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刘雪松论文

摘要

财务管理的中心是资金管理,资金管理的中心是现金管理.因此,企业加强现金管理是日常财务工作的重要环节,意义十分重大，为此制定了很多现金管理制度，但随着企业改革的深入，也存在一些现实问题。

文章从实际出发，针对对承德兆丰钢铁集团有限公司的企业概况，和该公司的现金管理制度，以及该公司存在的现金的管理存在的问题进行了阐述，并有针对性地提出了解决对策。

（空2行）（小4号宋体，1.5倍行距）

关键词：

现金管理制度，现金交易，白条底库，现金管理的法规，项目预算管理，私放现金，高度集中制（小4号宋体）

ABSTRACT（小3号TimesNewRoman加粗居中）

Financialmanagementisthemanagementoffunds,centerfundscashmanagementiscentraltothemanagementoftheenterprisestostrengthencashmanagementisadailyfinancialwork,theimportantpart10isofgreatsignificance,havingbeendevelopedforthispurposemanycashmanagementsystem,butasyourbusinesschanges,thein-depththerearealsosomerealissues.Articlesfromapracticalstandpoint,theChengdeIronandSteelGroupCorporationmegaoftheintroductionoftheenterprise,andthecompany'scashmanagementsystem,aswellasthecompany'spresenceinthecashmanagementproblems,andhasputforwardasolution.

（空2行）

Keywords：

Cashmanagementsystem,cashtransactions,andtheLibraryofthelawsandregulations,andcashmanagement,andprojectmanagementofthebudget,andprivateplacecash,highlycentralized

目录

企业概况4

一、现金管理制度的实施4

二、该公司在现金管理中存在的问题6

2.1随意使用现金,现金交易频繁6

2.2私存私放现金7

2.3存在“白条底库”行为7

2.4无库存现金限额7

2.5大额现金管理手段落后，信息滞后问题突出8

三、对现金管理问题提出的对策8

3.1提高各单位领导和财务人员对现金管理的认识8

3.2对现金管理人员严格要求并进行定期检查8

3.3 事前控制与事后控制相结合9

3.4完善企业现金管理制度、实施细则9

3.5定期的对现金管理人员进行培训学习及考核10

结束语13

致　　　　谢13

承德市承德兆丰钢铁集团有限责任公司

现金的管理存在的问题及其对策建议

企业概况

承德兆丰钢铁集团有限公司成立于2000年9月，民营企业，是集矿山采选、烧结、炼铁、炼钢于一体的企业集团，总人数5000人。

总部承德兆丰钢铁集团有限公司座落在宽城满族自治县县城以东十五公里处的板城镇下板城村。

西距承秦出海公路和正在修建的遵小铁路5公里，正在修建的承秦高速公路在厂区边上设有出口，省级宽凌公路在厂区内通过，交通十分便利。

承德兆丰钢铁集团有限公司下设十个分厂，分别为烧结厂、炼铁厂、炼钢厂、轧钢厂、制氧厂、动力厂、全海精选、车队、钢渣厂、质监处，公司内部设有安全处等十一个科室。

承德兆丰钢铁集团有限公司始建于2000年9月，2007年6月6日开始扩建，属民营企业，目前，公司主要生产设施包括一个20万平方米的原料厂，2台132m2烧结机，2座10m2竖炉，2座650m3高炉，2座60吨氧气顶吹转炉，2套12000m3/h制氧机组，2台20吨燃气蒸汽发电锅炉，2台4500kwTRT发电机组，9座180m3白灰窑，年产普碳钢和低合金钢220万吨，100万吨热轧带卷生产线和相应配套的5万m3煤气柜，新建75吨和30吨SRT发电。

一、现金管理制度的实施

承德兆丰钢铁集团有限公司

资金管理实施细则

第一条为加强资金计划管理，提高资金使用率，确保资金安全，特制定项目公司资金管理实施细则。

第二条项目预算管理

项目公司技术部与工程部负责项目经济指标的核对，与设计部门进行对接；

项目公司成本部和工程部负责与集团成本部沟通确定目标成本，并负责目标成本的投资及资金分解；

营销部负责项目总计销售预测，并负责销售计划及资金流分解，负责营销活动策划及营销相关费用预测及相应的资金分解；

综合部负责项目各项日常费用预测及资金分解；

财务部负责税金及财务费用预算及资金分解；

第三条年度预算管理：

公司年度预算应在项目预算的基础上进行编制；

（一）项目的财年预算管理，包括损益预算和现金流量预算；

（二）财务部预算模版填报，形成损益预测表报置业集团总裁签批；

（三）如在财年中期发生新项目，未包含在财年资金预算范围之内，项目部应结合计划部的成本预测和项目进度排期在项目启动前需提供该项目的成本预测的同时做资金流的预测；

第四条月度资金计划管理

（一）项目公司各月的资金计划必须在年度资金预算范围之内，严禁超年度资金预算填报月度资金计划；

（二）项目公司各月资金流出都要进行计划管理，非计划内的资金严禁支付，特殊情况必须支付的，需由财务和置业集团总裁同意后进行调剂或新增；

（三）资金计划填报业务分类及要求：

所属业务分类

填报部门

提要要求

时间要求

人力费用、办公费用

总工办

部门负责人签字后直接报财务汇总

每月17日前报电子版，18日前报纸办签字版

IT请购、低值易耗品请购

固定资产请购

差旅交通费、业务招待费

各部门

广告宣传费、销售代理费

销售部

前期费用

前期部

部门负责人签字后直接报财务部汇总

规划设计费

总工办

工程款

工程部

工程副总签批后报财务部

（四）每月17日，各部门将资金计划上报项目公司财务部，由财务部进行审核、汇总；

每月18日，财务部将资金计划提报项目公司总经理审批，并召开资金计划协调会；每月20日将经过最终确定的资金计划上报财务部；

每月23日，目部将经总裁签批后的工程付款资金计划报财务。

每月25日，财务部将本单位资金计划报送计划财务部。

（五）每月财务部按批复的资金计划对各项资金支付进行控制；

（六）各部门必须严肃对待资金计划，上报计划有依据，降低资金计划执行偏差。

（七）财务定期对各部门资金计划执行情况进行评价，推进项目公司的资金计划管理工作。

（八）罚责：

（1）未按规定上报月资金计划的部门、计划外资金使用明细将在集团办公网公告。

（2）相关财务人员未按规定对票据进行审核者，按照财务人员绩效考核规定办理。

（3）对于超越权限审批资金计划或报销的相关责任人，给予500-1000元罚款及相应行政处罚，直至除名。

（4）未经审批，擅自改变广告费、工程改造、工资计划、能源费等项目资金使用计划的，对相关责任人给予500-1000元罚款及相应行政处罚。

（5）对于未按审批流程进行审批的其他情况，视其情节轻重给予100-500元罚款，造成损失的需追缴或赔偿。

二、该公司在现金管理中存在的问题

2.1随意使用现金,现金交易频繁

随着公司一体化趋势的逐渐加强，对于公司的发展提出了越来越多的要求。

财务管理是一项重要的工作。

资金始终是一项值得高度重视的资产，因此资金管理是公司财务管理的核心内容。

如何加强资金管理，提高资金使用效益是企业所面临的重要方面。

因此要推行以现金管理为核心的财务管理，来避免随意使用现场，进行现金的频繁交易。

资金是企业从事一切经济活动的基本要素,是公司得以存在和发展的必然保障。

按照资金的流动性、增值性、风险性的特征，对资金采取的动态和系统化管理。

特别是对于资金存量大、流量多的企业集团，资金管理对于其整体发展规划、组织运作、指挥控制具有十分重要的作用。

企业资金的现实状况既表明了企业的资源配置、数量和质量,同时，也反映了企业的资本构成和产权关系。

 对一些运营资金的日常控制混乱在这方面，如随意使用现金，进行频繁交易，不仅降低了企业的资金使用效率和资金不足，而且使企业资金链条断裂甚至深陷财务困境。

2.2私存私放现金

在公司里的私存私放是严重的经济违法行业，它具有较强的隐匿性，查处工作难度较大，根据工作的实际情况，提出几点应对资金私存私放的几种方法：

预算审核法：

通过上级部门与下属单位报表的核对，检查资金是否全部纳入预算管理，是否编入部门预算，检查单位列入决算支出的资金来源是否正当。

突击盘库法：

用突击方式对各部门进行检查账款是否与实际相符，并追查不符的原因；检查出纳员的现金的借条、支票存根及发生的具体时间，特别要追查现金及票据的来源。

票据抽查法：

对部门的票据凭证进行检查，核对存根联、发票联，来进行追查资金的来源。

档案调查法：

对公司的来年审计情况、检查情况、财政情况的档案进行调阅，进行追查，以发现现金存放的线索。

银行查询法：

对公司的各类账户进行检查，结合银行贷款、债务进行认真核对，来追查资金的使用情况。

2.3存在“白条底库”行为

白条抵库让外人看不出有多少现金。

借条不入账，是为了省事.

就是不想让某些人出现在账本上，因为一旦入账，那账本可是要保存15年的啊。

2.4无库存现金限额

是现金超过日常开支较多的多，可能会造成现金上管理的混乱。

因为原则上现金是需要进行每日盘点的。

过多现金可能会导致盘点比较麻烦，也就容易混乱

是现金过多，可能会导致财务上的风险，比如出纳携款潜逃

是现金过多容易导致财务上的黑洞，比如老板用来拆借，还有请客送礼之类的大都走的是现金。

2.5大额现金管理手段落后，信息滞后问题突出 

首先开源节流，增收节支不明确；对资金实施跟踪管理，未做到专款专用，使资金被挪用或形成“三角债”。

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业管理者要认识不到，从而未管好、用好、控制好资金，未严格把关，使资金的转周和使用效率下降。

资金的分配未进行合理规划使资金运用达不到最佳的效果。

　　资金未能满足正常生产经营需求；其次，保证资金高效率的使用未能有效维持日常生产经营和扩张所需资金的使用；从而提高了现金流动过程中的风险，未进行有效的管理和投资，流动资金和固定资金的占用分配不合理。

应收账款的管理未能灵活仓储物资，从而降低转周资金速度。

　　存货及应收账款管理是盘活资金，解决资金困扰的一项重要措施。

在物资采购、领用、销售及产品管理上未建立规范的制度，存在漏洞，不能形成有力的内部牵制，未定期检查盘点，使资金呆滞，从而降低资金周转状况。

三、对现金管理问题提出的对策

3.1提高各单位领导和财务人员对现金管理的认识

进一步完善资金管理制度体系。

建立健全企业内部资金控制制度，制定企业单位资金授权管理办法，明确分级资金管理权限，强化对资金使用的监督，落实资金管理责任。

继续推行资金集中管理，减少资金沉淀，提高资金使用效率。

强化对现金流的监督和控制。

首先，实行全面预算管理，细化现金流预算。

其次，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入关口。

强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。

3.2对现金管理人员严格要求并进行定期检查

提高认识，把强化资金管理作为公司制度的重要内容，贯彻落实到各个职能部门。

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。

为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。

比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。

其次，准确预测资金收回和支付的时间。

比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。

最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。

加强财产控制。

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。

对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。

要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。

最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

加强对存货和应收账款的定期检查。

加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。

加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。

对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

完善财务资料完整。

各部门疏于日常记录，很难提供一份完整的出入账务资料，这势必会给出纳、支出计划、预算等财务管理工作带来很多困难。

3.3 事前控制与事后控制相结合 

控制公司的现金风险主要是加强各岗位间内部牵制制度的建设和完善，有几下几点：

1、加强发票、收据控制。

开发票可填制收据人员与收款（出纳）人员分离，加强核对，

2、银行对账单控制。

将企业银行存款日记账和银行对账单进行核对，确保银行存款完整性，通过编制银行存款余额调节表及时发现未达账项，查找原因。

3、加强现金资金支出管理，完善支出手续控制。

任何一项支出必须单位负责人、财务负责人，经办人签字，杜绝出纳私自支出现金。

4、账簿登记人员和出纳分离，并及时登记帐目，定期、不定期和出纳核对各种现金帐目，发现问题及时查找原因。

现金安全风险主要是指资金被挪用、诈骗和贪污的风险。

这类风险主要源自企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。

现金安全风险管理重在防范，通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意以下几点：

　　①建立健全授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。

　　②贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。

比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。

　　③加强内部审计。

内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

3.4完善企业现金管理制度、实施细则

强化对现金流的监督和控制

　　首先，实行全面预算管理，细化现金流预算。

其次，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入。

再次，强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。

现金管理推行高度集中制

　　公司针对基层单位银行户头多而零乱，及时清理并撤消基层单位银行户头，实行银行资源集中统一管理，能有效地盘活了公司现金存量，大大减少了沉淀资金，实现了对基层单位的现金流量统一调度与控制。

公司建立内部往来核算机制，构建高效统一的资金调度分配指挥系统，使有效的资源得以合理配置，提高资金使用效率。

有效增加预收账款，减少应收账款

　　为降低坏账损失风险，销售商品坚持采用先款后货的营销结算方式，减少应收账款，增加预收账款，加速资金周转。

通过结算方式和收款政策的调整，不但减少坏账损失，增强了公司偿债能力，还改善了公司财务资金状态。

加强存货管理，减少资金占用

　　存货管理是另一个对现金收支有重大影响的项目。

存货过少有可能引起生产中断，丧失盈利机会；存货过多又会造成资金积压，削弱企业的偿债能力，增加仓储费用和利息支出，有可能使企业承担存货跌价或耗损的风险。

公司非常重视存货管理，本着“以销定产，合理安排”的原则，根据市场供求变化，及时调整采购数量，积极扩大产品销售，尽量降低存货量。

从而可以减少资金占用费，加快资金周转运营。

注重预付账款管理，减少现金流出

　　预付账款管理也是一个对现金流有重大影响的项目。

购货方货款一旦付出，应该积极催促销货方及时将发票开出，这样购货方就可以及时拿购货发票向税务局申请进项税额抵扣，从而减少购货方交增值税额，减少购货方的现金流出。

3.5定期的对现金管理人员进行培训学习及考核

针对公司内部存在的现金管理问题，加强对现金管理人员要实行定期培训制度，强化考核机制。

严格遵守国家、行业、公司的行业标准，必须要建立健全单位内部现金管理制度为目标，以考核为手段，提高现金管理人员的素质和技能水平，应从以下几个方面进行学习。

实行钱账分管制度

钱帐分管，即管钱的不管帐，管帐的不管钱。

应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务;另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。

建立钱帐分管制度，可以使出纳员和会计人员相互奉制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。

因为，一个人即管钱又管帐，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就较大;而实行钱帐分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的机会很少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机会和成功的可能性就大为减少。

当然，管钱的不管帐，并不是说出纳员不能管理任何帐。

出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现金日记帐和编制现金日报表，由会计员登记现金总帐;也有的单位由出纳员登记现金帐（包括现金总帐和日记帐），出纳员编制现金日报表。

但按《会计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。

现金开支审批制度

公司应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，并根据本单位的生产经营管理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常管理。

现金开支审批制度一般应包括以下内容：

（1）明确本单位现金开支范围。

各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。

各单位应按其业务内容制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。

（3）确定各种现金支出的审批权限。

各单位应根据其经营规模、内部职责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。

比如，凡是现金开支额在500元以下的，由会计人员审查批准;凡是现金开支额在500元以上1000元以下的，由单位财务主管审查批准;凡是现金开支额在1000元以上5000元以下的，必须由单位总会计师（或主管副厂长等）批准;凡是现金开支额在50o0元以上的，由单位最高领导批准等。

出纳员根据按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。

没有经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。

完善日清月结制度

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。

所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结帐。

这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记帐，结出库存现金帐面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。

按日清理的内容包括：

（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致;同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

（2）登记和清理日记帐。

将当日发生的所有现金收付业务全部登记入帐，在此基础上，看看帐证是否相符，即现金日记帐所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。

清理完毕后，结出现金日记帐的当日库存现金帐面余额。

（3）现金盘点。

出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。

将盘存得出的实存数和帐面余额进行核对，看两者是否相符。

如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。

所谓长款，指现金实存数大于帐存数;所谓短款，是指实存数小于帐面余额。

如果经查明长款属于记帐错误、丢失单据等，应及时更正错帐或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益;对于短款如查明属于记帐错误应及时更正错帐;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

制定现金清查制度

在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在帐款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无帐外资金等违纪违法行为上。

一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付帐项全部登记入帐，并结出帐面余额。

这样可以避免干扰正常的业务。

清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。

清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列帐存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。

“现金清查盘点报告表”

结束语

　　三年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。

从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。

回首三年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。

感谢老师三年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。

学友情深，情同兄妹。

三年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。

在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，感激他们一直以来对我的抚养与培育。

最后，我要特别感谢我的老师。

是她们在我毕业的最后关头给了我巨大的帮助与鼓励,使我能够顺利完成毕业设计，在此表示衷心的感激.

刘老师认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。

她无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢她耐心的辅导。

老师辛苦了！

致　谢词

经过半年多的努力，在老师和同学们的帮助下我终  于完成了我的毕业论文。

作为一名缺少工作经验的专科生，如果没有老师和同学们的帮助，独自完成毕业论文是非常困难的事情，在上次的论文写作完成后感谢刘老师及时提出我的错误并提供