新会计制度年终结转分录.doc

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新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读

财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：

一、财政补助收支的结转

1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。

账务处理：

借：

财政补助收入——基本支出

贷：

财政补助结转——基本支出结转

借：

财政补助收入——项目支出

贷：

财政补助结转——项目支出结转

借：

财政补助结转——基本支出结转

贷：

事业支出——基本支出（财政补助支出部分）

借：

财政补助结转——项目支出结转

贷：

事业支出——项目支出（财政补助支出部分）

2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余

借：

财政补助结转——项目支出结转（XX项目）

贷：

财政补助结余

3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的

借：

财政补助结余

贷：

财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的

借：

财政补助结转

贷：

财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助专项资金的结转

1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：

事业收入（专项资金）

上缴补助收入（专项资金）

附属单位上缴收入（专项资金）

其他收入（专项资金）

贷：

非财政补助结转

借：

非财政补助结转

贷：

事业支出（非财政专项资金）

其他支出（专项资金）

2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的

借：

非财政补助结转

贷：

银行存款

非财政补助结转资金留归本单位使用的

借：

非财政补助结转

贷：

事业基金

三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）

借：

事业收入（非专项资金）

上缴补助收入（非专项资金）

附属单位上缴收入（非专项资金）

其他收入（非专项资金）

贷：

事业结余

借：

事业结余

贷：

事业支出（非财政非专项资金）

其他支出（非专项资金）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

将事业结余余额转入非财政补助结余分配

借：

事业结余或借：

非财政补助结余分配

贷：

非财政补助结余分配贷：

事业结余

四、经营收支的结转

借：

经营收入

贷：

结营结余

借：

经营结余

贷：

经营支出

如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。

借：

经营结余

贷：

非财政补助结余分配

五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金

计算应缴纳企业所得税

借：

非财政补助结余分配

贷：

应缴税费

按规定提取福利基金

借：

非财政补助结余分配

贷：

专用基金——职工福利基金

年末将非财政补助余额转入事业基金

借：

非财政补助结余分配或借：

事业基金

贷：

事业基金贷：

非财政补助结余分配

《新事业单位会计制度结转问题》

1、新《事业单位财务规则》第二十八条规定：

结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

应该是年末结转收支。

2、新《新事业单位会计制度》规定期末结转收入和支出，按照会计期间的话，期末可以是月末也可以是年末。

问题：

新《事业单位会计制度》到底是月末还是年末结转收支？

老制度是年末结转收支，但是新制度的资产负债表取消了收入和支出项目，如果不结转，资产负债表就不平了，所以我认为月末是要结转收支的，不知道理解对不对，有没有高手来解答一下！

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新《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。

应该可以理解为“期末”是指“月末”。

根据《事业单位会计制度》收入分“财政补助收入”和“非财政补助收入”、“经营收入”。

支出也区分为“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“经营支出”。

期末，都得将收入和支出结转到相应的结转或结余科目。

如，财政补助收入和财政补助支出的期末结转到“财政补助结转”科目，年末将“财政补助结转”科目中的项目资金转入“财政补助结余”；非财政补助收入和非财政补助支出的专项资金收入支出结转期末结转到“非财政补助结转”科目，年末，将留单位使用的部分转入“事业基金”；非财政补助收入和非财政补助支出的非专项资金部分收入支出期末结转到“事业结余”科目，年末将余额结转到“非财政补助结余分配”科目进行分配。

经营收入和经营支出期末结转到“经营结余”，年末将“经营结余”科目余额转入“非财政补助结余分配”科目进行分配。

新事业单位会计制度和准则中关于期末和年末结转有关问题？

请帮忙指教一下

看到期末的时候，将“财政补助收入”和“事业支出”、“其他支出”等都要通过“事业结余”结转，期末无余额。

到了年末，怎么又得把财政补助收入结转到“财政补助结转”里，事业支出也通过这个结转，其他支出通过事业结余结转，每个期末都结转没了，怎么年末还要这样处理呢，很是费解！

谢谢大家帮忙！

这个需要你找一本新的事业单位会计制度来系统的学一下。

新制度下，结转这一块比以前麻烦多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫来消化。

简单地说，新制度下，日常核算和年终结转，都要区分资金的来源和用途。

这在你一开始建账的时候就要把科目建好。

收入好说，主要分为财政补助收入、上级补助收入、事业收入三块。

你的收入是什么来源，就计入哪个科目。

支出就比较麻烦了，因为只有事业支出。

那么你在事业支出下面就要根据资金来源和用途再建明细科目。

比如事业支出——财政补助支出，用于核算财政资金支出；事业支出——非财政专项资金支出或项目支出，用来核算上级补助的专项支出；事业支出——其他资金支出，用来核算自有资金的支出。

年底结账的时候，要根据上述的明细科目分别进行结转。

财政支出和财政收入相抵后计入财政补助结转、财政补助结余；项目支出和上级补助收入相抵后转入非财政补助结转，余额和上级单位协商后一般都是多退少补；自有资金收支相抵后才转入非财政补助结余分配，再计入事业基金。

新会计制度下，年末事业单位财政补助收入与非财政补助收入如何结转呢？

你说的问题基本涉及以下几个科目的使用：

3301财政补助结转

　　一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

　　二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两

　　个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

　　三、财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入--基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出--财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出--基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转--××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。

　　（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

　　四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。

　　3302财政补助结余

　　一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

　　二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

　　三、财政补助结余的主要账务处理如下：

（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转（××项目）”科目，贷记或借记本科目。

（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。

　　四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。

　　3401非财政补助结转

　　一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

　　二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。

　　三、非财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

（二）年末，完成上述

（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：

缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。

　　四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。

　　3402事业结余

　　一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

　　……

　　3403经营结余

　　一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥

　　……

　　3404非财政补助结余分配

　　一、本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

　　二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：

　　……

　　4001财政补助收入

　　一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

　　……

　　4101事业收入

　　……

　　4201上级补助收入

　　一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

　　二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。

上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。