行政单位支出管理制度共篇doc.docx

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行政单位支出管理制度共篇doc

★行政单位支出管理制度_共10篇

第1篇：

行政单位支出管理的要求行政单位支出管理的要求

一、严格按照批准的预算和有关规定审核办理

《行政单位财务规则》第十九条规定，行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。

各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。

这条规定强调了支出由单位财务部门统一归口管理，强调了单位财务部门在审核办理各项支出时，要严格执行批准的预算和有关规定。

行政单位的经济活动必须在法律法规允许的范围内进行，严禁违法违规行为的发生，这是行政单位会计最基本的目标。

财务人员应当合法合规作为行政单位的最低准则。

（一）事前预防

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位内部控制的目标主要包括:

合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

为了达到这个目标，应当对单位层面的各项管理流程、预算、非税收入、支出、政府采购、国有资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动的各项业务流程进行梳理，围绕“以预算管理为主线、以资金管控为核心”，进一步建立和完善各项内部控制制度。

内部控制制度的建立和完善，应当根据本单位的实际情况、实际需要，以支出作为重点，严格支出管控程序。

使用非会计语言，简洁易懂地明确各类支出业务事项的归口管理部门，明确支出事前申请的审批权限和审批程序，明确借款审批程序，明确支出事项的票据规范，明确各种支出事项的开支标准、开支范围，明确支出事项的审批权限、审批程序、报销流程，明确与支出业务相关的对账和检查责任。

在执行过程中，要落实执行力，不能忽略执行情况和执行效果，

否则容易导致内控制度走过场，内控制度降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。

行政单位的各个部门、每一干部职工都会参与经济活动，都会涉及到支出的报销，财务人员的专长是财务，是本单位的财务专家，财务人员不能只起到付款、核算的作用，应当往前一步，实现财务管理工作的前瞻性，做到财务工作与业务工作的有机结合。

财务工作看似省钱，实则是花钱的哲学，花更少的钱，做的事，从而体现出单位真正的价值。

财务人员应在事前做好支出报销工作的指导，与同事保持良好沟通，可以通过举办培训的方式，让领导、同事都知晓、明白这些操作细则，使财务管理延伸到单位的每一个环节，融入到各个业务流程中去。

财务人员要善于用“大众化”会计语言与业务部门沟通交流，努力成为业务部门的伙伴，而不是站在业务部门的对立面一味的为控制而控制。

（二）严格加强票据管理

《行政单位财务规则》第二十四条规定，行政单位应当依法加强各类票据管理，确保票据合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

原始票据应合理合法、客观真实、因为它直接关系到行政单位会计信息是否真实、可靠，也关系到会计工作的质量。

行政单位原始票据的差错是导致会计核算中计多差错的源头。

票据控制，分别为对单位外部据和内部表单的控制。

1）严格审核外来票据。

行政单位的财务人员要加强外来票据的审核，确保会计核算、账务处理等财务管理工作中使用的所有票据合法，列示的所有内容真实，坚决杜绝使用虚假票据。

外来单据主要从以下三个方面审核：

①合法。

票据必须是合法票据。

合法票据包括发票、收据和其他合法票据。

坚决制止以假发票等非法据套取资金设立“小金库”，假发票具体可分为假票假内容和真票假内容两种。

假发票假内容是指发票本身是假的，发票所反映的经济业务也是假的。

真票假内容

是指发票本身是真的，但发票所反映的经济业务是假的。

杜绝白条入账。

白条入账的主要原因是财务管理没有实现前瞻性。

行政单位的白条主要集中在三个方面：

一是办公用品、电脑耗材等零星购置；二是维修费、租车费等零星费用；三是餐费。

②合规。

票据抬头必须为本单位，注明开具日期、项目名称、开据单位的财务专用章等。

票据开具日期要与业务发生时间相符。

金额大小写要一致，没有涂改等。

票据金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。

发票内容不得为严禁公款购买的礼品、赠品、烟酒、土特产、旅游、高消费娱乐等。

当发票内容笼统为办公用品等，且单位数量为“1批、1套”等时，须同时提供加盖出具单位印章的商品明细清单。

购置物品、物资时需保管人员或使用人员验收签字后方可报销。

已付款的有关凭证，应于付款时，加盖“已付讫”戳记，以防他人补用来作为重复付款的凭证。

③真实。

票据的内容必须真实。

审查票据的内容是否符合本单位的业务特点，是否符合正常的逻辑并分析其合理性。

如：

票据附件内容是否与票据内容一致，实际发生的经济业务不符合现行法律、法规、规章制度的规定，应及时予以制止。

2）内部单据的规范化。

内部自制单据，格式是单位自行设计的表单，如派出单、公务接待审批单、出差审批单等。

在制定这些表单时，要本着简明扼要、通俗易懂的原则，既便于各职能部门汇总，又便于相关人员填写。

填写要求做到记录真实、内容完整、数字准确、书写清晰、传递及时、保管完整。

二、严格执行国家规定的开支范围及标准

《行政单位财务规则》第二十条规定，行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。

开支范围是指哪

些支出可以列支，即开支内容。

开支标准是指在确定的开支范围的基础上，对支出项目所规定的开支额度，如：

差旅费、会议费开支标准。

行政单位必须执行国家规定的开支范围及标准，不得自行扩大开支范围和提高开支标准。

三、严格项目资金的管理

《行政单位财务规则》第二十一条规定，行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。

项目完成后，行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报告。

行政单位支出管理的要求

一、严格按照批准的预算和有关规定审核办理

《行政单位财务规则》第十九条规定，行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。

各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。

这条规定强调了支出由单位财务部门统一归口管理，强调了单位财务部门在审核办理各项支出时，要严格执行批准的预算和有关规定。

行政单位的经济活动必须在法律法规允许的范围内进行，严禁违法违规行为的发生，这是行政单位会计最基本的目标。

财务人员应当合法合规作为行政单位的最低准则。

（一）事前预防

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位内部控制的目标主要包括:

合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

为了达到这个目标，应当对单位层面的各项管理流程、预算、非税收入、支出、政府采购、国有资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动的各项业务流程进行梳理，围绕“以预算管理为主线、以资金管控为核心”，进一步建立和完善各项内部控制制度。

内部控制制度的建立和完善，应当根据本单位的实际情况、实际需要，以支出作为重点，严格支出管控程序。

使用非会计语言，简洁易懂地明确各类支出业务事项的归口管理部门，明确支出事前申请的审批权限和审批程序，明确借款审批程序，明确支出事项的票据规范，明确各种支出事项的开支标准、开支范围，明确支出事项的审批权限、审批程序、报销流程，明确与支出业务相关的对账和检查责任。

在执行过程中，要落实执行力，不能忽略执行情况和执行效果，

否则容易导致内控制度走过场，内控制度降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。

行政单位的各个部门、每一干部职工都会参与经济活动，都会涉及到支出的报销，财务人员的专长是财务，是本单位的财务专家，财务人员不能只起到付款、核算的作用，应当往前一步，实现财务管理工作的前瞻性，做到财务工作与业务工作的有机结合。

财务工作看似省钱，实则是花钱的哲学，花更少的钱，做的事，从而体现出单位真正的价值。

财务人员应在事前做好支出报销工作的指导，与同事保持良好沟通，可以通过举办培训的方式，让领导、同事都知晓、明白这些操作细则，使财务管理延伸到单位的每一个环节，融入到各个业务流程中去。

财务人员要善于用“大众化”会计语言与业务部门沟通交流，努力成为业务部门的伙伴，而不是站在业务部门的对立面一味的为控制而控制。

（二）严格加强票据管理

《行政单位财务规则》第二十四条规定，行政单位应当依法加强各类票据管理，确保票据合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

原始票据应合理合法、客观真实、因为它直接关系到行政单位会计信息是否真实、可靠，也关系到会计工作的质量。

行政单位原始票据的差错是导致会计核算中计多差错的源头。

票据控制，分别为对单位外部据和内部表单的控制。

1）严格审核外来票据。

行政单位的财务人员要加强外来票据的审核，确保会计核算、账务处理等财务管理工作中使用的所有票据合法，列示的所有内容真实，坚决杜绝使用虚假票据。

外来单据主要从以下三个方面审核：

①合法。

票据必须是合法票据。

合法票据包括发票、收据和其他合法票据。

坚决制止以假发票等非法据套取资金设立“小金库”，假发票具体可分为假票假内容和真票假内容两种。

假发票假内容是指发票本身是假的，发票所反映的经济业务也是假的。

真票假内容

是指发票本身是真的，但发票所反映的经济业务是假的。

杜绝白条入账。

白条入账的主要原因是财务管理没有实现前瞻性。

行政单位的白条主要集中在三个方面：

一是办公用品、电脑耗材等零星购置；二是维修费、租车费等零星费用；三是餐费。

②合规。

票据抬头必须为本单位，注明开具日期、项目名称、开据单位的财务专用章等。

票据开具日期要与业务发生时间相符。

金额大小写要一致，没有涂改等。

票据金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。

发票内容不得为严禁公款购买的礼品、赠品、烟酒、土特产、旅游、高消费娱乐等。

当发票内容笼统为办公用品等，且单位数量为“1批、1套”等时，须同时提供加盖出具单位印章的商品明细清单。

购置物品、物资时需保管人员或使用人员验收签字后方可报销。

已付款的有关凭证，应于付款时，加盖“已付讫”戳记，以防他人补用来作为重复付款的凭证。

③真实。

票据的内容必须真实。

审查票据的内容是否符合本单位的业务特点，是否符合正常的逻辑并分析其合理性。

如：

票据附件内容是否与票据内容一致，实际发生的经济业务不符合现行法律、法规、规章制度的规定，应及时予以制止。

2）内部单据的规范化。

内部自制单据，格式是单位自行设计的表单，如派出单、公务接待审批单、出差审批单等。

在制定这些表单时，要本着简明扼要、通俗易懂的原则，既便于各职能部门汇总，又便于相关人员填写。

填写要求做到记录真实、内容完整、数字准确、书写清晰、传递及时、保管完整。

二、严格执行国家规定的开支范围及标准

《行政单位财务规则》第二十条规定，行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。

开支范围是指哪

些支出可以列支，即开支内容。

开支标准是指在确定的开支范围的基础上，对支出项目所规定的开支额度，如：

差旅费、会议费开支标准。

行政单位必须执行国家规定的开支范围及标准，不得自行扩大开支范围和提高开支标准。

三、严格项目资金的管理

《行政单位财务规则》第二十一条规定，行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督。

项目完成后，行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报告。

第2篇：

财政补助收入支出表（适用执行高等学校会计制度的单位）财政补助收入支出表

会高校03表

编制单位：

__年度单位：

元

表单说明:

（一）本表反映高等学校某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。

（二）本表“上年数”栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表“本年数”栏内数字填列。

（三）本表“本年数”栏各项目的内容和填列方法：

1.“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映高等学校本年初财政补助结转和结余余额。

各项目应当根据上年度财政补助收入支出表中“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目“本年数”栏的数字填列。

2.“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映高等学校因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额。

各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。

如调整减少年初财政补助结转结余，以“-”号填列。

3.“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映高等学校本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。

各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。

4.“本年上缴财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映高等学校本年度按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。

各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。

5.“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映高等学校本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。

各项目应当根据“财政补助收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。

6.“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映高等学校本年度发生的财政补助支出金额。

各项目应当根据“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”科目所属明细科目本年发生额中的财政补助支出数的合计数填列。

7.“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映高等学校截至本年末的财政补助结转和结余余额。

各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。

第3篇：

国库集中支付制度下如何加强行政事业单位财务管理国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，资金拨付以国库集中支付为主要形式，所有财政性资金都通过国库单一账户体系进行拨付、结算的一种财政资金管理制度。

该制度的全面实施给行政事业单位传统的财务管理理念和模式带来了巨大的冲击，单位财务管理也由此产生了诸多新的问题。

国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的影响

·单位财政资金管理方式发生了变化

（1）财政资金拨付使用由层层转拨变为直达最终收款人。

以前财政资金层层划拨到各预算单位，资金存放在预算单位账户，由预算单位将款项支付给收款人。

实行国库集中支付后，取消预算单位实有资金账户，财政资金存放在国库单一账户上，对预算单位下达用款额度，通过国库集中支付系统将资金支付给收款人，单位对资金的管理由过去的资金流，变成现在的信息流，即单位用钱不见钱。

（2）单位财务管理的重心由资金管理转变为全面预算管理。

实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到预算单位账户，单位安排资金使用依据的是年度预算和分月用款计划，只有符合年度预算的用款计划，才能办理财政直接支付或授权支付，这加强了单位预算对于财政支出的约束力，突出了财务预算在单位财务管理中的核心地位。

·单位会计核算发生了变化

（1）会计核算科目的变化。

对于财政直接支付，不再通过银行存款科目核算财政资金的领受及使用，对于财政授权支付，新增了“零余额账户用款额度”科目，为便于年终结余资金的账务处理，新增了“财政应返还额度”科目。

（2）账务处理的变化。

预算单位账务处理中支出的相关科目需要按照政府预算收支科目设置明细科目，并做好明细账的归类核算工作。

·对单位财务管理人员能力要求更高

（1）国库集中支付是财政四项改革的核心，其他财政改革最终通过国库集中支付得以体现，因此要求单位会计人员对国家政策法规和财政改革知识进行全面理解和掌握。

（2）国库集中支付对单位会计核算要求逐步提高，核算也进一步细化，要求会计人员熟悉会计知识和财务制度，更加强调财务信息的真实性、准确性。

（3）国库集中支付通过先进的信息系统实现电子化业务流程管理，这要求单位会计人员必须熟练掌握信息技术。

国库集中支付制度下行政事业单位财务管理存在的问题

·单位预算管理不规范

（1）部分单位还是停留在传统预算的思想观念上，预算编制不够科学合理，主观随意性较大，预算编制不细化，没有将预算与单位管理活动有效结合起来，前瞻性不强。

（2）预算实际执行中约束力不够，如部分单位支出不按预算规定执行，一方面为弥补公用经费的不足，挪用、挤占项目资金，另一方面一些项目支出由于项目未落实或资金被挪用，造成项目结余过大。

·财务管理的内部控制与监督薄弱

（1）单位对内部控制的重要性认识不够，特别是部分领导内控意识淡薄，过度依赖财政、审计、纪检等外部监督，认为资金通过国库集中支付实行全方位动态监控以后，没有必要再设置内部监督岗位，不按要求建立内部监督体系。

（2）单位内部管理信息沟通不畅，财会人员对单位业务管理活动信息掌握不及时、不准确，一方面导致财务管理获取信息与业务管理活动实质存在偏差，另一方面导致资金在使用过程中偏离了预算管理规定，改变了资金使用用途，财政资金难以发挥有效作用。

（3）内部控制措施不到位，控制流程不规范。

实际工作中，单位由于编制紧张，人手有限等原因，不合理、不合法的兼岗现象普遍存在，不相容职务未得到合理有效分离。

·单位会计核算不规范

（1）没有按照国库集中支付制度的有关规定设置会计核算科目，如没有按规定设置“财政应返还额度”科目核算年终结余资金，而将结余资金记入“暂付款”或“其他应收款”科目。

（2）国库集中支付系统支付业务与会计核算没有进行有效衔接，会计核算没有准确按照支付业务反映的经济内容进行核算，与单位管理活动的业务实质存在偏差。

·相关配套措施没有及时跟上

（1）人员素质依然薄弱。

部分单位财务人员对于财务工作的变化认识不到位，缺乏对新理念、新技能的系统学习，财务管理工作依然停留于旧模式，单位领导对财务人员后续教育重视不够，人员素质跟不上新的财务管理需要。

（2）信息系统基础支持不够。

实行国库集中支付制后，预算单位用款申请、财政支付和代理银行支付资金、账务处理等均通过网络来进行，部分财务人员还没有熟练掌握信息技术，对业务软件使用不熟悉，影响了财务管理的效率。

国库集中支付制度下加强行政事业单位财务管理的建议

·加强全面预算管理，提高单位财务预算水平

（1）预算是单位资金管理的关键，有预算才有支出，因此必须加大宣传培训力度，让单位树立全面预算管理理念。

（2）强化预算编制的科学合理性。

财政部门要对单位实际和未来资金需求进行认真调查研究，编制切合实际的预算，提高预算的准确性和前瞻性，深化综合预算，提高预算的全面性。

（3）做好预算执行控制。

单位要按照预算严格执行，不得随意改变执行中的预算，并建立财政资金使用动态监控机制，加强支出管理，避免资金浪费，及时发现和处理预算执行中的问题，提高资金的使用效率。

·继续深化国库集中支付改革，以改革促进管理

（1）全面推行国库集中支付全覆盖工作，实现国库集中支付“横向到边，纵向到底”，使所有财政资金都在国库集中支付系统中流转。

（2）推行公务卡改革，规范单位公务支出报销管理，确保国库支付业务反映的经济内容与单位管理活动有效衔接。

（3）建立健全国库集中支付动态监控系统，对支付业务中出现的异常情况进行预警，防范财政资金支付风险。

·强化内部控制与监督，减小财务风险

（1）充分发挥国库的预算执行监督作用，在国库集中支付系统通过直接或授权支付完成了财政资金的拨付以后，为了对支付业务背后反映单位管理活动的业务单据等实施有效监督，必须创新监督模式，搭建国库支付系统全方位监控平台，以法律法规约束、规范会计核算、外部监督检查、内部审计等组成的监控防线，针对可能出现的风险制定统一的监督检查程序，将风险降到最低限度。

（2）单位财务部门应充分发挥会计的监督职能，规范日常会计管理工作，熟悉单位管理活动，加强资金收支情况的监督，确保资金有效使用。

（3）单位应结合国库集中支付的要求与本单位实际，建立健全内部控制制度，根据业务需求设置科学合理的岗位，配备足够的人员，严格分离不相容职务，建立岗位之间相互约束机制，确保内部控制发挥应有的作用。

·加强会计核算监督管理，提高财务信息质量

（1）根据国库集中支付改革的有关规定，规范会计科目设置，对财政授权支付和年终结余资金的核算分别设置“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”科目，提高会计核算质量。

（2）严格按照政府预算收支科目设置明细，做好国库集中支付与账务处理的衔接工作，使单位财务信息与国库集中支付业务信息保持一致。

强化单位内部信息沟通，让财务部门及时、准确、完整地获取单位管理活动信息，提高财务信息的准确性、真实性。

·强化配套措施，提高财务管理效率

（1）单位应强化会计人才队伍建设，加大对财务人员后续教育培训力度，强化信息技术应用培训，促进技能更新，培养一批既精通财务管理知识、又熟练运用信息技术的复合型人才。

（2）建立有效的激励约束机制，鼓励财务人员主动学习业务知识，熟悉掌握新的业务操作方法和流程。

（3）强化会计人员职业道德教育，全面提高会计人员职业道德水平。

（4）加大对财务信息系统建设的投入，促进财务管理工作信息化，尽快实现单位财务信息系统与国库集中支付系统的有效对接，提高财务管理效率。

（作者单位：

恩施市财政局）

第4篇：

内部控制在行政事业单位支出中的应用内部控制在行政事业单位支出中的应用作者：

刘艳丽

：

《财经界·学术版》2015年第07期

摘要：

行政事业单位在一定环境下，通过制定并完善相关制度、执行程序、落实方法等一系列措施，充分获得并有效利用各种资源，达到经济活动风险防控目的，最终提高其职能的管理方式被称为行政事业单位内部控制。

具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施。

行政事业单位的内部控制覆盖单位经济活动所涉及的各种业务和事项，其中支出在单位经济活动中占据重要部分，本文主要介绍内部控制在行政事业单位支出中的应用。

关键词：

行政事业单位支出内部控制应用

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，经济迅猛发展，但也给我国行政事业单位带来许多不确定的、复杂的外部经济环境，一些行政事业单位出现多种内部控制问题，如个人通过事业单位投资、采购、招标等业务谋取私利。

财务会计是行政事业单位工作中的重要环节，是内部控制的核心，加强财务会计内部控制为行政事业单位现代化管理模式的实现提供重要保证。

事实上，我国的行政事业单位在财务会计内部控制这一领域存在诸多问题，如内部审计监督不严格、法人治理结构不完善等。

支出是财务管理中的重要环节，在这样的时代背景下对内部控制在行政事业单位支出中的应用进行探讨显得十分必要。

一、目前行政事业按单位支出中存在的主要问题

（一）支出随意性大，与预算不符

具体表现为支出申请与预算管理要求不符合，开支标准及支出范围与相关规定不符合，存在项目支出与基本支出之间相互挤占现象，容易出现单位支出超预算或者难以实现经费控制的预定目标。

（二）支出审批控制不当

具体表现为审批人员没有按照内部审批权限、程序进行审批，容易出现审批人员之间对责任相互推诿的现象，更有甚者无视权限或对权限不明确进行越权审批，导致重大支出项目未由单位领导班子共同研究和决定，容易发生错误或者出现营私舞弊的现象。

支出未严格执行公务卡结算、政府采购、国库集中支付等国家相关政策规定，这种现象可能致使支出业务违规、违法，留下风险隐患。

个别在职人员采用不符合要求的甚至虚假的票据申请报销，以套取资金。

缺乏对各项支出进行定期分析和监控，缺乏重大问题解决方案，可能使单位支出超出预算而不能及时发现。

二、单位支出业务的内部控制环节及措施

（一）对单位各支出事项的开支标准和开支范