增值税练习题资料讲解.docx

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增值税练习题资料讲解

[练习1]某机床厂（增值税一般纳税人），2010年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。

　　（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。

　　（4）外购低值易耗品6500元，其中从"一般纳税人"购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元。

　　（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。

　　（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。

第一，该厂本月进项税额为：

钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：

15980元。

　　该厂本月份销售情况如下：

（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。

（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。

　　（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。

　　根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。

　　第二，本月销项税额的计算。

　　该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。

按照增值税政策规定：

对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。

因此，该厂本月份的计税销售额为：

　　销售给甲厂货物，价款60000元。

　　销售给乙厂货物，价款40000元。

　　销售给丙厂货物，价款80000元。

　　合计l80000元。

　　本月销项税额=180000×17%=30600（元）

　　第三，本月应纳增值税税额的计算。

　　本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）

[练习2]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。

2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。

本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。

（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。

　　（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

　　（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。

　　（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。

　　根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。

　　该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：

第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。

因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：

（1）购进固定资产，进项税额7140元。

（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：

　　进项税额=86000×17%=14620（元）

　　（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：

　　进项税额=49000×17%=8330（元）

　　本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

　　本月销项税额=987500×17%=167875（元）

　　本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）

[练习3]某企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

计算业务

（1）中应缴纳的增值税：

　　销项税额=260000×17%=44200（元）

　　应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

　　应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。

本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

计算业务

（2）中应缴纳的增值税：

　　销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

　　应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

　　应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）

【例4】某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%某月发生如下业务：

（1）外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。

（2）进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为40000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为6800元，货物已验收入库。

（3）采用直接收款方式销售货物一批，价款58500元（含税）。

货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。

4）采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入40000元，销售时向购买方收取价外费用702元，已办妥托收手续。

该企业当期应纳增值税额计算如下：

（1）税法规定购置固定资产取得的进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。

（2）根据海关完税凭证进项税额为6800元。

（3）将含税销售额换算为不含税销售额，销项税额=58500+（1+17%）×17%=8500（元）

4）价外费用是含税收入，价外费用的销项税额

=702/（1+17%）×17%=102（元）

当期进项税额＝6800＝6800（元）

当期销项税额＝58500/（1+17%）×17%+〔40000+702/（1+17%）〕×17%＝15402（元）

当期应纳税额＝15402－6800＝8602（元）

[练习5]某企业为居民企业，08年经营业务如下：

1、取得销售收入2500万元

2、销售成本1100万元

3、发生销售业务费用670万元（其中广告费450万元），管理费480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元

4、销售税金160万元（含增值税120万元）

5、营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）

6、计入成本，费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支付职工福利费和职工教育经费29万元

要求：

计算该企业2008年应纳的企业所得税

1）当年会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万

2）调增的广告费支出=450-2500*15%=75

3）调增的业务招待费=15-15*60%=6

4）调增的公益性捐赠支出=30-20.4=9.6

5）调增的3费支出=32-150*18.5%=4.25

6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85

7）应纳所得额=270.85*25%=67.71

[练习6]海东汽车配件厂为增值税一般纳税人，2003年3月，该厂发生以下经济业务：

（1）2日，外购生产用原材料一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得仿伪税控开具的的增值税专用发票上注明增值税为34万元。

（2）8日，外购用于装饰厂部办公大楼的建筑材料一批，全部价款已付并已验收入库。

从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰.

（3）15日，外购用于生产用原材料一批，价款已付，从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为51万。

供货方于3月16日将该批材料发出。

但海东厂3月31日仍未收到该批材料。

（4）19日，销售产品一批，已收到全部价款（含增值税585万元），开具了增值税专用发票。

（5）23日，采用托收承付方式向南京某公司销售产品一批，不含税价款100万元，增值税发票已开出。

海东厂已将产品发出并向银行办理了托收承付的手续。

3月31日尚未收到该货款。

（6）30日，外购一批原材料，价款已付，材料已验收入库。

从供货方取得仿伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税8.5万元。

已近月底未及时到税务认证通过。

已知：

海东厂销售产品适用的增值税率为17%；2003年3月1日留抵进项税额为28万元。

要求：

计算海东厂2003年3月应纳增值税额（除有特别注明外，取得的仿伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）

解：

当月进项税额34+51=85（万元）

销项税额=585/（1+17%）+100*17%=102（万元）

应缴纳增值税=102-85-28=-11（万元）

当月不用缴纳增值税，留抵下期抵扣11万元。

3、某日化厂为增值税一般纳税人。

2003年1月该厂发生以下经济业务（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）：

（1）外购原材料一批，全部价款已付并验收入库。

从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为30万元，另支付运费2万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。

（2）外购机器设备一套，全部价款已付并已交付使用。

从供货方取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明增值税为3.4万元。

（3）销售产品一批。

取得含税销售额351万元，并加收手续费3.51万元（含增值税）

（4）向小规模纳税企业购入免税农产品一批，收到专用的收购凭证注明的收购价20万元，款项已付，农产品作为原材料料已验收入库。

其他相关资料：

该厂月初增值税可抵扣进项税额为7700元，销售产品增值税率为17%，运输费扣税率7%，农产品扣税率为13%。

要求：

计算该厂1月份应纳增值税额。

解：

（1）进项税额：

30+2×7%=30.14万元

（2）进项税额：

3.4万元

（3）销项税额：

[（351+3.51）÷（1+17%）]×17%=51.51万元

（4）进项税额：

20×13%=2.6万元

1月份应纳增值税额：

51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6万元

4、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2003年6月有关经济业务如下（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）

（1）外购生产用原材料一批，防伪税控的专用发票上注明买价80万元，增值税13.6万元，材料已验收入库，另支付运费3万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。

（2）向废旧物资回收经营单位购入废旧物资，取得废旧物资经营专用发票注明价款30万元，已验收入库。

（3）为专项工程购入工程物资，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元。

工程物资已验收入库。

（4）购入零星材料，取得普通发票注明价款2.34万元，材料验收入库。

（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品500件，每件含税零售价585元，每件旧商品回收折价85元，实收货款25万元。

（6）专项工程领用一批上月购进的库存原材料，购入时不含税价8万元，已抵扣额进项税额1.36万元。

（7）销售给某商场一批商品，含税标价为351万元，给予10%的销售折扣，已情节具增值税专用发票，但折扣额另开发票注明，实际收取含税价为315.9万元。

（8）被意外事故毁损一批产品，成本价10万元，产品所耗用的购进材料为成本的60%，购入时增值税率为17%。

已知该企业月初留抵进项税额8200元。

要求：

计算6月份应纳增值税额。

解：

（1）进项税额：

13.6+3×7%=13.81万元

（2）进项税额：

30×10%=3万元

（3）不得抵扣

（4）不得抵扣

（5）销项税额：

[585÷（1+17%）]×500×17%=4.25万元

（6）进项税额转出：

1.36万元

创业首先要有“风险意识”，要能承受住风险和失败。

还要有责任感，要对公司、员工、投资者负责。

务实精神也必不可少，必须踏实做事；（7）销项税额：

[351÷（1+17%）]×17%=51万元

2、消费者分析（8）进项税额转出：

10×60%×17%=1.02万元

6月份应纳增值税额：

4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40万元

调研要解决的问题：

5、林某是中国公民，某年与某事业单位签订1年的承包合同，承包该事业单位所属的一家招待所。

该招待所在承包当年实现利润总额12万元，林某按照承包合同规定上交费用4万元，计算林某当年应该缴纳的个人所得税（某年个人所得税起征点为1600元）。

解：

应纳税所得额120000-40000-1600×12=60800元

自制饰品一反传统的饰品消费模式，引导的是一种全新的饰品文化，所以非常容易被我们年轻的女生接受。

应纳个人所得税额60800×35%-6750=14530元

然而影响我们大学生消费的最主要的因素是我们的生活费还是有限，故也限制了我们一定的购买能力。

因此在价格方面要做适当考虑：

我们所推出的手工艺制品的价位绝大部分都是在50元以下。

一定会适合我们的学生朋友。

6、某国有企业（企业所得税率25%）2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额10万元，营业税额6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。

自制饰品一反传统的饰品消费模式，引导的是一种全新的饰品文化，所以非常容易被我们年轻的女生接受。

要求：

分别计算该企业收入总额、免税收入、不征税收入、应缴纳所得额和当年应补交的所得税。

解：

（1）收入总额：

1200+50+80+5+30=1365万元

ｂｅａｄｏｒｋｓ公司成功地创造了这样一种气氛：

商店和顾客不再是单纯的买卖关系，营业员只是起着参谋的作用，顾客成为商品或者说是作品的作参与者，营业员和顾客互相交流切磋，成为一个共同的创作体

（2）免税收入：

5+30=35万元

（3）不征税收入：

0万元

（4）应纳税所得额：

1365-35-720-6.5-1.9-36.6=565万元

（5）补交的所得税：

565×25%-100=41.25万元

可见“体验化消费”广受大学生的欢迎、喜欢，这是我们创业项目是否成功的关键，必须引起足够的注意。

7、某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元，自有写字楼出租收入20万元，转让土地使用权收入80万元。

（3）个性体现要求：

计算本月的营业额和应纳营业税额。

解：

营业额：

1000+20+80=1100万元

7、你喜欢哪一类型的DIY手工艺制品？

应纳营业税额：

1100×5%=55万元