审计历年真题二含答案解析.docx

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审计历年真题二含答案解析

审计（2014）历年真题

（二）

一、单项选择题

下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（　　）。

A.计价和分摊

B.发生

C.权利和义务

D.完整性

下列控制活动中，属于检查性控制的是（　　）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（　　）。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。

下列说法中，错误的是（　　）。

A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。

下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（　　）。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（　　）。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

10.

注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。

下列各项中，不属于初步业务活动的是（　　）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

11.

下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（　　）。

A.发生

B.计价和分摊

C.权利和义务

D.完整性

12.

下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

13.

下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（　　）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

14.

甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。

下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（　　）。

A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

15.

下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（　　）。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

16.

下列有关函证的说法中，正确的是（　　）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

17.

下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（　　）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

18.

甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。

A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（　　）。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日数次

19.

下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（　　）。

A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

B.信息技术一般控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

20.

下列有关控制环境的说法中，错误的是（　　）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境可以防止舞弊

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

21.

下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（　　）。

A.完整性

B.发生

C.截止

D.权利和义务

22.

下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（　　）。

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

23.

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（　　）。

A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

24.

下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（　　）。

A.控制对相关风险的抵消效果

B.潜在错报的重大程度

C.错报发生的可能性

D.风险的性质

25.

下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

26.

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（　　）。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

二、多项选择题

下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（　　）。

A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

B.重要性影响可接受差异额

C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高

下列有关存货监盘的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有（　　）。

A.会计师事务所的合伙人和员工

B.网络事务所的合伙人

C.网络事务所的临时员工

D.外部专家

下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（　　）。

A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

B.对应收账款余额实施函证

C.检查应收账款明细账的贷方发生额

D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（　　）。

A.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

C.扩大营业收入细节测试的样本规模

D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（　　）。

A.收入确认

B.管理层可能凌驾于控制之上

C.超出正常经营过程的重大关联方交易

D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。

A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

D.管理层已更正的重大审计调整

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。

下列有关书面声明日期的说法中，正确的有（　　）。

A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明

B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明

C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明

D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明

下列有关抽样风险的说法中，正确的有（　　）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

10.

下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（　　）。

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

三、简答题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。

审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：

金额单位：

万元

项目

2013年

2012年

备注

营业收入

16000

（未审数）

15000

（已审数）

2013年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销。

税前利润

（未审数）

2000

（已审数）

2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降。

财务报表整体的重要性

100

实际执行的重要性

明显微小错报的临界值

（1）2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。

2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。

（2）由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。

（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。

（4）甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。

A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

（5）A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元。

A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

要求：

针对上述第

（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。

审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。

审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。

2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。

审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。

审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。

甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。

审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。

审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。

审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：

（1）针对上述第

（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（2）针对上述第（6）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：

（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。

管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。

A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。

（2）因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。

A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。

（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。

由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。

鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。

（4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在对事实的重大错报，且其他信息需要修改，但管理层拒绝作出修改，因此，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。

（5）戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。

A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。

（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。

要求：

针对上述第

（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

上市公司甲公司从事保险业务。

2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：

（1）A注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自2011年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。

（2）ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。

（3）B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。

（4）C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票2000股。

（5）ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。

（6）2012年1月起，ABC会计师事务所智利网络事务所的D合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。

要求：

针对上述第

（1）至（6）项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。

如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。

事项序号

是否可能产生不利影响

（是/否）

理由

防范措施

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。

A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。