注册会计师考试税法精选试题及答案8含答案.docx

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注册会计师考试税法精选试题及答案8含答案

2019年注册会计师考试税法精选试题及答案8含答案

　　一、单项选择题

　　1.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（　）。

　　A.房地产公司出租高档住宅

　　B.县城居民之间互换自有居住用房屋

　　C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，合作建房后转让，要缴纳土地增值税。

　　2.（2015年考题）下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

　　『正确答案』A

　　『答案解析』符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的;（3）直接转让土地使用权的。

　　3.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（　）。

　　A.非营利单位转让办公用房

　　B.企业之间互换办公用房

　　C.合作建房的双方之间建房转让

　　D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值率未超过20%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　4.某公司于2012年1月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为80万元。

2016年11月转让，取得不含增值税的售房款200万元，不能提供评估价格。

能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是（　）万元。

（当地契税税率4%，不考虑印花税）

　　A.90.08

　　B.96.08

　　C.169

　　D.173.4

　　『正确答案』B

　　『答案解析』扣除项目=80×（1+5%×5）+[（200-80）×5%]×（7%+3%+2%）（城建税、教育费附加、地方教育附加）+80×4%（购房时的契税）=103.92（万元），增值额=200-103.92=96.08（万元）。

　　5.建造普通标准住宅税收优惠的错误表述是（　）。

　　A.增值率未超过20%的，免税

　　B.增值率超过20%的，超过部分按规定计税

　　C.增值率超过20%的，全部增值额按规定计税

　　D.增值额占扣除项目金额比率为增值率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额过20%的，就全部增值额按规定计税。

　　6.赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（　）。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　7.下列行为中，应缴纳契税的是（　）。

　　A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人

　　B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

　　C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税;选项B，土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时免征契税，企业以自有房产等价交换另一企业的房产不缴纳契税;选项C，以自有房产投入本人独资经营的企业免纳契税。

　　8.下列契税优惠政策的表述中，正确的是（　）。

　　A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C.非债权人承受破产企业土地房屋，免税

　　D.某居民购买第二套90平米以上、家庭改善性住房，可减按2%税率缴纳契税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，没有免征契税的规定;选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C，债权人承受破产企业抵偿债务的土地房屋，免征契税;非债权人承受破产企业土地房屋，免税是有条件的：

安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同。

　　9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（　）。

　　A.5000万元

　　B.6000万元

　　C.9000万元

　　D.2000万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

　　10.下列情形中，免予缴纳契税的是（　）。

　　A.买房拆料

　　B.受赠房产

　　C.法定继承人继承的房产

　　D.减免国有土地使用权出让金

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税;选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。

不得因减免土地出让金而减免契税。

　　11.下列关于契税征收管理的表述中，正确的是（　）。

　　A.获奖方式承受的房产也应缴纳契税

　　B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

　　C.对个人购买普通住宅且属于家庭唯一住房的免征契税

　　D.以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税;选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税;选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，有减征优惠,而不是免税;选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。

　　二、多项选择题

　　1.房地产开发企业将开发产品用于下列（　）项目，属于视同销售房地产。

　　A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

　　B.开发的部分房地产用于职工福利

　　C.开发的部分房地产用于出租

　　D.开发的部分房地产用于抵偿债务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　2.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不允许在计算增值额时扣除的有（　）。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　3.下列对外投资业务需要缴纳土地增值税的有（　）。

　　A.非房地产开发企业以其土地使用权对房地产企业投资

　　B.非房地产开发企业以其现有的厂房对某物流企业投资

　　C.房地产开发企业以其开发的写字楼对外投资

　　D.房地产开发企业以其土地使用权对非房地产企业投资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』一般企业以房地产投资联营，不征土地增税;投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。

　　4.下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有（　）。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.出租国有土地使用权

　　C.转让国有土地使用权

　　D.交换国有土地使用权

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』出让、出租国有土地使用权，不征收土地增值税。

　　5.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（　）。

　　A.提供扣除项目金额不实的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收

（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的;

（2）提供扣除项目金额不实的;（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　三、计算问答题

　　1.2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：

（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。

（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。

　　（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。

　　其他相关资料：

当地适用的契税税率为5%;不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素;该项目未预缴土地增值税。

　　要求，据上述资料，按照下列序号回答问题：

（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。

（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。

　　（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权金额。

　　（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。

　　『正确答案』

（1）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

（2）房地产开发费用的扣除标准：

　　①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：

利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内（注：

利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。

　　②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：

（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

　　（3）取得土地使用权所支付的金额=17760×（1+5%）×50%=9324（万元）。

　　（4）取得土地使用权所支付的金额=9324（万元）;

　　房地产开发成本=6000（万元）;

　　房地产开发费用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（万元）;

　　允许扣除的税金及附加=290（万元）;

　　其他扣除项目=（9324+6000）×20%=3064.8（万元）;

　　允许扣除项目金额的合计数=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（万元）。

　　（5）增值额=31000-20045=10955（万元）

　　增值率=