银行会计作业题.docx

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银行会计作业题

习题：

1.银行会计的特点：

会计信息综合性/业务直接完成性/监督范围广泛性/核算方法特殊性。

2.贴现与一般贷款：

同：

都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行要计收利息；异：

a.资金投放对象不同b.体现的信用关系不同c.收取利息方式不同d.放款期限不同e.资金流通性不同。

3.大额支付系统与小额支付系统异：

大额支付系统只能在异地使用，小额支付系统同城异地均可使用；大额支付系统主要处理20000元以上的业务，小额支付系统处理20000元以下的业务；大额支付系统主要办理贷记业务，小额支付系统贷记借记均可办理；大额支付系统逐笔实时金额清算，款项划拨与资金清算完全同步，效率高，小额支付系统批量处理支付业务，轧差净额清算资金，不能完全同步；大额支付系统收费划入人民银行，小额支付系统收费商业银行自留，作为一项收入来源。

同：

两者均属于中国现代化支付系统，都是通过人民银行处理中心，国家处理中心完全清算，实现人民银行的有效监督；二者的运作原理相同共享清算账户清算资金；参与者及业务流程基本相同。

4．金融企业往来：

是指不同系统的各商业银行之间以及各商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。

5.支付结算：

企业以及个人之间通过银行进行的资金往来；资金清算：

银行之间把支付业务往来所产生的资金进行清算划拨；二者的联系：

资金清算业务是支付结算业务的延伸；资金清算业务为资金流动提供便捷通道；资金清算系统的发展促进支付工具的创新；资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。

6.支票与银行本票的区别：

空间范围不同，支票在全国范围内均可使用银行本票只能在同城范围内使用；兑付不同，支票需要等待持票人开户行审核无误后才可转账，银行本票见票付款；支票通过影像交换系统，本票为小额支付系统。

7.电子汇划系统与大额支付系统的区别：

电子汇划系统主要是系统内的资金的清算，大额支付系统进行跨系统资金清算；电子汇划系统在全国范围内均可使用，大额支付系统只能在异地使用；电子汇划系统的资金清算不完全同步，每日清算每日结平，大额支付系统完全同步清算效率高；电子汇划系统是本系统内的监督，大额支付系统由人民银行直接参与管理并监督；电子汇划系统借记贷记业务均可办理。

大额支付系统只能办理贷记业务；电子汇划系统没有金额起点，大额支付系统有规定的金额起点20000元。

8.企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

2.我国以日历作为会计年度

9.会计凭证的特征：

a.采取单式记账凭证b.多以客户提交的凭证代为记账凭证。

10.会计凭证的原则：

a.对现金收入业务先收款后记帐，对现金付出业务先记账后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错b.对转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户c.对清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款原则。

11.银行汇票：

是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

12.银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统；明细由分户帐、登记簿、余额表、和现金收付日记簿组成；综合由科目日结单、总账和日记表组成；5.账务核对分每日核对和定期核对；每日：

包括总分核对和账款核对，要求达到帐帐和账款两相符；定期：

核对未纳入每日核对的账务，达到帐据帐实帐表以及内外账务相符。

13.对账是银行的存款帐与单位存款帐进行核对，对支票用户，分为随时对账和定期对账。

14.资本公积：

是指银行在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

15.债券发行价格构成：

a.按市场利率计算的票面未来本金偿还额的现值b.按市场利率计算的票面未来债券利息的现值。

16.展期：

一笔贷款只能展期一次，短期不得超过原贷款期限，中长期不得超过原期限一半，最长不超5年。

6.贷款减值准备包括专项和特种准备；专项准备按照贷款五级分类结果及时足额计提；特种指银行对特定国家发放贷款计提的准备。

17.金融资产的分类：

交易性/持有至到期投资/可供出售金融资产/长期股权投资。

18.支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；支票分为现金/转账/普通；提示付款10天，例假日顺延，印章密码不符，银行应退票，按票面处以5%但不低于1000元的罚款，2%赔偿金。

19.本票分为定额和不定额，定额由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额由经办行签发和兑付。

20.汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；按产生的信用条件分为银行和商业汇票；银行汇票一律记名，允许背书转让，提示付款1个月。

21.科目日结单：

是根据每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数汇总编制的，它是登记总帐的依据，也是凭以控制明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。

22.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

23.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

24．成本率：

是银行总成本与营业收入的比率，表明银行为取得营业收入而耗费的成本支出的程度。

25.资金清算业务分类:

同城和异地/往帐和来帐/本币和外币/全额实时和差额定时。

26.电子汇划系统由汇划业务经办行、清算行和总行清算中心组成。

27.大额支付系统参与者，按参与者角色分直接、间接和特许；按资金流向分发报行/清算账户行（发起清算行）/城市处理中心（发报中心）/国家处理中心/城市处理中心（收报中心）/清算账户行（接收清算行）/收报行。

28.外汇业务特点:

对多种货币的外汇资金，要反映每一种货币的收支存拨等情况，还要反映各货币之间彼此兑换情况/对涉及国外业务的会计事项，要按国际惯例处理/外汇资金的收付调拨不仅在国内范围，而且在世界范围进行，渠道多、使用的工具多/受市场影响较大，会计核算要反映外汇价格的波动的影响。

29.现钞买入价低于现汇买入价，而卖出时现汇的报价与现钞相同。

30.按目的分为结汇、售汇和套汇。

31.外汇贷款的原则是借什么货币还什么货币，以原币偿还并计收原币利息。

32.买方信贷过程（进口方银行）:

对外签订协议、支付定金、使用贷款、偿还本息。

33.押汇:

进出口企业以进出口货物单据作为抵押物向银行申请借款，由银行提供资金融通的结算方式；分为进口/出口押汇。

34．打包放款是指在国际贸易中，银行凭以该出口商为受益人的信用证为抵押，向该出口商提供的用以生产、备货、装船的贷款。

35．福费廷也称买断或包买票据，是银行从出口企业那里无追索权的买断由开证行承兑的远期汇票或进口企业所在地银行担保的远期汇票或本票的一种贸易融资方式。

36.中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务；特征:

银行在业务中发挥中间人角色/银行仅提供服务，不需要提供资金，所以风险低/以收取手续费为主要目的/中间业务的开展是以银行信誉为基础。

37.向中央银行缴存存款比例由中央银行确定，财政性存款100%；时间:

城市分支行每旬一次，5日；县支行每月一次，8日；假日不顺延，最后一日为假日可顺延；幅度:

10万以上调整，10万以下并入下次，以千元为单位。

38.国库现金管理存款银行在接受国库存款时，必须以可流通国债现券作质押，质押国债面值数额为存款金额的120%。

39.同业拆借主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足；资金拆借以日拆为主，商行最长期限1年。

40.同城票据交换的基本做法:

先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款

41缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

范围：

1缴存财政性存款的范围:

各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。

2一般性存款的缴存范围：

各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。

缴存意义：

反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。

核算手续：

分首次和调整

基本规定：

1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减4缴存方法：

财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存

42.试述票据贴现贷款与一般银行贷款的联系与区别。

答：

票据贴现贷款是指贷款银行的借款人转让其持有的形式合法并享有票据权利尚未到期的银行承兑汇票，银行根据借款人提出的贴现申请而同意发放的一种特殊形式的贷款。

联系：

都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。

区别：

1.资金投放的对象不同

2.体现的信用关系不同

3.放款的期限不同

4.计收利息的时间不同

5.资金的流动性不同

43.比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？

（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。

在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。

即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。

1.汇出行的处理2.转汇行的处理3.汇入行的处理

（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。

在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。

即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。

汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。

1.汇出行的处理2.转汇行的处理3.汇入行的处理

（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。

即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。

1.汇出行的处理2.代转行的处理3.转汇行的处理4.汇入行的处理

44.商业银行与中央银行的往来的主要内容

1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。

业务题

存款业务核算

1、烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借：

现金52600

贷：

单位活期存款——烟酒公司户52600

2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元

会计分录

借：

单位活期存款——电视机厂12000

贷：

现金12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借：

单位活期存款——电视机厂户200000

贷：

单位定期存款——电视机厂户200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）

会计分录

借：

单位定期存款——烟酒公司150000

借：

应付利息——定期存款利息支出3375

贷：

单位活期存款——烟酒公司153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。

存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元）

税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取20000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出396

贷：

现金20396

借：

现金79.2

贷：

其他应付款——应付利息税79.2

8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取10000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出450

贷：

现金10450

借：

现金90

贷：

其他应付款——应付利息税90

10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。

存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取1500

借：

利息支出——定期储蓄利息支出31.5

贷：

现金1531.5

借：

现金6.3

贷：

其他应付款——应付利息税6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。

存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取5000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出34.8

贷：

现金5034.8

借：

现金3006.96

贷：

定期储蓄存款——整存整取3000

贷：

其他应付款——应付利息税6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。

存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）

税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取25000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出60

贷：

现金25060

借：

现金15012

贷：

定期储蓄存款——整存整取15000

贷：

其他应付款——应付利息税12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。

采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）

固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）

利息=0.1112*100=11.2（元）

税金=11.12*20%=2.22（元）

支付结算业务核算

（一）支票业务

农业银行办理下列业务：

1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。

会计分录：

借：

机关团体活期存款——第八中学1350

贷：

单位活期存款——三和粮店1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。

提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。

写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：

支行辖内往来2045

贷：

单位活期存款——纺织品批发部2045

（2）出票日人开户行

借：

单位活期存款——童装厂2045

贷：

支付辖内往来2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。

计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：

罚款=16600*5%=830（元）应收取1000元

借：

单位活期存款——酒精厂1000

贷：

营业外收入——罚款罚没收入1000

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录：

借：

单位活期存款——纺织批发部15000

贷：

现金15000

（二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。

银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：

单位活期存款——华联商厦85000

贷：

汇出汇款85000

2、个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。

银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：

借：

现金50000

贷：

汇出汇款50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。

写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；

（1）出票行

借：

单位活期存款——医药公司36000

贷：

汇出汇款36000

（2）代理付款行

借：

联行往帐31000

贷：

单位活期存款——生物制药厂31000

（3）出票行：

借：

汇出汇款36000

贷：

联行来帐31000

贷：

单位活期存款——医药公司5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。

银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录

借：

联行来帐750

贷：

应解汇款——张林750

借：

应解汇款——张林750

贷：

现金750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。

会计分录

借：

汇出汇款85000

贷：

联行来帐79600

贷：

单位活期存款——华联商厦5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。

申请人李某于次日将全部余款支取现金。

分录：

借：

汇出汇款50000

贷：

联行来帐48900

贷：

其他应付款——李某1100

借：

其他应付款——李某1100

贷：

现金1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录

借：

汇出汇款52700

贷：

联行来帐52577

贷：

单位活期存款——百货商场123

（三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。

分录；

供电局开户行：

借：

单位活期存款——供电局146800

贷：

联行来帐146800

开关厂开户行：

借：

联行来帐146800

贷：

单位活期存款——开关厂146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）

分录；

借：

单位活期存款——果品加工厂125

贷：

手续费收入125

收入：

银行承兑汇票应付款250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为；

借：

单位活期存款——洗衣机厂140000

借：

逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款40000

贷：

应解汇款——洗衣机厂180000

付出：

银行承兑汇票180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：

单位活期存款——果品加工厂26000

贷：

本票——不定额本票26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。

分录如下

借：

本票——不定额本票157000

贷：

支行辖内往来157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。

分录为：

借：

本票——不定额本票11000

贷：

现金11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：

1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：

单位活期存款——家电商场426000

贷：

联行往帐426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：

借：

现金2800

贷：

应解汇款——张林祥2800

借：

应解汇款——张林祥2800

贷：

联行往帐2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：

借：

单位活期存款——啤酒集团公司56000

贷：

联行往帐56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：

联行往帐15000

贷：

应解汇款——李进15000

借：

应解汇款——李进1200

贷：

现金1200

（六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：

借：

联行往帐66600

贷：

单位活期存款——华联商厦66600

2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。

分录

借：

单位活期存款——开关厂107000

贷：

联行往帐107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4