最新中级会计实务模拟题目与答案二.docx
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最新中级会计实务模拟题目与答案二
2019年最新中级会计实务模拟题目与答案二
单选题
1、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
C．持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
单选题
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。
A．97.5
B．191.25
C．193.25
D．195.38
多选题
3、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。
A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B．季节性停用的固定资产
C．正在改扩建而停止使用的固定资产
D．大修理停用的固定资产
简答题
4、A股份有限公司由甲、乙、丙三个投资者共同出资创立，持股比例为4:
3:
3，注册资本800万元。
经营两年后，甲、乙、丙同意新投资者丁加入A公司，同时决定增加公司资本。
经有关部门批准，A公司的实收资本增加到1200万元。
经过协商，一致同意甲、乙、丙、丁持A公司持股比例为4:
2.5:
2.5:
1，各投资者的出资情况如下：
（1）投资者甲以厂房投入A公司作为增资，投资各方确认的价值180万元。
该厂房原值200万，已提折旧30万。
（2）投资者乙以原材料投入A公司作为增资，该批原材料账面价值60万元，投资各方确认价值为66万元，该批材料计税价格为64万元。
（3）投资者丙以8台设备投入A公司作为增资，该批设备每台原价为12万元，已提折旧4万元，每台确认价值为9万元。
（4）投资者丁以18万美元对A公司投资，投资合同中未约定汇率，当时的市场汇率为1美元=8.25人民币元。
要求：
根据以上资料，分别编制A公司接受甲、乙、丙增资时及丁初次投资的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目，答案以万元表示）。
单选题
5、如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着（）。
A．投资和借款需求将会下降
B．投资和借款需求将会上升
C．投资和借款需求将会不变
D．投资和借款需求无关
多选题
6、在实际应用中工程造价就是指工程价格，即建成一项工程预计或实际在（）等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价格。
A．土地市场
B．设备市场
C．人才市场
D．技术劳务市场
E．承包市场
简答题
7、A公司与B公司2008年和2009年投资业务资料如下：
（1）A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权，成本为610万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元（假定公允价值与账面价值相同）。
因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。
（2）2008年1月1日，A公司以一台设备换入甲公司持有B公司20%的股权，换出设备的公允价值为1300万元，账面价值为1100万元（原价1300万元，已提折旧200万元），另支付补价60万元。
当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7000万元。
取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。
假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加10万元，未派发现金股利或利润。
2009年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。
该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。
假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。
（3）2009年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。
该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元（与按税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。
2009年12月31日其公允价值为3200万元。
（4）2009年度B公司实现净利润为1020万元。
假定：
A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）编制A公司2008年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录；
（2）编制A公司2009年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录；
（3）编制B公司2009年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录；
（4）编制A公司2009年度与长期股权投资有关的会计分录；
（5）计算2009年12月31日长期股权投资的账面余额。
（金额单位用万元表示）
单选题
8、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。
你应根据资料所提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。
请开始答题：
文字资料一
根据以下资料，回答101-105题。
2009年，1-10月我国房地产开发投资占城镇固定资产投资的比重是（）。
A．43.4%
B．19.5%
C．18.9%
D．17.6%
单选题
9、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。
A．保管人员过失造成的原材料净损失
B．建设期间工程物资盘亏净损失
C．筹建期间固定资产清理发生的净损失
D．经营期间固定资产清理发生的净损失
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
简答题
11、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
单选题
12、固定资产投资可以促进消费增长，下列未体现此作用的是（）。
A．生产投资可以扩大生产能力，促进生产发展
B．投资项目的建设，直接为建筑业提供就业岗位
C．固定资产投资通过建设过程的各种支出，有一定比例的投资资金要转入消费领域
D．投资促进企业发展和经济增长，从而为社会带来更多的就业机会，提高全社会劳动者收入水平，为促进人们扩大消费支出提供条件
单选题
13、房地产开发项目竣工验收一般由（ ）组织设计、施工、工程监理等有关单位进行。
A．当地建设主管部门
B．上级主管部门
C．建设单位
D．施工单位
单选题
14、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日后发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
简答题
15、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。
所得税税率25%。
华新公司20×9年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。
产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货。
该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。
华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。
（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
编制华新公司上述经济业务
（1）～（8）的相关会计分录。
（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）
多选题
16、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。
A．对无形资产计提减值准备
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
C．摊销无形资产成本
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”
多选题
17、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。
（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。
（4）开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。
税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
单选题
18、2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。
对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。
A．500
B．1350
C．1500
D．2000
单选题
19、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2009年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折IH400万元，未计提减值准备。
（2）2009年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2010年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2010年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：
下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
多选题
20、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（）。
A．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算
C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价
D．因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
2-答案：
A
[解析]
（1）固定资产技术改造支出＝（7500－4500）＋750×1.7＋285＋1950－262.5＝5850（万元）；
（2）2007年10～12月的计提的折旧额＝5850÷15×3/12＝97.5（万元）。
3-答案：
B,D
[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。
4-答案：
1.
（1）投资者甲增资时：
暂无解析
5-答案：
B
[解析]固定资产使用率对理解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。
如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。
6-答案：
A,B,D,E
工程造价，一般是指一项工程预计开支或实际开支的全部固定资产投资费用，在这个意义上工程造价与建设投资的概念是一致的。
因此，我们在讨论建设投资时，经常使用工程造价这个概念。
需要指出的是，在实际应用中工程造价还有另一种含义，那就是指工程价格，即为建成一项工程，预计或实际在土地市场、设备市场、技术劳务市场以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程的总价格。
7-答案：
[答案]
暂无解析
8-答案：
C
[解析]2009年，1-10月份，城镇固定资产投资150710亿元，房地产开发投资28440亿元，所占比例：
28440÷150710×100%≈18.9%，本题选C。
9-答案：
D
[解析]经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
甲公司的会计处理不正确。
理由：
发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。
暂无解析
12-答案：
B
[解析]B项是固定资产投资形成生产资料和提供工作岗位，对扩大就业发挥重要作用的表现。
13-答案：
C
房地产开发项目竣工验收是施工过程的最后一道程序，是全面检验设计和施工质量、考核工程造价的重要环节。
通过竣工验收，质量合格的物业即可投入使用，可以交付给用户。
因此，竣工的建设项目和单项工程，都应及时按照国家有关规定和质量标准，组织竣工验收。
一般是由建设单位组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
14-答案：
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
15-答案：
本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。
暂无解析
16-答案：
A,C
[解析]无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”应计入当期损益。
17-答案：
A,B
[解析]选项C、D、R属于政策变更。
18-答案：
C
解析：
甲公司应调整留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（万元）。
19-答案：
A
[解析]选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，贷方差额记入“资本公积――其他资本公积”科目、借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
20-答案：
B,D,E
[解析]选项A和C属于会计政策变更，选项E属于会计估计变更。
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