房地产企业存货账务处理专题.doc

1、房地产企业存货账务处理专题主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的开发间接费用（1）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的开发间接费用采购保管费和材料成本差异。（2）开发间接费用采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （3）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（4）原材料：用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本（5）周转材料：用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的

2、实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：材料采购设备采购贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料采购设备采购贷：开发间接费用采购保管费 开发间接费用采购保管费的计算公式如下：开发间接费用采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的开发间接费用采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：周转材料贷：材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款贷

3、：银行存款设备到达验收入库借：材料采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本房屋开发贷：周转材料销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本贷：周转材料（6）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：原材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：

4、银行存款借：原材料XX材料贷：委托加工材料（7）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：开发间接费用采购保管费贷：待摊费用（8）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品（9）分期开

5、发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本贷：分期收款开发产品（10）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：投资性房地产出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（11）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接

6、费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（12）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程贷：银行存款支付安装费用借：在建工程贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：在建工程自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：在建工程贷：银行存款领用材料时借：在建工程贷：原材料分配建筑工人工资和福利费借：在建工程贷：应付职工薪酬工资应付职工薪酬福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：在建工程贷：固定资产残料变卖时借：银行存款贷：在建工程支付扩建工程款时借：在建工程贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资贷：在建工程交付使用时借：固定资产贷：在建工程