税务师考题必备后附答案 30.docx

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税务师考题必备后附答案30

一、单项选择题

1、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（　）。

A、交易性金融资产 

B、固定资产 

C、采用成本模式计量的投资性房地产 

D、使用寿命不确定的无形资产 

2、甲公司于2014年底购入需要安装的设备一台，价款500000元，增值税85000元，投入安装。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元，领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为（　）元。

A、516400 

B、540400 

C、538000 

D、613000 

3、2015年1月1日，A公司将其持有的一项专利权出租给B企业，租期是5年，每年末收取租金40万元。

该专利权是A公司2012年7月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用期限为20年，预计净残值为零，A公司采用直线法摊销。

假定不考虑相关税费，A公司2015年因该业务影响损益的金额为（　）万元。

A、40 

B、35 

C、38 

D、-7 

4、2012年1月1日，甲上市公司与M公司签订合同自M公司购买一套管理软件，合同总价款为4000万元。

按照合同规定，价款自合同签订日起分4次支付，每年末支付1000万元。

该软件取得后即达到预定用途。

假定银行同期贷款利率为5%。

则甲上市公司取得的该无形资产的入账价值（　）万元。

（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。

A、4000 

B、822.7 

C、3546 

D、2917.2 

5、下列有关无形资产后续计量的表述中，不正确的是（　）。

A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 

B、使用寿命不确定的无形资产不应摊销 

C、企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试 

D、对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整 

6、企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为（　）。

A、该项无形资产的购入成本 

B、合同规定的转让价格 

C、该项无形资产的账面价值 

D、该项无形资产的评估值 

7、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（　）万元。

A、24 

B、14.40 

C、20 

D、8 

8、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。

该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。

甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。

则甲公司取得该设备时的入账价值是（　）万元。

A、200 

B、220 

C、180 

D、140 

9、2012年12月31日，某企业以融资租赁方式租入固定资产，合同约定规定该租赁物的产权期满后将所有权转移给承租方。

租赁开始日租赁资产的原账面价值为174万元，公允价值为185万元，最低租赁付款额的现值为183万元，另发生运杂费7万元，安装调试费用20万元。

该固定资产租赁期为3年，同类固定资产折旧年限为5年，预计净残值为6万元。

按我国会计准则规定，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该固定资产2013年应计提的年折旧额为（　）万元。

A、66 

B、68 

C、70 

D、61 

10、下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“其他业务成本”科目的是（　）。

A、以经营租赁方式出租的机器设备 

B、生产车间使用的机器设备 

C、行政管理部门使用的办公设备 

D、生产车间闲置的机器设备 

11、下列关于固定资产确认及初始计量的处理中，正确的是（　）。

A、甲公司对其生产设备更新改造时安装的环保装置发生的成本计入当期损益　 

B、乙公司（民用航空运输）将拥有的高价周转件不分情况一律计入存货 

C、丙公司将其与机身具有不同使用寿命的飞机引擎确认为单项固定资产 

D、丁公司为购置固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费计入当期损益 

12、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（　）。

A、企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，若原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失处理 

B、用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本 

C、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧 

D、固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认 

13、天宁公司是一家生产手机配件的企业，有ABC三条生产线，其中A生产线负责生产两种型号的手机电池，B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工，C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装，但是不对外作业。

A、B、C生产线2013年末当时的入账价值分别是50、60、40万元，使用年限分别是5年、5年、4年，均使用直线法进行折旧没有预计净残值，由于产业的更新换代较快，在2014年末发现生产线已经发生减值，未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元、30万元，折现率是6%。

则该企业在2014年末应该计提的减值的金额是（　）万元。

A、-53.56 

B、41.89 

C、53.56 

D、0 

14、在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为55万元，每年年末支付15万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（　）万元。

A、62　　 

B、60　　 

C、63　　 

D、55 

15、20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。

该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。

20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。

假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为（　）万元。

A、6.35 

B、8.00 

C、8.50 

D、11.06 

16、A股份有限公司自2015年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2015年6月专利技术获得成功，达到预定用途。

2015年在研究过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件120万元。

则无形资产的入账价值为（　）万元。

A、120 

B、400 

C、150 

D、430 

17、未来公司因新产品生产需要，2012年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计41万元，估计能使设备延长使用寿命5年。

根据2012年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备45万元。

被替换部分的账面原值为75万元，则未来公司2012年12月份改良后固定资产价值为（　）万元。

A、142.25 

B、101.25 

C、101 

D、142 

二、多项选择题

1、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程人员的福利费 

B、工程人员的工资 

C、固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款利息费用 

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 

E、固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息 

2、下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有（　）。

A、持有至到期投资减值准备 

B、可供出售金融资产减值准备 

C、固定资产减值准备 

D、无形资产减值准备 

E、长期股权投资减值准备 

3、下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的有（　）。

A、企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用 

B、当月取得的无形资产，当月不摊销，下月开始摊销 

C、企业用于生产产品的无形资产的摊销价值计入管理费用 

D、企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用 

E、使用寿命不确定的无形资产不应摊销 

4、无形资产的特征包括（　）。

A、不具有实物形态 

B、可辨认 

C、属于非货币性长期资产 

D、企业对该项资产具有控制权 

E、不可辨认 

5、以下各项中，与确定资产的可收回金额无关的有（　）。

A、资产的公允价值 

B、处置费用 

C、资产的账面价值 

D、资产预计未来现金流量的现值 

E、资产的账面净值 

6、下列有关固定资产的折旧的表述中正确的有（　）。

A、企业日常的修理期间照提折旧 

B、符合资本化条件的固定资产大修理期间停止计提折旧 

C、处于改良期间的固定资产照提折旧 

D、处于改良期间的固定资产不提折旧 

E、经营租入的固定资产不提折旧 

7、下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（　）。

A、收到固定资产的清理价款 

B、因改建车间用房而支付的拆除费用 

C、因出售设备而代买方单位垫付的运杂费 

D、支付清理固定资产人员的工资 

E、因自然灾害损失的固定资产账面价值 

8、下列关于确定资产预计未来现金流量现值时折现率的说法，不正确的有（　）。

A、折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据 

B、如果资产的市场利率无法从市场上获得的，可以使用替代利率估计折现率 

C、折现率选择时应该调整为税后折现率 

D、替代利率可以根据企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定 

E、估计资产未来现金流量现值，必须使用单一的折现率 

9、下列存在的迹象中，表明固定资产、无形资产可能发生了减值的有（　）。

A、资产的市价当期发生下跌，其跌幅与因时间推移或者正常使用而预计的下跌相差不大 

B、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 

C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 

D、企业内部报告的证据表明资产的经济效益已经低于或者将低于预期 

E、资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置 

三、计算题

1、某企业于2013年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。

发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用70万元。

该生产线于2013年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。

2015年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。

假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

根据上述资料，回答以下问题：

<1> 、改扩建后固定资产的入账价值为（　）万元。

A、650 

B、1008.5 

C、1150 

D、1088.5 

<2> 、2014年固定资产应该计提的折旧为（　）万元。

A、95 

B、110 

C、220 

D、230 

<3> 、2015年末固定资产应该计提的减值准备为（　）万元。

A、0 

B、46 

C、240 

D、300 

<4> 、2016年固定资产应该计提的折旧为（　）万元。

A、147.2 

B、172.5 

C、90 

D、80 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】无论是否存在减值迹象，对于使用寿命不确定的无形资产每年末都需要进行减值测试。

【该题针对“资产减值损失的账务处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】A

【答案解析】设备的实际成本＝500000＋4000＋10000＋24000×10%＝516400（元）

【该题针对“一般外购固定资产的初始计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】B

【答案解析】影响A公司2015年损益的金额＝40－100／20＝35（万元）

【该题针对“无形资产摊销的核算和账务处理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】C

【答案解析】无形资产的入账价值=1000×（P/A，5%，4）=3546（万元）

【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】选项D，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。

【该题针对“无形资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】企业在处置无形资产时，转出时结转的成本应该是当时购入该资产确认的入账价值和累计摊销。

【该题针对“无形资产的处置和报废”知识点进行考核】

7、

【正确答案】B

【答案解析】采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率；然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。

本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40％（2÷5×100％）；第三年年初的账面价值为36万元（100－100×40％－100×60％×40％）；第三年应计提的折旧额为14.4万元（36×40％）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值＝160＋10＋10＝180（万元）。

【该题针对“其他方式取得固定资产的初始计量”知识点进行考核】

9、

【正确答案】B

【答案解析】按有关规定，融资租入固定资产，应在租赁期开始日，按当日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值。

同时由于租约约定租赁期满后转移该租赁物的产权，则应按同类固定资产的折旧年限计提折旧。

本题中该融资租赁租入固定资产的入账成本为210万元（183＋7＋20），按照5年折旧，在年数总和法下，该固定资产2013年应计提的年折旧额＝（210－6）×5/15＝68（万元）。

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】

10、

【正确答案】A

【答案解析】选项B，生产车间使用的机器设备计提的折旧额应计入制造费用；选项CD，应该将折旧额计入管理费用。

【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，环保设备有助于企业从相关资产获得经济利益或者减少企业未来经济利益的流出，属于固定资产；选项B，民用航空运输公司的高价周转件符合固定资产定义和确认条件的，应确认为固定资产；选项D，为购置固定资产发生的专业人员服务费应计入固定资产成本。

【该题针对“固定资产的概念、确认和计量原则”知识点进行考核】

12、

【正确答案】B

【答案解析】用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式，则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。

【该题针对“持有待售的固定资产”知识点进行考核】

13、

【正确答案】C

【答案解析】三条生产线都不能独立的产生现金流量，要作为一个资产组来确认，应提减值金额为[（50－50/5）＋（60－60/5）＋（40－40/4）]－（40/1.06＋30/1.062）＝53.564≈53.56（万元）。

【该题针对“资产组减值的核算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】最低租赁付款额＝每年支付的租金15×4＋承租人担保资产余值的金额2＝62（万元）。

【该题针对“融资租入资产的账务处理”知识点进行考核】

15、

【正确答案】B

【答案解析】20×8年末，未确认减值损失之前的账面价值＝200－（200－16）/10×1.5＝172.4（万元）；公允价值减去处置费用后的净额=110-26＝84（万元），预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元，可收回金额为84万元，应计提减值准备，所以20×9年应该计提的折旧＝（84－16）/8.5＝8.00（万元）。

【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】

16、

【正确答案】A

【答案解析】研究阶段的费用计入当期损益；开发过程中发生的符合资本化条件的部分120万元计入无形资产。

【该题针对“内部研发无形资产的核算”知识点进行考核】

17、

【正确答案】A

【答案解析】未来公司2012年12月份改良后固定资产价值＝（300－120－45）－（75－120×75/300－45×75/300）＋41＝142.25（万元）。

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用和固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

【该题针对“自行建造固定资产的基本规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】AB

【答案解析】固定资产、无形资产和长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回。

【该题针对“资产减值损失的账务处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，无形资产应当自可供使用当月开始摊销；选项C，企业用于生产产品的无形资产摊销额应在“生产成本”或“制造费用”中核算；选项D，出租无形资产的摊销价值应该计入“其他业务成本”科目。

【该题针对“影响无形资产摊销的因素”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABCD

【答案解析】无形资产是可辨认的，所以E选项不正确。

【该题针对“无形资产的内容和特征”知识点进行考核】

5、

【正确答案】CE

【答案解析】可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

【该题针对“可收回金额的计量”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABDE

【答案解析】处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。

改良支出一般均符合资本化条件，因此不计提折旧。

【该题针对“固定资产计提折旧的范围”知识点进行考核】

7、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A，通过“固定资产清理”的贷方核算；选项Ｂ，借记“在建工程”科目；选项Ｃ，借记“其他应收款”科目。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

8、

【正确答案】CE

【答案解析】折现率应当为税前的折现率，所以选项C表述不正确；估计资产未来现金流量现值，通常应当使用单一的折现率。

但是，如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率，所以选项E表述不正确。

【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】

9、

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌。

选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

【该题针对“固定资产、无形资产减值的判断”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】C

【答案解析】固定资产改扩建的会计分录如下：

借：

在建工程650

　　累计折旧200

　　固定资产减值准备50

　　贷：

固定资产900

借：

在建工程300

　　贷：

工程物资300

借：

在建工程50

　　贷：

原材料50 

借：

在建工程80

　　贷：

应付职工薪酬80

借：

在建工程70

　　贷：

银行存款70

改扩建后在建工程账户的金额＝650＋300＋50＋80＋70＝1150（万元）

借：

固定资产1150

　　贷：

在建工程1150

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

【正确答案】D

【答案解析】2014年每年计提折旧＝1150×2/10＝230（万元）

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

【正确答案】B

【答案解析】2015年每年计提折旧＝（1150－230）×2/10＝184（万元）

2015年12月31日固定资产的账面价值＝1150－230－184＝736（万元），可收回金额为690万元，应计提减值准备46万元（736－690）。

借：

资产减值损失46

　　贷：

固定资产减值准备46

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

【正确答案】B

【答案解析】2016年应计提的折旧＝690×2/8＝172.5（万元）

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】