成本分析公式.docx

成本分析公式.docx

《成本分析公式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本分析公式.docx（45页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

成本分析公式

一、成本差异的计算

1.变动成本差异分析 

1.1直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异 

材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格） 

材料数量差异＝（实际数量－实际产量下标准数量）×标准价格 

1.2直接人工成本差异＝工资率差异＋人工效率差异 

工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率） 

人工效率差异＝（实际工时－实际产量下标准工时）×标准工资率 

1.3变动制造费用差异＝变动制造费用耗费差异＋变动制造费用效率差异 

变动制造费用耗费差异＝实际工时×（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率） 

变动制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率 

制造费用标准分配率＝制造费用预算总额/直接人工标准总工时 

费用标准成本＝直接人工标准工时×标准分配率 

2.固定制造费用成本差异分析 

标准固定制造费用标准分配率＝预算数÷预算产量下标准工时

固定制造费用总差异=实际固定制造费用-实际产量下的标准固定制造费用 

2.1二因素分析法：

固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用能量差异 

固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－预算产量下标准固定制造费用 

固定制造费用能量差异＝预算产量下标准固定制造费用－实际产量下固定制造费用

＝（预算产量下标准工时－实际产量下标准工时）×标准分配率 

2.2三因素分析法：

固定制造费用差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用产量差异+固定制造费用效率差异 

固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－预算产量下标准固定制造费用 

＝固定制造费用实际数－预算产量下标准工时×标准分配率 

固定制造费用闲置能量差异＝预算产量下标准固定制造费用－实际产量下实际工时×标准分配率 

＝（预算产量下标准工时－实际产量下实际工时）×标准分配率 

固定制造费用效率差异＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×标准分配率 

二、产品生产成本表的分析

产品名称

计量单位

实际产量

单位成本

本月总成本

本年累计总成本

本

月

本

年

累

计

上

年

实

际

平

均

本

年

计

划

本

月

实

际

本年

累

计

实

际

平

均

按上

年实

际平均单位成本计算

按本年计划单位成本计算

本

月

实

际

按上

年实

际平

均单

位成

本计

算

按本

年计

划单

位成

本计

算

本

年

实

际

⑴

⑵

⑶

⑷

⑸

⑹

⑺＝

⑴*⑶

⑻＝

⑴*⑷

⑼＝

⑴*⑸

⑽＝

⑵*⑶

⑾＝

⑵*⑷

⑿＝

2*⑹

1.可比产品成本降低情况

首先计算出可比产品成本的本期实际降低额和降低率，然后与计划降低额和计划降低率进行比较。

降低额的差异＝实际降低额—计划降低额

降低率的差异＝实际降低率—计划降低率

1.1计算可比产品成本实际降低额、降低率。

可比产品成本降低额

＝

可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本

－

本年累计实际总成本

可比产品成本降低率

＝

可比产品成本降低额

可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本

×100%

1.2计算实际与计划的差异（本年计划降低40000元；本年计划降低率4%）。

计划成本

降低额

＝∑[

计划产量

×（

上年实际单位成本

－

本年计划单位成本

）]

计划成本降低率

＝

计划成本成本降低额

∑（计划产量×上年实际单位成本）

×100%

2.分析产生差异的原因

2.1产品产量变动的影响。

产量变动对成本降低额的影响

＝[∑（

实际产量

－

计划产量

）×

上年实际单位成本

]×

计划成本降低率

2.2产品品种结构变动的影响。

品种结构变动对成本降低额的影响

＝∑（

实际

产量

×

上年实际单位成本

）－∑（

实际

产量

×

计划单位成本

）－∑（

实际

产量

×

上年实际单位成本

）×

计划成本降低率

品种结构变动对成本降低率的影响

＝

品种结构变动对成本降低额的影响

∑（实际产量×上年实际单位成本）

×100%

2.3产品单位成本变动的影响。

产品单位成本变动对成本降低额的影响

＝∑[

实际产量

×（

计划单位成本

－

实际单位成本

）]

产品单位成本变动对成本降低率的影响

＝

产品单位成本变动对成本降低额的影响

∑（实际产量×上年实际单位成本）

×100%

2010年度中级会计师考试《财务管理》公式大全

作者：

茉莉是糖

第二章预算管理

一、目标利润预算方法

1.量本利分析法

目标利润=预计产品产销数量×（单位产品价格-单位产品变动成本）-固定成本费用

2.比例预算法

（1）销售收入利润率法：

目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

（2）成本利润率法：

目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

（3）投资资本回报率法：

目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

（4）利润增长百分比法：

目标利润=上年利润总额×（1+利润增长百分比）

3.上加法

企业留存收益=盈余公积金+未分配利润

净利润=

或：

=本年新增留存收益+股利分配额

第三章筹资管理

一、筹资预测

（一）因素分析法

资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1±预测期资金周转速度变动率）

（二）销售百分比法

（三）资金习性预测法

1、回归直线分析法

a=

b=

或：

b=

式中：

y为第i期的资金占用量；x为第i期的产销量。

2、高低点法

二、个别资本成本的计算

基本公式

（一）债务资本成本计算

1、资本成本=

2、

逐步测试结合插值法求贴现率,即找到使得未来现金流出的现值等于现金流入现值的那一个贴现率。

（二）股权资本成本的计算

1、普通股资本成本（股利增长模型）

2、在每年股利固定的情况下：

普通股成本=

3、资本资产定价模KS=RS=Rf+β（Rm-Rf）

（三）平均资本成本的计算

式中：

：

综合资本成本；

：

第j种个别资本成本；

：

第j种个别资本在全部资本中的比重。

三、边际贡献和息税前利润之间的关系

1、边际贡献：

边际贡献=销售收入-变动成本

2、息税前利润：

是指不扣利息和所得税之前的利润。

息税前利润=销售收入-变动成本-固定生产经营成本

（注：

一般对于固定的生产经营成本简称为固定成本。

）

3、关系：

息税前利润=边际贡献-固定成本

四、杠杆效应

1、经营杠杆效应

2、财务杠杆效应

DFL

=

3、总杠杆效应

DTL=

=

DTL=DOL×DFL=经营杠杆系数×财务杠杆系数

DTL=

五、资本结构优化方法

1.每股收益分析法

=

2．平均资本成本比较法选择平均资本成本率最低的方案

3．公司价值分析法

（1）公司市场总价值（V）=权益资本的市场价值+债务资本的市场价值=S+B；

（2）假设公司各期的EBIT保持不变，权益资本的市场价值（S）可表示为：

其中：

=

=

+β（Rm-Rf）

（3）债券市场价值通常采用简化做法，按账面价值确定；

（4）平均资本成本

=

·

（1-T）+

·

其中：

Kb为税前债务资本成本。

KS为股权资本成本

（5）找出公司价值最大的资本结构，该资本结构为最佳资本结构。

第四章投资管理

一、投入类财务可行性要素的估算

（一）建设投资估算

建设投资=形成固定资产的费用+形成无形资产的费用+形成其他资产的费用+预备费

1、形成固定资产的费用

（1）建筑工程费=同类单位建筑工程投资×相应的建筑工程总量

或=预算单位实物工程投资×相应的实物工程量

（2）安装工程费=每吨安装费×设备吨位

或=安装费率×设备原价

（3）设备购置费（狭义）

国产设备购置费=设备购买成本×（1+运杂费率）

进口设备购置费=以人民币标价的进口设备到岸价+进口从属费+国内运杂费

以人民币标价的进口设备到岸价=以外币标价的进口设备到岸价格×汇率

外币到岸价格=外币离岸价格+国际运费+国际运输保险费

国际运费=外币离岸价×国际运费率

国际运输保险费=（外币离岸价+国际运费）×国际运输保险费率

进口从属费=进口关税+外贸手续费+结汇银行财务费用

国内运杂费=（以人民币标价的进口设备到岸价+进口关税）×运杂费率

工具、器具和生产经营用家具购置费=狭义设备购置费×标准的工具、器具和生产经营用家具购置费率

（4）设备购置费（广义）=设备购置费（狭义）+工具、器具和生产经营用家具购置费

（5）其他费用=经验数据、取费标准或项目的工程费用的一定百分比。

固定资产原值=形成固定资产费用+建设期资本化利息+预备费

2、形成无形资产的费用（包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权、特许权并假定资金投入方式为建设期取得时一次投入）

无形资产原值=形成无行资产费用+建设期资本化利息+预备费

3、形成其他资产的费用（包括生产准备费和开办费，生产准备金的资金假定在建设期末一次投入。

开办费的资金投入方式假定为建设期内分次投入）

4、预备费（资金投入方式假定为建设期末一次投入）

基本预备费=（形成固定资产费用+形成无形资产费用+形成其他资产费用）×基本预备费率

（二）流动资金投资的估算

1．分项详细估算法的基本公式

某年流动资金投资额（垫支数）=本年流动资金需用额-截止上年的流动资金投资额

或=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额

本年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额

2．流动资产需用额的确定

估算公式

某年流动资产需用额=该年存货需用额+该年应收账款需用额+该年预付账款需用额+该年现金需用额

存货需用额的估算

存货需用额=外购原材料需用额+外购燃料动力需要额+其他材料需用额+在产品需用额+产成品需用额

外购原材料需用额=

外购燃料动力需用额=

其他材料需用额=

在产品需用额=

产成品需用额=

应收账款需用额

应收账款需用额=

预付账款需用额

预付账款需用额=

现金需用额

现金需用额=

其他费用=制造费用+管理费用+销售费用-以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费和修理费

4．流动负债需用额的估算

估算公式

流动负债需用额=应付账款需用额+预收账款需用额

应付账款需用额

应付账款需用额=

预收账款需用额

预收账款需用额=

（三）经营成本的估算

某年经营成本=该年外购原材料燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用

某年经营成本=该年不包括财务费用的总成本费用-该年折旧额-该年无形资产和其他资产的摊销额

（四）运营期相关税金的估算

营业税金及附加=应交营业税+应交消费税+城市维护建设税+教育费附加

调整所得税=息税前利润×适用的企业所得税税率

息税前利润=营业收入-不包括财务费用的总成本费用-营业税金及附加

二、产出类财务可行性要素的估算

要素

估算公式

营业收入

年营业收入=该年产品不含税单价