高效度部门决算审核要点征求意见稿.docx

高效度部门决算审核要点征求意见稿.docx

《高效度部门决算审核要点征求意见稿.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高效度部门决算审核要点征求意见稿.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

高效度部门决算审核要点征求意见稿

2010年度部门决算审核要点（征求意见稿）

一、审核内容

（一）数据规范性审核

1．枚举字典检查：

无出错信息，若有出错信息要核实原因。

2．树型结构检查（检查汇总数据树型结构是否正确、清晰，有无结构外单位，有无空结点）。

3．审核公式报错情况及说明：

公式出错说明需要在软件出错公式中详细录入出错说明，以利于软件查错、审核以及最终编报填报说明，要按照真实性原则填报部门决算报表。

（1）无基本平衡公式错误。

（2）逻辑性审核公式一般应无报错，因单位、部门特殊情况及会计制度等原因造成的逻辑性审核公式报错，需逐条审核，重点查阅填报说明。

确实存在，需附报相关文件或资料说明

（3）核实性审核公式报错，可结合填报说明按归类审核合理性。

4．审核模板查询发现的情况或问题应予更正或说明。

将审核模板导出到EXCEL后，加入一说明栏进行说明。

5．电子介质数据树形结构清晰规范。

要求按“树形结构优先”并预算代码对电子数据进行排序。

6．财政部门使用经费差额表和调整表的情况及合理性说明。

在填报说明中填写。

（二）数据准确性、完整性审核

1．财政拨款审核

要求各单位于2010年12月31日前认真与财政进行对账。

包括预算内、预算外、政府性基金、当年额度等，以保证政府收支分类会计科目、数据等完全正确，而不仅仅是一致。

（注意：

有些单位性质是事业单位，使用了“行政运行”科目，有些单位基本支出使用了“一般行政管理事务”等项目科目的，反之亦然。

应在12月31日前及时改正过来，使指标文件、财政对账单、单位会计账三者科目、数据一致。

（1）审核一般预算财政拨款收入数

与财政对账单核对“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决07-1表）中的“本年收入”相关数。

核对到“项”级科目。

（2）审核政府性基金收入数

与财政对账单核对“政府性基金收入支出决算表”（财决07-2表）中的“本年收入”相关数；与预算外财政专户核对“非税收入征缴情况明细表”（财决附09-1表）中“实际纳入预算管理”和“实际纳入预算外管理”相关数。

核对到“项”级科目。

（3）审核预算外资金收入与缴存数

与预算外财政专户核对“预算外资金收入支出决算表”（财决07-3表）中的“本年收入”、“非税收入征缴情况明细表”（财决附09-1表）中“实际纳入预算管理”和“实际纳入预算外管理”相关数。

（4）审核基本建设资金收入数

与财政基建专户、财政拨款对账单核对“基本建设类项目收入支出决算表”（财决06-2表）、“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决07-1表）、“政府性基金收入支出决算表”（财决07-2表）、“预算外资金收入支出决算表”（财决07-3表）中的相关数。

2.独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况：

内部独立核算部门（如财务处（科）室等）一般不单独作为决算报送单位，不应编报单户表；无机构的单户数应予核实。

一套报表中无机构数，不应存在，如属于编制管理部门未正式批复编制的临时机构，应并入其挂靠单位编报部门决算，不能作为独立核算机构编制单户报表。

（专户不属于单位）

单户报表数＝独立核算机构数≤独立编制机构数。

机构数所填列的科目应是本套报表中主要发生科目，且应与在职人员填列在同一科目内，注意不能随意填列，尤其是项目支出科目、行政事业单位离退休科目等比较特殊科目，不应填列机构数

3.封面审核：

（1）单位名称完整。

不能用简称，以单位公章为准，并且一级预算单位填报本级报表时，应在单位名称后加“（本级）”，括号是全角字符。

（2）组织机构代码：

如是临时代码，应符合临时代码编制规则（审核模板）。

省直单位临时代码编制原则：

前四位统一填“JLSZ”，后四位按自然顺序，第9位校验码由微机自动生成。

注意和去年的衔接问题，去年已经代编的单位，今年要和去年一致；去年已经使用的编码，今年不能再给其他单位使用，以免在两年数据的汇总分析中将不同单位认同为一个单位。

（3）财政预算代码：

要与部门预算保持一致，应符合3位一级，逐级编报的要求。

不要与部门标识代码混淆，要认真填写，上年有“000”、“000000”、“999”或以空格开头等现象，应更正。

（4）单位基本性质与单位执行会计制度：

检查二者是否匹配以及填报“其他”是否符合编制说明（审核模板）。

（5）预算管理级次：

全部为“省级”。

（6）补充资料表：

填报“有”或“无”是否符合单位实际情况，避免误填。

（7）新报因素：

核实除连续上报、新增单位以外的情况，一般不应为“其他”（审核模板）。

（8）上年代码：

10位代码＝上年组织机构代码9位＋上年报表类型代码1位（审核模板）。

新报因素选择“连续上报”,但未填上年代码或上年代码错误，最终造成户数核对困难。

上报前一定要做好户数核对！

（9）单位预算级次：

结合树形结构级次审核，单位预算级次一般为树形结构级次+1。

本年财政部已加入公式，省级单位最多是5级。

（10）部门标识代码填列是否正确。

存在比较明显错误，如：

学校的部门标识代码填列成“财政部”，或直接填列成“其他”等等。

本年财政部在“机构人员情况表”（财决附07表）增设了部门标识代码与编制机构指标的匹配关系。

4.财决02表：

（1）“结余分配—其他”不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要填报的内容（审核模板）。

注：

行政事业单位如有交回基本建设结余资金、中小学校和高校提取的专用基金、科研单位提取的科技成果转化基金可在此反映。

（2）结余分配中“提取职工福利基金”与“转入事业基金”比例一般为4：

6（审核模板）。

不符合此比例的重点核实单位提取基金的制度依据。

（3）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数。

如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大。

针对专用基金是负数的情况要进一步严格审核，强调专用基金应遵循“先提后用、专款专用”的原则，按照规定用途和使用范围安排支出，支出不得超过基金规模，结余不应为负数。

5.财决03表：

（1）其他收入：

核实收入的具体构成，查阅填报说明；核实“从其他部门取得的财政拨款”、“非本级财政拨款”是否误填。

“其他收入”及两个其中项，杜绝为了避免进行说明，瞒报、漏报。

（2）部门汇总表中上级补助收入、附属单位缴款一般应为零。

（为避免合并报表时重复计算收支，应要求部门汇总报表时该两栏与财决04表中对附属单位的补助、上缴上级支出进行对冲。

）

6.财决04表：

（1）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在基本支出栏下。

部门汇总表中上缴上级支出、对附属单位补助支出一般应为零。

要求财决03表。

7．财决05、05-1、05-2表：

（1）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目不应填列项目支出决算明细表。

基本支出不应开支房屋建筑物购建等内容，涉及金额较大，需补充说明

（2）各类下“其他”栏不宜过大，一般不超过30％。

超过的项目应查阅填报说明是否合理（审核模板）。

其他资本性支出中的其他资本性支出栏填列的数据过小是否合理，应核实。

（3）支出功能分类科目与明细栏目是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机构运行”等基本支出科目开支资本性支出的合理性。

基本支出不应开支房屋建筑物购建等内容，涉及金额较大，需补充说明

（4）专用材料费、专用燃料费、被装购置费、退职（役）费、救济费、生产补贴、对企事业单位的补贴（合计）、赠与（合计）、贷款转贷及产权参股（合计）、其他支出等栏填列是否符合支出经济分类科目说明（审核模板）。

8．财决06、06-1、06-2表：

抽查项目名称填报的规范性。

手工录入项目名称时注意按要求、按实际发生项目详细录入。

（如果与部门预算是相同的项目，名称要与部门预算保持一致。

）

以前出现的问题：

（1）未对应预算项目，乱编项目名称，如：

“项目”、“水费”、“123”；

（2）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称，如：

“事业运行”、“一般行政管理事务”。

（3）没有按项目分列资金，只按支出功能分类科目列出收支情况

9．财决07、07-1、07-2、07-3表：

（1）结转和结余不应为负数。

（2）财决07－2表中项目名称的完整性和规范性。

手工录入项目名称时注意按要求、按实际发生项目详细录入。

（如果与部门预算是相同的项目，名称要与部门预算保持一致。

）

10．财决08表：

（1）如单位行政事业账与基本建设账分账核算，则财政应返还额度中不含基本建设资金指标；反之，则包含，出现公式报错可与单位核实并查阅填报说明后通过。

（2）如行政单位“负债－暂存款”、事业单位“资产－其他”、“负债－预收账款、其他应付款”和“净资产－其他净资产”填报有数且较大，应核实具体内容。

今年，过大的往来款项要设置公式严格审核；不能通过增加往来款，来人为减少年末结余结转资金；杜绝将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支。

（3）按现行事业单位会计制度，事业单位一般不计提固定资产折旧，如事业单位“资产－累计折旧”填报有数，应核实其执行的会计制度依据等具体情况。

11.财决附01表：

各指标不应为负数。

12.财决附02表：

审核一般基金增减变动与财决02表对应栏差异情况（审核模板）。

注：

资产清查形成的资产减值需直接冲减事业基金或审计等原因调减事业基金等科目，只能冲减至0，不能冲为负数。

13.财决附03表：

结余不应为负数，负数不应扩大。

14.财决附04表：

（1）检查房屋和汽车单价的合理性（审核模板）。

（2）检查固定资产本年增加与其他资本性支出对应关系的合理性（审核模板）。

（3）检查省部级领导用车填报数量的合理性（审核模板）。

核对供暖面积等指标填列过小或过大是否合理，如取暖面积为1,审核是误填。

15.财决附05表：

资产收益上缴情况与收益使用情况应匹配；核实“资产收益征缴情况－单位留用”的情况。

16.财决附06表：

（1）支出功能分类科目与机构人员的填列是否匹配，项目支出科目一般不列机构人员。

（2）“一般预算财政拨款开支人数”与“一般预算财政补助开支人数”填报应符合编制说明规定。

17.财决附07表：

（1）核实在职人员的超编情况（审核模板）。

（2）核实“其他人员”具体构成情况，查阅填报说明。

（3）单位性质与人员类型是否匹配。

如事业单位中不能包括行政编制人员，如非误填，应核实具体情况并要求说明。

（4）检查行政机构和人员是否存在不对应的情况。

18.财决附08表：

核实财决附06表学生人数与本表对应关系，除干部培训进修人员外，二表数据应一致。

19.补充资料表：

检查是否按照规定要求填报，避免误填。

如房补01表仅由住房公积金管理中心填报，一般行政事业单位不需填报。

行补表中按单位性质填列各项指标，需填列准确，尤其是公检法司等单位各项指标不要漏填，每一项都要仔细填列，如办案经费支出、法院诉讼费收入等都要按实填列，不要漏填。

20．不应在部门决算中反映“国有资本经营预算收支科目”。

（三）政策性审核

1．按照省委省政府关于加强省直机关编制人事管理的要求，落实行政事业编制零增长政策。

2．根据国家要求，继续控制和压缩出国（境）经费等三项经费。

2010年行政机关出国（境）经费、公务用车购置和运行经费、公务接待等项经费零增长。

3．按照省政府发布的节能减排实施方案，全年省直机关电、水、油、气消耗量分别比上年降低5.1%、5.5%、6.5%、5%。

4．自2009年2月20日至2010年底，省直党政机关一律不得新建办公楼、培训中心、宾馆、招待所等楼堂馆所。

（四）其他审核内容

1．根据财预[2010]486号文件精神，基本支出及项目支出参照以下口径进行填列。

基本支出，一是包括工资、津贴及奖金、医疗费、住房补贴等人员经费；二是包括办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料费、一般购置费等公用经费；

项目支出，包括出国费、招待费、办公用房维修租赁、购置费（包括设备、计算机、车辆等）、执法部门办案费、会议费、信息网络运行维护费等用于一般行政管理事务方面的项目支出.驻外机构和离退休人员管理机构的上述支出也计入行政经费。

2．填报说明应撰写完整、详细，符合规定格式，用A4纸报送。

3．分析报告应符合内容完整、分析深入、建议合理、形式多样的撰写要求。

二、审核要求

对于审核发现的问题，凡2010年度部门决算报表编制说明和编审问答已有明确规定的，一律按规定口径处理；无明确规定的，商省财政厅国库处。