施工企业会计制度.doc

施工企业会计制度.doc

《施工企业会计制度.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《施工企业会计制度.doc（40页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

施工企业会计制度

一、总说明

一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。

三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报

表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、

减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行

会计电算化。

各企业不要随意改变或打乱重编。

在某些会计科目之间留有空号，供增设会

计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目

的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理

需要的报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。

国有企业的年

度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４５天内

报出。

国家另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注

明：

企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总

会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，

应当编制合并会计报表。

特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表

一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

六、本制度自１９９３年７月１日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

序号｜科目编号｜科目名称｜序号｜科目编号｜科目名称

－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－

｜｜一、资产类｜１７｜１３２｜材料成本差异

１｜１０１｜现金｜１８｜１３３｜委托加工物资

２｜１０２｜银行存款｜１９｜１３７｜库存产成品

３｜１０９｜其他货币资金｜２０｜１３９｜待摊费用

４｜１１１｜短期投资｜２１｜１４１｜长期投资

５｜１１２｜应收票据｜２２｜１４５｜拨付所属资金

６｜１１３｜应收帐款｜２３｜１５１｜固定资产

７｜１１４｜坏帐准备｜２４｜１５５｜累计折旧

８｜１１５｜预付帐款｜２５｜１５６｜固定资产清理

９｜１１７｜内部往来｜２６｜１５７｜临时设施

１０｜１１８｜备用金｜２７｜１５８｜临时设施摊销

１１｜１１９｜其他应收款｜２８｜１５９｜专项工程支出

１２｜１２１｜物资采购｜２９｜１６１｜无形资产

１３｜１２２｜采购保管费｜３０｜１７１｜递延资产

１４｜１２３｜库存材料｜３１｜１８１｜待处理财产损溢

１５｜１２４｜周转材料｜｜｜

１６｜１２９｜低值易耗品｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

序号｜科目编号｜科目名称｜序号｜科目编号｜科目名称

－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－

｜｜二、负债类｜４９｜３１３｜盈余公积

３２｜２０１｜短期借款｜５０｜３２１｜本年利润

３３｜２０２｜应付票据｜５１｜３２２｜利润分配

３４｜２０３｜应付帐款｜｜｜

３５｜２０４｜预收帐款｜｜｜四、成本类

３６｜２０９｜其他应付款｜５２｜４０１｜工程施工

３７｜２１１｜应付工资｜５３｜４１１｜工业生产

３８｜２１４｜应付福利费｜５４｜４２１｜机械作业

３９｜２２１｜应交税金｜５５｜４３１｜辅助生产

４０｜２２３｜应付利润｜｜｜

４１｜２２９｜其他应交款｜｜｜五、损益类

４２｜２３１｜预提费用｜５６｜５０１｜工程结算收入

４３｜２４１｜长期借款｜５７｜５０２｜工程结算成本

４４｜２５１｜应付债券｜５８｜５０４｜工程结算税金

｜｜｜｜｜及附加

４５｜２６１｜长期应付款｜５９｜５１１｜其他业务收入

｜｜｜６０｜５１２｜其他业务支出

｜｜三、所有者权益类｜６１｜５２１｜管理费用

４６｜３０１｜实收资本｜６２｜５２２｜财务费用

４７｜３０５｜上级拨入资金｜６３｜５３１｜投资收益

４８｜３１１｜资本公积｜６４｜５４１｜营业外收入

｜｜｜６５｜５４２｜营业外支出

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

附注：

１．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；

２．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；

３．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，

增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。

（二）会计科目使用说明

第１０１号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本

科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺

序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将

结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记帐。

第１０２号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不

在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出

，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转帐结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取

或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，

根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。

“银行存款日记

帐”应与“银行对帐单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。

月

份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节

相符。

如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错的

，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。

四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。

银行汇票、银行本

票和商业汇票，也应指定专人负责管理。

企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个

明细科目。

企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额

和折合率。

所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

外币金额

折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为

折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。

月份（或季度、年度）

终了，企业应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户

的期末人民币余额。

调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益

，列作财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。

六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌

价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（××外币户）（同时登记外币

金额），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款

项，贷记本科目（人民币户）。

用买入的外币购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差，

借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。

用买入的外汇偿还债务，按外汇

牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的

外汇价差，借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，

实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：

卖出的

外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外

币，如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。

购入外汇

额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户），并将

买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的

收入，作为汇兑损益处理。