集团成本费用管理制度.docx
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集团成本费用管理制度
集团成本、费用管理制度
1.目的：
为了加强内部管理，正确核算公司成本、费用，特制定本规定。
2.适用范围：
本规定适用于公司及分子公司。
3.成本、费用开支项目
3.1成本管理是管理的重要内容，它关系到人力、物力、财力等各项资源的合理配置和经济效益的提高。
因此，加强成本、费用管理是十分必要的。
3.2制造成本开支项目
制造成本的项目有：
（1）直接材料费用;
（2）直接工资费用;（3）制造费用。
3.3管理费用开支项目
管理费用包括：
管理人员工资;职工福利费;差旅费;会议费;办公费;修理费;折旧费;低值易耗品摊销;工会经费;职工教育经费;劳动保险费;董事会费;审计费;咨询费;诉讼费;费用性税金;土地使用费;技术转让费;新产品试制费;无形资产摊销;开办费摊销;业务招待费;坏帐损失;存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失;聘请中介机构费;其他管理费用等。
3.4对制造费用和管理费用划分上有明确的区别。
制造费用属于产品制造成本的组成部分，它发生在分厂和车间等生产单位;管理费用是组织经营活动的各项费用，它主要发生在各职能部门。
制定内部成本费用开支项目，严格划分制造费用和管理费用有利于制造成本的核算和加强管理费的管理。
3.5财务费用开支项目
财务费用包括：
（1）利息支出;
（2）汇兑净损失;（3）调剂外汇手续费;（4）金融机构手续费;（5）筹资发生的其他财务费用。
3.6营业费用开支项目
营业费用包括：
由公司负担的运杂费、保险费、委托代销手续费、促销费、广告宣传费、样品费和销售费用（指销售公司人员工资、职工福利费、差旅费、业务招待费、办公费、场地租赁费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费）等。
3.7下列支出，不得列入成本、费用：
（1）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;
（2）对外投资的支出;（3）被没收的财产，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出;（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制体系
建立成本管理委员会（或成本管理小组），由公司领导担任主任，总会计师和总工程师担任副主任，各有关职能部门和子公司的主要负责人担任委员。
按照分工职责实行成本归口分级管理和控制，据以对控制指标和产品成本进行有效管理。
4.2成本控制的责任、内容和要求
明确生产单位对成本控制的责任，对料、工、费实行有效控制。
4.2.1车间成本控制责任和任务
生产车间是直接从事产品生产和劳务供应的单位，其成本控制的内容，包括在生产车间发生的料、工、费用支出，按照规定的计划和成本目标进行控制。
主要有以下几个方面：
4.2.1.1控制各种费用的开支。
生产车间发生的制造费用，都要按费用指标和标准，从用途、作用、时间和数量上进行控制;
4.2.1.2加强对消耗的料、工、费的控制，是成本控制的首要任务;
4.2.1.3费用和资源消耗的控制。
费用和资源消耗的多少，决定着生产活动的规模和效益。
所以，各种生产活动也是成本的控制内容。
总之，生产车间的成本控制，使产品成本在目标规定的范围内发生，并通过加强管理和技术革新达到降低产品成本的目的。
4.2.2生产部成本控制责任和任务
4.2.2.1生产部的成本控制，就是负责编制和落实生产、作业计划，制定水、电、气等消耗定额和管理制度，制定在产品的期量标准，组织均衡生产和合理调度，缩短生产周期，减少在产品、半成品资金占用，组织生产车间对在产品、半成品定期盘点，对水、电、气的使用要严格计算、节约能量、降低能耗成本，从而达到成本指标的圆满完成;
4.2.2.2为生产创造良好安全环境，做到安全生产，减少安全事故，减少损失，各生产厂负责制定安全和劳动保护措施计划，改善劳动条件，加强安全教育，落实安全生产的防范措施，加强劳保用品管理，节约劳动保护费用开支;
4.2.3技术部成本控制责任和任务
技术部应从推进技术进步来控制成本。
搞好产品设计，采用先进工艺、新技术提高产品质量，降低材料消耗，降低产品设计成本和定额成本;
4.2.4质量部成本控制责任和任务
质量部负责制定质量管理办法以加强质量成本控制。
对预防成本和内外部质量损失，要有严格的措施控制。
开展全面质量管理，加强零部件和产品的过程检验，落实产品质量措施，提高优质品率，减少不合格品和废品损失;
4.2.5设备动力部门成本控制责任和任务
设备动力部门负责制定设备利用定额编制设备运转、维修和保养计划。
组织设备管理，提高设备完好率和利用率，保持设备的精度，提高产品的加工质量，减少维修保养费用;
4.2.6供应部门成本控制责任和任务
供应部门应做到既要保证物资及时供应，又要降低材料采购成本和储备资金的占用。
供应部门负责制定采购计划和物资储备定额，实行定额领料限额发料。
采购材料要货比三家，在保证材料质量的前提下选择最优价格，降低采购成本，提高资金使用效益;
4.2.7人力资源部的成本控制责任和任务
人力资源部的成本控制责任和任务，是提高的劳动生产率，降低工时费用。
负责制定和修定工时定额，编制工资总额计划。
在发展生产，不断提高生产效率的基础上，增加员工收入。
根据市场经济的变化情况，合理组织劳动力和安排工资支出，制定内部工资分配形式;
4.2.8计划统计部门成本控制责任和任务
计划统计部门负责制定的生产经营计划，按内部经济责任制考核各项计划的执行情况，及时提出生产经营中的问题，采取措施确保计划的实现。
并及时准确地进行综合统计，为成本管理和控制提供数据。
生产单位负责根据生产成本计划组织生产，检查考核成本执行情况;
4.2.9财务部成本控制责任和任务
财会部是成本管理的综合部门，负责全公司成本计划和产品目标成本的制定及其检查。
并参与生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用定额的制定;负责成本计划的分解、落实到各归口单位;检查、考核成本计划、目标成本的执行情况;组织成本核算，指导子、分公司的成本管理和成本核算，汇总分厂（车间）产品成本报表，进行成本的预测、控制和分析工作。
4.3产品成本计划编制方式
4.3.1产品单位成本计划编制方式。
可分别由各种主要产品按其成本项目编制。
包括：
①直接材料（原料、主要材料、燃料及动力）根据各项消耗定额和内部计划价格计算;②直接人工（生产工人工资），按计入产品的工时和产品计划单位工资额，求出单位产品的工资费用;③其他直接费用（按生产工人工资的一定比例计提的职工福利费），其计划额的确定方法与直接人工项目相同;④制造费用。
在这些费用中，凡能确定归属对象的，应当计入各产品计划成本中;属于各产品共同性的综合性费用，则应采取适当的分配标准，摊入产品的计划成本，求得单位产品的制造费用;
4.3.2产品成本计划编制方法。
根据生产经营计划中的计划产量和单位成本计划编制。
通过计划编制，可以确定各种产品成本目标，了解各种可比产品成本的计划降低情况是否达到预定目标，并可作为考核全部产品成本计划执行情况的依据。
4.3.2.1产品成本计划成本包括按产品品种和按成本项目计算两种;
4.3.2.2按产品类别计算的商品产品成本计划又分为可比产品和不可比产品成本。
可比产品按各种可比产品的计划产量，乘上年实际平均单位成本，即为按上年实际平均成本计算的总成本;乘以本年计划单位成本，则为本期计划总成本，不可比产品可按本期各种不可比产品计划产量，乘以计划单位成本，则为不可比产品的计划总成本;
4.3.2.3可比产品的计划总成本与不可比产品的计划总成本之和，就是全部商品产品计划总成本;
4.3.2.4按成本项目计算的商品产品成本计划的编制方法，是按成本项目归集的，可根据的实际，参照按产品品种的方法制定。
4.4、产品成本计划与目标成本的编制
产品成本计划与目标成本是生产经营、技术组织措施和财务计划的组成部分，也是成本管理和控制的重要任务，必须采取多种措施加以实现。
4.4.1产品成本计划的基本内容
4.4.1.1产品单位成本计划。
按照制造成本项目反映计划期内主要产品单位成本应达到成本水平，以及各项经济技术指标
4.4.1.2全部商品产品成本计划。
即规定可比产品，不可比产品的计划成本水平，并确定可比产品的降低额和降低率;
4.4.1.3按产品类别确定的成本计划。
生产费用预算。
按照生产费用要素确定计划期内生产经营活动所计划支出的生产费用总额;
4.4.1.4降低成本的措施。
包括：
增产节约措施;挖、革、改措施;提高质量降低废品率措施;技术组织措施;提调工时和设备利用率措施;降低原料、能源措施;节约费用措施;落实岗位职责，杜绝事故造成损失的措施等。
4.4.2产品成本计划编制程序
4.4.2.1搜集整理
资料。
主要包括;生产经营方针目标，市场的信息，计划期生产大纲、产品产量、品种、质量、物资供应、产品销售、劳动工资、技术组织以及财务收支等方面的计划。
此外，还包括各项经济技术定额内部价格、行业水平和上期实际成本等资料;
4.4.2.2分析上期成本执行情况，总结经验找出问题和内部外部条件的变化;
4.4.2.3进行成本计划的试算平衡。
确定计划期影响成本降低的各项因素，在此基础上进行测算，预测可能达到的水平，找出与目标成本的差距，挖掘潜力达到产品目标成本;
4.4.2.4综合平衡下达执行。
财务部门汇总编制的成本计划与有关子公司、分厂（车间）综合平衡后，送成本管理委员会（小组）和公司办公会议批准，由公司发布执行。
4.5成本检查是对成本计划、成本目标和成本核算是否正确，成本数字是否真实、准确、有无违反财务制度等问题进行定期或不定期的检查，以利及时发现问题，揭露矛盾，明确责任，采取措施，改进工作。
成本检查的任务是：
4.5.1检查各项成本、费用开支是否合理合法;
4.5.2检查成本计划与目标的执行情况;
4.5.3检查成本计算是否按任务制度规定执行，各项成本、费用归集、分配是否合理，有无用计划成本、定额成本、估计成本代替实际成本的现象;
4.5.4检查成本数字的真实性;
4.5.5检查有无违反财务制度和财经纪律行为。
4.6成本分析
分析成本结构变化情况，找出成本升降的各种因素，挖潜降耗，提出降低成本的措施。
成本分析的内容是：
4.6.1对产品成本计划完成情况，生产费用执行情况和主要产品单位成本进行分析;
4.6.2各公司各生产车间所归口管理的生产费用计划、目标成本执行情况以及主要产品单位制造成本执行情况进行日常分析;
4.6.3成本发展趋势及社会经济效益分析。
包括可比产品成本降低率分析;百元工业总产值生产费用分析;质量成本效益分析;百元销售收入占商品成本分析等。
可对不同的成本构成或要求来选用适合的方法;
4.6.4成本分析的方法：
常用的成本分析的方法有：
对比分析法（又称比较法）、因素法、连锁替代法、差额分析法、动态比率分析法和图表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基础上，对公司领导、公司、生产车间的成本指标完成情况和成本责任进行考核。
4.7.1成本考核是对成本计划完成情况进行分析总结，便于全面评价成本管理工作的成绩;
4.7.2成本考核的依据是成本考核指标，明确各责任单位完成成本指标的经济责任，按时进行考核;
4.7.3以真实完整的资料及及时准确的指标，进行考核评价;
4.7.4在成本考核中，要与经济责任中的成本责任挂钩，做到奖惩分明。
4.8内部成本报表
4.8.1应根据财务会计制度的要求，结合内部成本管理和市场经济需要，编制内部报表，形成内部纵横联系的成本报表体系。
公司、生产车间的成本报表应在成本报表统驭下，做到各主要成本指标和实际成本上下一致;
4.8.2、内部成本报表一般包括：
"成本计算表"（按产品和成本项目分列）、"制造成本和制造费用明细表"、"在产品成本明细表"。
根据管理的需要还可建立"目标成本明细表"、"质量成本明细表"和"责任成本明细表"等。
5.成本计算方法
成本计算方法应根据其生产特点和管理要求、生产类型不同，工艺技术过程不同，对确定成本对象，成本核算时间，成本核算程序，生产费用分配方法，在产品成本核算上都有直接影响。
应视自身的实际，选择成本计算方法。
公司成本计算方法为品种法。
6.费用控制制度
6.1费用控制应根据费用计划和目标对实际发生的期间费用进行指导、监督和控制，发现偏差及时纠正，使费用支出控制在确定的指标范围之内。
6.2公司管理费用、财务费用、营业费用的编制程序和方法
编制费用计划应根据生产经营计划来确定。
一般的程序是：
管理费用由各管理部门提出计划;财务费用应当由生产、供应、销售和财务部共同拟定计划;销售公司提出营业费用计划。
三项费用（即期间费用）由财务部进行审核、平衡、汇总编制。
编制方法
6.2.1有开支标准的费用，按开支标准计算;
6.2.2其他计划中已规定的费用项目，根据已有的计划资料确定;
6.2.3既无开支标准，其他计划又无规定的费用，可以按上期实际发生的数额参照本期变化情况和节约要求确定。
6.3预算和费用的审批
6.3.1费用预算根据期间费用计划，结合公司各个时间的需要提出具体用款预算，由公司提出，经公司领导审批，财务部汇总平衡。
批准后的费用预算，财务部根据货款回笼进度分期安排用款，支付费用必须凭公司负责人和公司领导签字认可的合法单据，财务部方能按实报销;
6.3.2编制费用预算要从实际出发，审批要严格，开支要节约。
在费用开支上，采取"一支笔"的审批办法。
7.差旅费用报销规定
7.1目的：
为了加强公司内部管理，规范差旅费报销标准和报销办法，达到既提高出差人员办事效率，又节约费用开支的目的，特制定本规定。
7.2适用范围：
本规定适用于总公司，各子公司根据本规定制定细则并报总公司备案。
7.3一般规定
7.3.1公司员工因公出差，事先应填报公司统一印制的"出差申请单"，说明出差事由、时间、地点、路线、交通方式等内容，经部门领导同意，公司领导批准后才能离开公司;
7.3.2各部门在安排出差任务时，要从严控制人数和出差时间，落实出差人员的具体工作任务，并要作到事后对照检查。
除公司董事长、总经理外，公司其他领导出差一律不得带专职随从人员;
7.3.3差旅费的借支金额严格按公司的费用报销标准和出差申请（写明出差地点和时间、任务等）计算的往返交通费、食宿费以及批准的专项费（如定额的会议费、专用业务费等）等费用需用额预计;
7.3.4出差人员事前经公司领导同意，因私绕道的，其绕道的交通费用、绕道期间的食宿费一律自理，不得报销;
7.3.5出差的长途交通费用在本规定范围内的凭据报销;住宿费实行限额凭据报销;市内及短途交通费、伙食补助费实行总额包干，节约归己，超支不补;
7.3.6出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。
凡未按规定及时报帐的，一次性扣工资50-100元;超过1个月仍未报帐的，停发工资，直至收回借款为止。
特殊情况需延期报帐的须经公司直接上级领导批准;
7.3.7凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
7.4报销标准和报销办法
7.4.1长途交通工具：
出差人员一般只能乘坐火车、轮船、汽车。
火车限乘硬卧以下，轮船限三等舱以下，超标费用自理。
公司领导可乘飞机（限普通舱）。
其他人员事前未经公司总经理批准一律不得乘坐飞机;
7.4.2住宿费按在外实有夜间天数（即出差总天数减一天）限额凭据报销（标准见附表），夜间乘坐火车硬座和轮船五等舱且在途时间超过6小时的按车船票价的50%发给补贴。
公司车辆随同出差的，其司机的住宿费标准随乘车人等级标准报销;
7.4.3市内短途交通费实行定额包干（标准见附表），按出差实有天数发放。
乘坐本公司车辆出差的不发市内短途交通包干费。
凡报销包干费用的，一律不得再报销出租车等交通费用;
7.4.4员工乘坐飞机时从市内到机场的大巴车、公交车费按实报销。
超标费用自理。
特殊情况必须乘出租车往、返机场的需经公司分管领导批准后才能报销出租车费（特殊情况一般指：
带有公章、大量现金、有价证券、重要凭证;紧急情况、突发事件赶路等）。
公司总经理助理以上人员往返机场可由公司派车或乘出租车;
7.4.5伙食补助费实行定额包干（标准见附表），按出差实有天数发放。
包干伙食补助不区分在途、住勤，均执行统一标准。
凡公款请客吃饭、交纳了会议费且会议安排了伙食的不得再报销伙食补助费（即在报帐时按就餐顿数扣减伙食补助）;
7.4.6出差参加会议时：
由会议统一安排食宿的，其会议期间的住宿费、市内及短途交通费依会议标准按实报销;其未统一安排食宿的，按公司费用标准报销;
7.4.7出差期间停发公司的误餐费;
7.4.8到威光公司出差的人员不报出差补助。
由威光公司统一安排工作餐并在厂内住宿。
其往返车费凭据按实报销;
7.4.9在公司所在地（指成都市、拉萨市）市内外出办事，乘坐公交车的凭据按实报销。
一般不能乘坐出租车、三轮车。
特殊情况需乘出租车、三轮车的，要单独写明情况并经部门领导同意，公司分管领导批准后方能报销。
凡动用本公司车辆的，不再报销任何交通费用;
7.4.10报帐程序。
出差返公司三个工作日内完成：
1）出差人员按规定填制"差旅费"报销单，将有关单证按财务部要求粘贴整齐附后;2）将填写完整、附件齐全的出差报销单报本部门领导审查签字;3）交财务部按公司规定审核单证是否合规完整;4）一般报公司分管领导审批签字，超限额费用同时报公司总经理审批签字;5）返回财务部报
帐。
凡借支款有剩余的，报帐时要将剩余的现金一并交财务部销帐;
7.4.11出差费用报销的审批：
一般员工由部门负责人审核，公司分管领导批准后报销;中层干部一般由公司分管领导审批，计划外的大额费用由公司总经理审批;总经理助理以上干部由总经理审批。
7.5其他
医药公司营销人员可不执行本规定的报销标准，其差旅费报销标准由各医药公司另行制定，报公司批准后执行，送公司财务部备案。
说明：
1、住宿费为限额报销，在本表限额内凭当时住宿费发票按实报销。
2、市内及短途交通费（不含机场往返公交车费）为总额包干，节约归己，超支不补。
公司自带车出差不报包干交通费。
3、伙食补助费为总额包干，节约归己，超支不补。
出差公款请客按顿数扣减包干伙食补助。
参加会议且交纳的会议费包含伙食费的不报包干伙食补助。
4、出差人员返公司后三个工作日内，凭据到财务部报帐，并结清借款，不得逾期。
凡未按规定及时报帐的，一次性扣工资50-100元（即：
借款1500元以内的，扣工资50元，1500元以上的扣工资100元）;超过1个月仍未报帐的，停发工资，直至收回借款为止（由各公司财务部月末清理，报分管行政的领导审批后执行扣款）。
特殊情况需延期报帐的须经公司直接上级领导批准。
凡借支差旅费尚未报帐或延期报帐未获批准的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。
8.手机费用报销规定
8.1目的：
为保证公司各项工作的顺利开展，方便公司对外业务联系和内部人员之间工作联系，公司对公司、分子公司中层以上干部和特殊工种外勤人员的手机费用实行限额报销。
为此，特制定本规定。
8.2适用范围：
本规定适用于公司及分子公司。
各分子公司根据本规定制定的实施细则经批准后实施，并报公司备案。
8.3手机费用限额报销人员范围
8.3.1公司及分子公司中层以上干部及享受同等级别待遇的人员及特殊工种外勤人员可按本规定限额报销手机费用;
8.3.2特殊工种外勤人员指专职小车司机、采购、出纳、融资、市场管理、广告管理等因工作需要经常外出，对内对外联系频繁的人员。
由部门提出意见，报分管领导审批后确定。
8.4手机费用限额报销标准（每月）
8.4.1总公司：
董事长、总经理按实报销;
8.4.2副总经理及同级别和享受同等待遇人员350元;
8.4.3总经办主任、副主任、董事长秘书300元;
8.4.4其它部门经理、副经理250、200元;
8.4.5专职小车司机100元;
8.4.6其它外勤人员50-100元。
8.4.7子公司、分公司：
8.4.7.1总经理350元;
8.4.7.2副总经理300元;
8.4.7.3销售部经理300元;
8.4.7.4其它部门经理、副经理200、150元;
8.4.7.5专职小车司机和其它外勤人员50-100元。
8.4.8专职从事销售业务的子公司可根据公司政策自行制订限额标准报公司批准后执行，并送公司财务部备案
8.5费用报销办法
8.5.1采用每月凭据在限额内按实报销的办法报销手机费用。
即：
每月由个人填制“费用报销表”，将有效票据粘贴好附在报销表后，并经分管领导签字后到所属财务部凭据在限额内报销，超过限额的部分自行承担;
8.5.2出差时间较长的人员，因长途电话影响费用超支的，凭电话局打印的本人使用的电话号码的话费发票和话费清单按实报销当月费用。
凡按实报销费用的，不得以电话冲值卡发票报账，并不再报销当月限额通讯费;
8.5.3手机费用原则上当月报销，特殊情况可适当延长，但最长不超过两个月，逾期不报者作自动放弃处理，不能再补报。
8.6费用管理办法
8.6.1手机费用报销是为了方便工作联系，因此，凡是在公司报销手机费用的人员，须将自己的电话号码提供给公司，以保证随时联系畅通;
8.6.2公司委托董事长秘书姚沛先生为主联络官，请有关人员将备用、常用联络电话告知姚沛先生，姚沛先生有责任为其保密;
8.6.3各单位、各部门间有急事联络不上时，可找姚沛先生联系;
8.6.4因工作原因联络有关人员时，一次联络不通予以警示，三次联络不通取消其手机费用报销资格。
9.小车费用报销规定
9.1目的：
为保证公司各项工作的顺利开展，方便公司对外接待工作，有利于小车管理，特制定本规定。
9.2适用范围：
本规定适用于公司及分子公司。
9.3小车费用限额报销人员范围：
公司董事长、总经理、副总经理、董事会秘书、监事会主席、财务总监或总会计师、总工程师、总经理助理、工会主席，控股子公司、分公司总经理可使用公司小车。
9.4小车使用原则：
9.4.1公司用车本着方便接待工作而设定。
各部门接待客人以及公司安排各部门接待的客人需要用车，原则上由各分管领导使用的车辆负责接待。
特殊情况需用高一级车辆或车辆不够时由公司小车班调剂安排使用;
9.4.2公司非单个人专用的小车由公司指派专职驾驶员并由小车班统一管理;
9.4.3个人专用小车除公司董事长、总经理外一律不派专职驾驶员，车辆管理责任直接落实到使用人;
9.4.4按本规定可用公司小车而使用个人自购小车的人员可按限额报销小车费用;按本规定可用小车而未使用小车的人员可按限额报销交通费用;
9.4.5因工作需要，本规定使用公司小车范围以外的个别特殊岗位人员，经公司总经理、董事长批准，可限额报销交通费用。
9.5报销标准
9.5.1公司、个人小车：
9.5.1.1非专用小车：
由公司小车班按公司管理规定按实报销车辆养路费、保险费、汽油费、过路过桥费、停车费和小修理费等有关费用。
车辆修理费要事先提出修理申请，批准后的修理费按实报销;
9.5.1.2个人专用小车：
车辆养路费、保险费由公司报销;汽油费、过
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