三、资产结构及财务状况方面主要对各单位的资产结构、流动能力、盈利能力、偿债能力等财务指标进行分析，对存在异常的指标提出建议，如：

短期资产在总资产中的比例，对外投资、无形资产在总资产中的比例，短期、长期负债在总负债中的比例；流动比例、速动比例、资产负债率；毛利率、收入利润率、收入管理费用率、收入营业费用率；应收帐款、存货、流动资产、总资产周转率等财务指标。

四、资本运营方面

1、企业的对外扩张速度能否与自身管理相匹配。

2、企业的资本运营是否与企业的长期发展战略相一致。

3、企业的资本运营成本是否与收益相匹配。

4、目前企业的哪些产业（或产品、分厂、子公司）应当关停并转。

5、目前企业的哪些优良资产应当组合，通过组合分析是否符合发起设立股份公司和上市的基本条件。

五、法人治理结构方面

1、分析企业组织结构图，是否与企业规模及实际情况相适应。

2、股东会、董事会（经理办公会）、总经理的职权范围及决策程序是否符合公司章程和公司法的有关规定。

3、业是否建立了各部门之间相互牵制、相互监督的管理机制。

针对上述情况，结合企业实际，提出管理建议。

****会计师事务所有限责任公司主任会计师：

中国**201X年月日中国注册会计师：

篇二：

管理建议书-编写模板管理建议书编写模板

一、管理建议书的基本内容包括：

（一）标题

（二）收件人

（三）会计报表审计目的及管理建议书的性质

（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议

（五）使用范围及使用责任

（六）签章

（七）日期。

二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版），列示了管理建议书的基本格式和相关内容，以供参考使用，在实际工作中，应注意结合被审计单位实际情况撰写，不要简单套用书面内容。

三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷”，在撰写这部分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议，在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排序。

四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的，但被审计单位本期仍然存在的问题；一般情况下，连续出具管理建议书时，披露内部控制重大缺陷时应有所侧重，有针对性地进行分析并提出建议。

五、在撰写管理建议书之前，请对审计工作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建议进行复核，并以经过复核的审计工作底稿为依据，撰写管理建议书。

六、在出具管理建议书之前，注册会计师应当就审计过程中发现的内部控制缺陷以及对会计报表的影响与被审计单位管理人员进行沟通，以确认所述重大缺陷是否属实，沟通结果应记录于审计工作底稿中。

七、管理建议书中所发现的问题和提出的建议，不应与注册会计师已出具的审计报告类型相冲突，即注册会计师在确定审计报告类型前，应充分考虑内部控制重大缺陷对报告期报表的影响程度。

八、撰写管理建议书从以下三个方面对企业进行评价：

（一）公司治理结构方面

（二）公司经营管理方面

（三）公司会计核算和财务管理方面，具体关注内容如下：

（一）公司治理结构方面

1、公司治理结构是否遵循公司章程；

2、重要议事规则是否得到执行；

3、重大决策事项是否经董事会批准；

4、派出股权代表（向被投资单位派出的董事、监事、财务负责人）是否履行了出资人职责；

5、监事会和注册会计师提出的问题是否得到改正；

6、是否设立独立董事制度；

7、董事会下设专门委员会是否在董事会闭会期间对公司经营行使监督职能；

8、公司发展战略规划是否如期推进；

9、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务上是否分开；

10、公司基本管理制度是否健全；1

1、其他相关内容

（二）公司经营管理方面

1、企业内部管理制度是否健全；

2、企业内部控制设计和执行是否合理有效；

3、企业现有机构、人员能否满足管控需要；

4、国有资产运行及质量情况是否良好；

5、是否存在潜亏问题；

6、建设项目、技术开发项目投入是否经过前期论证，是否履行规定程序；

7、产、供、销模式与业务流程是否合理；

8、关联交易是否公允，有无对股东权益的侵害；

9、绩效考核体系是否发挥作用；

10、经济合同的制定与执行是否规范；1

1、资产权属证明是否齐全；1

2、对子公司是否具有实质控制权；1

3、其他相关内容

（三）会计核算和财务管理方面

1、财务管理制度是否完善；

2、会计核算体系是否健全，母子公司会计政策是否一致，核算是否统一，合并范围是否符合规定；

3、各项会计基础工作是否符合要求；

4、会计核算和账务处理是否正确；

5、内部会计控制是否