经济法第五章企业所得税法律制度练习题.docx
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经济法第五章企业所得税法律制度练习题
第一节企业所得税法律制度
企业所得税不定项选择题训练
（一）
甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：
（1）取得销售收入5000万元。
（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元；非广告性赞助支出40万元。
（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公
益性社会组织向卫生事业捐款8万元。
（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。
（5）按规定缴纳财产保险费90万元。
（6）利润总额560万元。
已知：
业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。
A.100B.35C.60D.25
【答案】D
【解析】业务招待费支出税前扣除限额1=当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），限额2=实际发生额的60
=100×60
=60（万元），限额1＜限额2，按限额1扣除，即税前准予扣除的业务招待费为25万元。
2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
A.80B.88C.58D.67.2
【答案】B
【解析】
（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（30万元），据实扣除。
（2）其他公益性捐赠支出58
万元（50+8），未超过税法规定的扣除限额67.2万元（560×12），可以全部在税前扣除。
因此，甲公司的公益性捐赠支出税前准予扣除的金额=30+58=88（万元）。
3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。
A.非广告性赞助支出40万元
B.按规定缴纳的财产保险费90万元
C.缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元
D.缴纳的增值税195万元
【答案】AD
【解析】
（1）选项A：
非广告性质的赞助支出不得税前扣除。
（2）选项D：
缴纳的增值税不得税前扣除。
4.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。
A.560+（100×60-5000×5‰）+19.5=614.5（万元）
B.560+（100-5000×5‰）+40+（50+30+8-560×12）+195=890.8（万元）C.560+（100-100×60）+30-90=540（万元）
D.560+（100-5000×5‰）+40=675（万元）
【答案】D
【解析】
（1）业务招待费税前准予扣除25万元，需要纳税调增75万元（100-25）。
（2）非广告性赞助
支出不得税前扣除，需要纳税调增40万元。
应纳税所得额=560+（100-5000×5‰）+40=675（万元）。
（二）甲企业为居民企业，2021年发生部分经济事项如下：
（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元；
（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元；
（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费
24万元；
（4）支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14
万元；
（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。
已知：
职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14、8和2
的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。
A.销售产品收入4000万元
B.出租办公楼租金收入240万元
C.信息技术服务费收入80万元
D.用产品换取原材料70万元
【答案】ABCD
【解析】
（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.增值税180万元
B.消费税38万元
C.资源税12万元
D.城市维护建设税和教育费附加23万元
【答案】BCD
【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。
3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。
A.职工教育经费60万元
B.工会经费24万元
C.职工福利费300万元
D.工资、薪金总额2000万元
【答案】ABD
【解析】
（1）实发合理工资、薪金总额2000万元，准予税前扣除；
（2）发生职工福利费300万元＞限额
=2000×14=280（万元），税前准予扣除280万元；（3）职工教育经费60万元＜限额=2000×8
=160（万元），
税前准予扣除60万元；（4）工会经费24万元＜限额=2000×2
=40（万元），税前准予扣除24万元。
4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.工商行政部门罚款6万元
B.母公司管理费136万元
C.诉讼费4万元
D.直接捐赠给贫困地区小学14万元
【答案】ABD
【解析】选项C：
法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。
（三）
甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。
2021年度的经营情况如下：
（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。
（2）确实无法偿付的应付款项6万元。
（3）接受乙公司投资，取得投资款200万元。
（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6，
向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10，利息均已支付。
（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。
（6）计提坏账准备金15万元。
（7）发生合理的会议费30万元。
（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。
（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2
万元。
（10）全年利润总额750万元。
已知：
公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（）。
A.收到乙公司的投资款2000万元
B.手机销售收入8000万元
C.提供专利权的使用权取得收入100万元
D.确实无法偿付的应付款项6万元
【答案】BCD
【解析】选项A：
不属于收入。
2.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是
（）。
A.250×6÷12×6=7.5（万元）B.250×6÷12×6+50×10÷12×6=10（万元）C.250×10÷12×6+50×10÷12×6=15（万元）D.250×6÷12×6+50×6÷12×6=9（万元）
【答案】D
【解析】
（1）6、10是年利率，借款期限是6个月，记得要算半年的利息；
（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企业借款年利率10明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用6计算。
3.下列各项中，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.发生的合理会议费30万元
B.向保险公司缴纳的保险费5万元
C.计提的坏账准备金15万元
D.非广告性质的赞助支出20万元
【答案】CD
【解析】
（1）选项C：
未经核定的准备金支出，不得税前扣除；
（2）选项D：
与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。
4.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是
（）。
A.80+9+2
B.80+9C.80+2D.80
【答案】D
【解析】
（1）直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项ABC错误；
（2）选项D：
公益性捐赠支出的扣除限额=750×12
=90（万元），实际发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，允许据实在税前扣除。
（四）
甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。
2021年度有关经营情况如下：
（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资
的未上市居民企业分回股息收益25万元。
（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理
的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为
5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除。
1.甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.销售商品收入9000万元
B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元
C.出租包装物收入60万元
D.提供修理劳务收入500万元
【答案】ABCD
【解析】
（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.甲公司的下列费用中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.合理的会议费8万元
B.特殊工种职工人身安全保险费18万元
C.上缴集团公司管理费10万元
D.直接向某敬老院捐赠6万元
【答案】AB
【解析】
（1）选项A：
属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”；
（2）选项C:
企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项D：
直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
3.甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。
A.1430万元
B.1434万元C.1380万元D.1425万元
【答案】A
【解析】扣除限额=（9000+500+60）×15
=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。
4.关于甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。
A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）
【答案】A
【解析】
（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；
（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款
（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（五）
甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造，2021年经营情况如下：
（1）全年实现销售收入4000万元；
（2）全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、工会经费4万元、按
照规定缴纳的基本社会保险费56万元；
（3）全年实际发生业务招待费30万元、新技术研究开发费用400万元；
（4）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；
（5）当年直接向养老院捐赠20万元；
（6）发生非广告性质的赞助支出8万元；
（7）购入运输车辆支付价款20万元。
已知：
业务招待费支出按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14、8和2的部分，准予扣除。
1.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除（）万元。
A.18
B.20C.30D.12
【答案】A
【解析】限额1=30×60
=18（万元），限额2=4000×5‰=20（万元），限额1<限额2，税前准予按限额1扣除
18万元。
2.下列各项中，准予全额在税前扣除的是（）。
A.职工福利费34万元
B.职工教育经费5万元
C.基本社会保险费56万元
D.工会经费4万元
【答案】BCD
【解析】
（1）选项A：
限额=200×14
=28（万元），实际发生34万元，超过限额，税前仅可以扣除28万元；
（2）选项B：
限额=200×8=16（万元），实际发生5万元，准予全额税前扣除；（3）选项C：
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（4）选项D：
限额=200×2
=4（万元），实际发生4万元，准予税前全额扣除。
3.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）。
A.闲置厂房计提折旧15万元可以扣除
B.发生的非广告性质的赞助支出8万元不得扣除
C.直接向养老院捐赠20万元，准予在利润总额12
以内扣除
D.未投入使用的机器设备计提10万元折旧不得税前扣除
【答案】ABD
【解析】
（1）选项AD：
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；
（2）选项B:
与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得税前扣除；（3）选项C：
直接向受赠人的捐赠，不得税前扣除。
4.下列税收优惠中，甲企业适用的是（）。
A.新技术研发费用可以加计扣除400万元B.享受三免三减半优惠政策
C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免
D.按15的税率征收企业所得税
【答案】BD
【解析】
（1）选项A：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75在税前加计扣除（本题加计扣除300万元）
（2）选项B：
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。
（3）选项C：
企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（一般的“运输车辆”不属于此类设备），该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（4）选项D：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。
（六）
甲设备制造公司为居民企业，主要从事机械设备制造和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：
（1）取得机械设备销售收入36000万元、机械设备维修收入4000万元、诉讼赔偿收入1000万元。
（2）取得当年发行的国债利息收入5万元、地方政府债券利息收入10万元、中国铁路建设债券利息收入
12万元，银行存款利息收入4万元。
（3）3月购入价值516万元的生产设备一台，6月投入使用，按直线法计提折旧，预计净残值为零，会计和税法的折旧年限均为10年，甲设备制造公司未选择享受固定资产加速折旧优惠政策。
（4）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出6100万元。
（5）通过市民政部门捐赠1000万元，其中用于扶助残疾人的捐赠支出400万元，用于目标脱贫地区的扶
贫捐赠支出600万元。
（6）全年利润总额6000万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲设备制造公司取得的下列利息收入中，免征企业所得税的是（）。
A.中国铁路建设债券利息收入12万元
B.银行存款利息收入4万元
C.地方政府债券利息收入10万元
D.国债利息收入5万元
【答案】CD
【解析】选项A：
减半征收企业所得税。
选项B：
没有税收优惠，照章征税。
2.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的购入生产设备折旧的下列算式中，正确的是（）。
A.516÷10÷12×10=43（万元）B.516÷10÷12×7=30.1（万元）C.516÷10÷12×9=38.7（万元）D.516÷10÷12×6=25.8（万元）
【答案】D
【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧，即2019年度计算折旧的月份是自7
月至12月，共6个月。
3.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额是（）万元。
A.5550B.6000C.6150D.5400
【答案】B
【解析】扣除限额=销售（营业）收入×15
=（36000+4000）×15=6000（万元）＜实际发生额6100万元，故按照6000万元税前扣除。
4.在计算甲设备制造公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）万元。
A.720B.600C.1000D.320
【答案】C
【解析】
（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出600万元，可以据实税前扣除；
（2）用于扶助残疾人的
公益性捐赠支出，扣除限额=利润总额×12
=6000×12
=720（万元）＞实际发生额400万元，故按照400万元扣除；（3）合计可以税前扣除的公益性捐赠支出=600+400=1000（万元）。
（七）
甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。
2019年度有关经营情况如下：
（1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。
（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；甲公司持有该股票共
9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。
（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。
（4）银行存款利息收入13.5万元。
（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。
（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。
已知：
业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。
A.转让居民企业乙公司股票取得的收入70万元
B.银行存款利息收入13.5万元
C.从居民企业丙公司取得的股息、红利50万元
D.从居民企业乙公司取得的股息、红利6万元
【答案】ABCD
2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。
A.90B.200C.30D.120
【答案】C
【解析】
（1）题目明确交代“全年销售收入6000万元”；
（2）限额1＝当年销售（营业）收入的5‰＝6000×5‰＝30（万元），限额2＝实际发生额的60＝200×60＝120（万元），限额2＞限额1，按限额1扣除，即税前准予扣除的业务招待费为30万元。
3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）万元。
A.950B.800C.900D.750
【答案】C
【解析】
（1）题目明确交代“全年销售收入6000万元”；
（2）限额＝6000×15＝900（万元）；待扣除
的广告费和业务宣传费支出＝本年度实际发生额800万元＋以前年度结转额150万元＝950（万元），超过税法限额（900万元），税前准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元。
4.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。
A.850－50＋（200-6000×5‰）－（6000×15－800）＝870（万元）B.850－70－6＋（200－6000×5‰）＝944（万元）C.850－50－（6000×15－800）＝700（万元）D.850－70－6－50－13.5＋（200－200×60）＝790.5（万元）
【答案】A
【解析】
（1）从直接投资的非上市居民企业取得的股息、红利50万元，免征企业所得税，应当调减，选项BD错误；
（2）业务招待费支出100有纳税调增额，选项A正确，选项C错误。
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