初级会计职称《会计实务》测试题及答案七含答案.docx
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初级会计职称《会计实务》测试题及答案七含答案
2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案七含答案
1.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投入生产设备一台，账面价值50000元，投资协议约定价值60000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。
甲公司实收资本应增加的金额为（ ）元。
A.50000B.60000C.56500D.67800
【答案】D
【解析】将生产设备投入时，相当于把设备卖了，再把卖生产设备收到的钱作为资金投入，卖掉生产设备收到的钱是包含增值税的，所以增值税计入实收资本，故甲公司应增加实收资本=60000×（1+13%）=67800（元）。
2.A有限责任公司由两位投资者各出资300万元成立，两年后为了扩大生产经营，将实收资本增加到900万元，并吸收第三位投资者加入，按照协议规定，新投资者需要缴入资金400万元，同时享有A公司三分之一的股份，A公司吸收第三位投资者加入的会计分录正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 400
贷：
实收资本 400
B.借：
银行存款 400
贷：
实收资本 100
资本公积——资本溢价 300
C.借：
银行存款 400
贷：
实收资本 300
资本公积——资本溢价 100
D.借：
银行存款 400
贷：
实收资本 300
营业外收入 100
【答案】C
【解析】对于追加投资，投资者投入的资本大于其在公司实收资本中享有份额的部分，应记入“资本公积——资本溢价”科目，所以选项C正确。
3.下列不属于实收资本增加的途径的是（ ）。
A.接受投资者追加投资
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.当期实现的净利润
【答案】D
【解析】实现的净利润会增加所有者权益及留存收益的总额，但并不会使实收资本增加。
4.乙股份有限公司2019年12月31日的资本公积——股本溢价为1800万元，经股东大会批准，回购本公司股票500万股并注销，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，下列会计处理正确的是（ ）。
A.回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元
B.注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元
C.注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元
D.回购股票，企业的所有者权益总额不变
【答案】C
【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确;注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误;库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。
分录如下：
回购本公司股份时：
借：
库存股 2000
贷：
银行存款 2000
注销本公司股份时：
借：
股本 500
资本公积——股本溢价 1500
[资本公积（股本溢价）余额为1800万元>1500万元，余额足够冲减;如不够冲减，还需依次冲减盈余公积、未分配利润]
贷：
库存股 2000
5.如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额计入（ ）。
A.资本公积——股本溢价
B.资本公积——资本溢价
C.盈余公积
D.利润分配——未分配利润
【答案】A
【解析】如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理，分录如下：
借：
股本（每股面值×注销股数）
贷：
库存股（每股回购价×注销股数）
资本公积——股本溢价（差额，倒挤）
6.下列各项中，不会引起资本公积发生增减变动的是（ ）。
A.企业宣告分配股票股利
B.经批准将资本公积转增资本
C.其他资本公积增加
D.企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额
【答案】A
【解析】选项A，宣告分配股票股利时不作账务处理，不会引起资本公积发生增减变动;选项B会使资本公积减少;选项CD会使资本公积增加。
7.下列事项中，不涉及资本公积增减变动的是（ ）。
A.发行股票过程中涉及的相关手续费、佣金等交易费用
B.股票发行过程中的溢价收入
C.交易性金融资产的公允价值变动
D.资本公积转增资本
【答案】C
【解析】选项A冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）;选项B计入资本公积（资本溢价或股本溢价）;选项C计入公允价值变动损益，不涉及资本公积;选项D资本公积减少。
8.MK公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格是3元，支付手续费10万元，支付佣金26万元，该公司应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）万元。
A.4000B.3964C.3990D.5964
【答案】B
【解析】记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=2000×3-2000×1-10-26=3964（万元）。
9.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（ ）。
A.发行股票溢价计入盈余公积
B.发行股票相关的手续费计入股本
C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣
D.发行股票取得的款项全部计入股本
【答案】C
【解析】股份有限公司溢价发行股票的会计处理为：
借：
银行存款
贷：
股本
资本公积——股本溢价
发行股票的溢价计入资本公积，选项A错误;发行股票相关的手续费，冲减“资本公积——股本溢价”，选项C正确;无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减“盈余公积”和“未分配利润”，选项B错误;发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本，选项D错误。
10.A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2019年年末该公司所有者权益项目的余额为：
实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。
为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。
丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相等），增值税税额为39万元。
接受丁投资者后的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25%。
则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（ ）万元。
A.339B.300C.139D.100
【答案】C
【解析】丁投资者投入设备的折现金额=300+39=339（万元），此时需要考虑增值税，投入设备的步骤可以理解为先将设备卖出去，再将卖设备的钱作为资金投入A公司。
但是由于接受丁投资者投资后四方投资比例均为25%，所以丁投资者占的实收资本金额=800×25%=200（万元），差额339-200=139（万元）计入资本公积（资本溢价），选项C正确。
A公司的会计处理如下：
借：
固定资产 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 39
贷：
实收资本 200
资本公积——资本溢价 139
1.下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。
A.股本溢价
B.计提的任意盈余公积
C.投资者投入的资本
D.应付销售人员基本薪酬
【答案】ABC
【解析】所有者权益按其来源可分为所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、留存收益构成。
选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算，属于企业的负债。
2.下列关于实收资本的表述正确的有（ ）。
A.实收资本是企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本
B.实收资本是企业的所有者权益类科目
C.实收资本是指公司向登记机关登记的出资额
D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据
【答案】ABD
【解析】注册资本是指向登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C不正确。
3.下列各项说法中正确的有（ ）。
A.股东的股份比例是企业进行股利分配的主要依据
B.股东可以用货币出资
C.股东不可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资
D.投资者投入的非现金资产，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账
【答案】ABD
【解析】《公司法》规定，股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，选项C不正确。
4.甲公司属于增值税小规模纳税人，2019年9月1日收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料的合同约定价值是1500万元，增值税的进项税额为195万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，正确的有（ ）。
A.应该计入原材料的金额是1500万元
B.应该计入原材料的金额是1695万元
C.甲公司实收资本的数额是1500万元
D.甲公司实收资本的数额是1695万元
【答案】BD
【解析】甲公司属于小规模纳税人，增值税的进项税额不能抵扣，应计入原材料成本，所以计入原材料的金额=1500+195=1695（万元），选项A不正确，选项B正确;无论是一般纳税人还是小规模纳税人，假设合同约定价值与公允价值相符的情况下，计入实收资本的金额应该是合同约定价值和增值税进项税额之和=1500+195=1695（万元），选项C不正确，选项D正确。
5.下列关于回购及注销股票的说法中，正确的有（ ）。
A.注销库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目
B.如果回购股票支付的价款高于面值总额，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其库存股与股本的差额借记“资本公积——股本溢价”等科目
C.回购股票，将导致所有者权益减少
D.如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目
【答案】ABCD
【解析】股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，如果回购股票支付的价款高于面值总额，在注销回购的库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。
如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。
回购股票，库存股增加，库存股属于所有者权益备抵科目，将导致所有者权益减少。
因此，选项ABCD均正确。
6.注销库存股时，可能涉及到的会计科目有（ ）。
A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
【答案】BCD
【解析】注销公司股票分录如下：
①回购股票支付价款高于面值总额：
借：
股本（面值×注销股数，选项A不正确，股本的对应科目库存股是股份有限公司特有的，实收资本是有限责任公司会用到的）
资本公积——股本溢价（选项B正确）
盈余公积（如股本溢价不足冲减，冲减本科目，选项C正确）
利润分配——未分配利润（如盈余公积不足冲减，冲减本科目，选项D正确）
贷：
库存股
②回购股票支付价款低于面值总额：
借：
股本
贷：
库存股
资本公积——股本溢价（差额全部计入股本溢价）
7.下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（ ）。
A.企业实现净利润
B.提取盈余公积
C.资本公积转增资本
D.投资者超过注册资本额的投入
【答案】AB
【解析】选项A，实现净利润最终转入未分配利润，不影响资本公积;选项B，计入盈余公积，不影响资本公积;选项C资本公积转增资本，实收资本增加，资本公积减少;选项D投资者超额缴入资本，会导致资本公积增加。
8.下列关于资本公积和留存收益区别的说法中正确的有（ ）。
A.资本公积主要来自资本溢价（股本溢价）
B.留存收益主要来源于企业生产经营活动实现的利润
C.资本公积来源于企业的实现的利润
D.留存收益包括资本公积和未分配利润
【答案】AB
【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润（选项C不正确），而主要来自资本溢价（或股本溢价）等（选项A正确）。
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润（选项B正确），包括盈余公积和未分配利润两类（选项D不正确）。
9.下列关于盈余公积的说法中正确的有（ ）。
A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金
B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积
C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积
D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
【答案】AB
【解析】法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C不正确;任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D不正确，两个选项说反了。
10.A公司2019年12月31日的股票为5000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）为1500万元，盈余公积为1500万元。
经股东大会批准，A公司以银行存款回购本公司股票500万股并注销，假定A公司按每股5元的价格回购股票。
不考虑其他因素，关于回购及注销本公司股票的会计处理正确的有（ ）。
A.借：
库存股 2500
贷：
银行存款 2500
B.借：
股本 500
资本公积——股本溢价 1500
盈余公积 500
贷：
银行存款 2500
C.借：
股本 500
资本公积——股本溢价 1500
盈余公积 500
贷：
库存股 2500
D.借：
股本 2500
贷：
库存股 2500
【答案】AC
【解析】回购股票时，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。
注销库存股时，按每股面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，借记“股本”科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，回购股票支付的价款高于面值总额的，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目，选项C正确。
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