《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明1.docx

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《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明1

中华人民共和国企业所得税

年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明

国家税务总局

2014年11月

目录

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明6

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明7

A000000《企业基础信息表》填报说明12

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明15

一、有关项目填报说明15

二、表内、表间关系19

A101010《一般企业收入明细表》填报说明22

一、有关项目填报说明22

二、表内、表间关系24

A101020《金融企业收入明细表》填报说明25

一、有关项目填报说明25

二、表内、表间关系27

A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明28

一、有关项目填报说明28

二、表内、表间关系30

A102020《金融企业支出明细表》填报说明31

一、有关项目填报说明31

二、表内、表间关系33

A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明34

一、有关项目填报说明34

二、表内、表间关系36

A104000《期间费用明细表》填报说明38

一、有关项目填报说明38

二、表内、表间关系38

A105000《纳税调整项目明细表》填报说明40

一、有关项目填报说明40

二、表内、表间关系46

A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明49

一、有关项目填报说明49

二、表内、表间关系52

A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明54

一、有关项目填报说明54

二、表内、表间关系54

A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明56

一、有关项目填报说明56

二、表内、表间关系57

A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明58

一、有关项目填报说明58

二、表内、表间关系59

A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明60

一、有关项目填报说明60

二、表内、表间关系62

A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明63

一、有关项目填报说明63

二、表内、表间关系64

A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明65

一、有关项目填报说明65

二、表内、表间关系65

A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明66

一、有关项目填报说明66

二、表内、表间关系67

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明68

一、有关项目填报说明68

二、表内、表间关系70

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明71

一、有关项目填报说明71

二、表内、表间关系72

A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明74

一、有关项目填报说明74

二、表内、表间关系74

A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明76

一、有关项目填报说明76

二、表内、表间关系77

A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明78

一、有关项目填报说明78

二、表内、表间关系80

A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明81

一、有关项目填报说明81

二、表内、表间关系83

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明84

一、有关项目填报说明84

二、表内、表间关系85

A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明86

一、有关项目填报说明86

二、表内、表间关系89

A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明90

一、有关项目填报说明90

二、表内、表间关系91

A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报说明92

一、有关项目填报说明92

二、表内、表间关系93

A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》填报说明94

一、有关项目填报说明94

二、表内、表间关系95

A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明96

一、有关项目填报说明96

二、表内、表间关系97

A107020《所得减免优惠明细表》填报说明99

一、有关项目填报说明99

二、表内、表间关系104

A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明105

一、有关项目填报说明105

二、表内、表间关系105

A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明107

一、有关项目填报说明107

二、表内、表间关系114

A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明116

一、有关项目填报说明116

二、表内、表间关系118

A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明120

一、有关项目填报说明120

二、表内、表间关系123

A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明125

一、有关项目填报说明125

二、表内、表间关系126

A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明128

一、有关项目填报说明128

二、表内、表间关系129

A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明131

一、有关项目填报说明131

二、表内、表间关系132

A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明133

一、有关项目填报说明133

二、表内、表间关系133

A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明134

一、有关项目填报说明134

二、表内、表间关系134

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明135

一、有关项目填报说明135

二、表内、表间关系136

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明138

一、具体项目填报说明138

二、表内、表间关系139

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

有关项目填报说明如下：

1.“税款所属期间”：

正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人识别号”：

填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：

填报税务登记证所载纳税人的全称。

4.“填报日期”：

填报纳税人申报当日日期。

5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

本表列示申报表全部表单名称及编号。

纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。

选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。

对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。

有关项目填报说明如下：

1.《企业基础信息表》（A000000）

本表为必填表。

主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。

纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

本表为必填表。

是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

3.《一般企业收入明细表》（A101010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

4.《金融企业收入明细表》（A101020）

本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况。

6.《金融企业支出明细表》（A102020）

本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。

8.《期间费用明细表》（A104000）

本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。

9.《纳税调整项目明细表》（A105000）

本表填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称会计处理）与税收法律、行政法规的规定（以下简称税法规定）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）

本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）

本表填报纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入，需要按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。

12.《投资收益纳税调整明细表》（A105030）

本表填报纳税人发生投资收益，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

本表填报纳税人发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。

14.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）

本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）

本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。

16.《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）

本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

17.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）

本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

18.《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）

本表填报纳税人符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，2014年及以后年度新增固定资产加速折旧及允许一次性计入当期成本费用税前扣除的项目和金额。

19.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

本表填报纳税人发生资产损失，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

20.《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）

本表填报纳税人发生的货币资产、非货币资产、投资、其他资产损失，以及由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

21.《企业重组纳税调整明细表》（A105100）

本表填报纳税人发生企业重组所涉及的所得或损失，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

22.《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）

本表填报纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

23.《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）

本表填报保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

24.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

本表填报纳税人以前年度发生的亏损，需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额。

25.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

本表填报纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的项目和金额。

26.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）

本表填报纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税项目和金额。

27.《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）

本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额。

28.《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）

本表填报纳税人本年度发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入减计收入项目和金额。

29.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）

本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额。

30.《所得减免优惠明细表》（A107020）

本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等）的项目和金额。

31.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）

本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠金额。

32.《减免所得税优惠明细表》（A107040）

本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。

33.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）

本表填报纳税人本年度享受高新技术企业优惠的情况和金额。

34.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的情况和金额。

35.《税额抵免优惠明细表》（A107050）

本表填报纳税人本年度享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额。

36.《境外所得税收抵免明细表》（A108000）

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额。

37.《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）

本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算调整后的所得。

38.《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）

本表填报纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额。

39.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）

本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额。

40.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）

本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税。

41.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）

本表填报总机构所属年度实际应纳所得税额以及所属分支机构在所属年度应分摊的所得税额。

A000000《企业基础信息表》填报说明

纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。

基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。

有关项目填报说明如下：

1.纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。

正常申报：

申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；

更正申报：

申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；

补充申报：

申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。

2.“101汇总纳税企业”：

纳税人根据情况选择。

纳税人为《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。

3.“102注册资本”：

填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：

万元）。

4.“103所属行业明细代码”：

根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。

如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行；所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020、A102020。

5.“104从业人数”：

填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

全年从业人数＝月平均值×12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

6.“105资产总额（万元）”：

填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。

7．“106境外中资控股居民企业”：

根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）规定，境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”。

其他选择“否”。

8．“107从事国家非限制和禁止行业”：

纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。

9.“108境外关联交易”：

纳税人存在境外关联交易，选择“是”，不存在选择“否”。

10.“109上市公司”：

纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。

11．“201适用的会计准则或会计制度”：

纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。

12.“202会计档案存放地”：

填报会计档案的存放地。

13．“203会计核算软件”：

填报会计电算化系统的会计核算软件，如ERP。

14．“204记账本位币”：

纳税人根据实际情况选择人民币或者其他币种。

15．“205会计政策和估计是否发生变化”：

纳税人本年会计政策和估计与上年度发生变更的选择“是”，未发生的选择“否”。

16．“206固定资产折旧方法”：

纳税人根据实际情况选择，可选择多项。

17．“207存货成本计价方法”：

纳税人根据实际情况选择，可选择多项。

18．“208坏账损失核算方法”：

纳税人根据实际情况选择。

19．“209所得税会计核算方法”：

纳税人根据实际情况选择。

20．“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。

包括股东名称，证件种类（税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。

国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。

21．“302对外投资（前5位）”，填报本企业对境内投资金额前5位的投资情况。

包括被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址。

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。

税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

一、有关项目填报说明

（一）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》（A105000）集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。

实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

（二）行次说明

第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编写。

1.第1行“营业收入”：

填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。

一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。

2.第2行“营业成本”项目：

填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。

本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。

一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》（A102020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。

3.第3行“营业税金及附加”：

填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

本行根据纳税人相关会计科目填报。

纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。

4.第4行“销售费用”：

填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。

5.第5行“管理费用”：

填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。

本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“管理费用”填