房地产企业存货账务处理专题.doc
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房地产企业存货账务处理专题
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的开发间接费用
(1)材料采购:
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的开发间接费用——采购保管费和材料成本差异。
(2)开发间接费用——采购保管费:
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(3)材料成本差异:
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(4)原材料:
用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本
(5)周转材料:
用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本
①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:
代垫费用交付单、销售发票、付款单)
借:
材料采购——设备采购
贷:
银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证:
计算的采保费用固定表格)
借:
材料采购——设备采购
贷:
开发间接费用——采购保管费
开发间接费用——采购保管费的计算公式如下:
开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据:
入为单、设备管理单)
借:
周转材料
贷:
材料采购
②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:
购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
借:
预付账款
贷:
银行存款
设备到达验收入库
借:
材料采购——设备采购
贷:
应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借:
应付账款——应付供货款
贷:
预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借:
应付账款
贷:
银行存款
③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:
发出材料汇总表、设备出库单)
借:
开发成本——房屋开发
贷:
周转材料
销售积压设备(所附单据:
设备出库单、银行单据、销售发票)
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转成本
借:
其他业务成本
贷:
周转材料
(6)委托加工材料:
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
应与加工单位签订加工合同。
发出材料,委托外单位加工
借:
委托加工材料
贷:
原材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借:
委托加工材料
贷:
银行存款
借:
原材料——XX材料
贷:
委托加工材料
(7)低值易耗品:
是指未达到固定资产标准的劳动材料。
如:
工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
借:
开发间接费用
贷:
低值易耗品
仓库领用工具一批,用五五摊销法:
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
借:
开发间接费用——采购保管费
贷:
待摊费用
(8)开发产品:
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时
借:
开发产品
贷:
开发成本
对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
借:
主营业务成本
贷:
开发产品
(9)分期开发产品:
应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
借:
主营业务成本
贷:
分期收款开发产品
(10)出租开发产品:
是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。
主要是通过收取租金的形式实现的。
应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借:
投资性房地产——出租产品
贷:
开发产品
租金收入:
借:
银行存款或应收账款
贷:
主营业务收入
(11)周转房:
是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
借:
周转房——在用周转房
贷:
开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借:
开发成本或开发间接费用
贷:
周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用,如果金额不大
借:
开发成本或开发间接费用
贷:
银行存款
如果金额较大的
借:
待摊费用或长期待摊费用
贷:
银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(12)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:
运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借:
固定资产
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产
借:
在建工程
贷:
银行存款
支付安装费用
借:
在建工程
贷:
银行存款
安装完毕交付使用时
借:
固定资产
贷:
在建工程
②自制自建的固定资产(所附单据:
移交使用单、工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
借:
在建工程
贷:
银行存款
领用材料时
借:
在建工程
贷:
原材料
分配建筑工人工资和福利费
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——福利费
完毕建筑交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:
投资证明、合同)
借:
固定资产
贷:
实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:
扩建通知单)
借:
在建工程
贷:
固定资产
残料变卖时
借:
银行存款
贷:
在建工程
支付扩建工程款时
借:
在建工程
贷:
银行存款
工程竣工时(所附单据:
工程竣工结算单)
借:
固定资产——未使用固定资
贷:
在建工程
交付使用时
借:
固定资产
贷:
在建工程