计算关税各题.docx
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计算关税各题
第三章进出口税费的征缴和计算
一、计算题：
1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。
若2011年暂定出口税率为10%,最惠税率为20%。
试计算该批出口货物的完税价格。
解：
完税价格=FOB/（1+出口关税税率）
完税价格:
100000/（1+10%）=90909.09元（1+3%）
2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共F0B100000美元,另付港商佣金F0B3%（非买方佣金），运费6000美元，保险费率3%。
经查该汽车的税则号列应归8703.2314,适用税率为50%o要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元二人民币6.37元）。
・解：
进口货物完税价格=CFR价/（1-保险费率）
•=[FOB（1+佣金率）+F]/（1•保险费率））
应征税额二货物的完税价格X从价税税率
关税额=（£100000（1+3%）+60002*6.37/（1-0.003））*50%
=348209.63元
3•某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：
机械设备USD500000,运保费USD5000,卖方佣金USD25000,培训费USD2000,设备调试费USD2000。
己知其适用的基准汇率为USD100=RMB637,该货物适用的关税税率为
20%,求该批进口货物应纳关税稅额。
•解：
进口货物完税价格=CIF+卖方佣金
应纳关税税额：
（500000+5000+25000）*6.37*20%=675220元
4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB
横滨USD5000,运费总价为USD10000,保险费率3%。
，当时的外汇牌价为US$100二¥637。
经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。
计算应纳关税额。
解：
进口货物完税价格=CFR价/保险费率）
进口完稅价格CIF=（5000*10004-10000）*6.37/（1—0.003）=32009729.19元
关税二进口完税价格*10%=32009729.19*10%=
3200972.92元
5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为8500元，已知该货物关税稅率10%,增值税稅率为17%,又知该批货物应征消费税.税率为10%.求应征增值税额。
解：
关税:
8500*10%=850元
进口消费税额二（关税完税价格+关税税额）/（1一消费税率）X消费税率
消费税：
（8500+850）/（1-10%）*10%=103&89元
增值税额二（关税完稅价格+关税税额+消费稅税额）X增值税率
增值税：
（8500+850+103&89）*17%=1766.11元
6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元二人民币6.3元,折合人民币为7,560.00元。
已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%o现请计算应征增值税税额。
解：
1,200.00美元二人民币7560元
应征关税税额二完税价格X关税税率=7560X12%=907.2元
进口消费税额二（关税完税价格+关税税额）/（1一消费税率）X消费税率
=（7560+907.2）/（1—10%）X10%=8467.2/（1—10%）X10%=940.8元
增值税额二（关税完税价格+关税税额+消费税稅额）X增值税率
=（7560+907.2+940.8）X17%=1599.36元
7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。
已知进口关税税率为34.2%,消费税率为8%,增值税率为17%。
计算该轿车应纳
的关税稅额、消费税税额及增值税税额。
解：
进口关税额二进口完税价格X关税税率=200000X34.2%=68400元
进口消费税额二（进口完税价格+进口关税额）/（1—消费税率）
X消费税率
=（200000+68400）/（1—8%）X8%=291739.13元X8%
=23339.13元增值税额二（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）X
增值税率
=（200000+68400+23339.13）X17%=49595.65元
&某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元
FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27%,外汇牌
价为1美元=6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少?
（关税税率是10%,增值税率是17%）
解：
进口货物完税价格MFR价/（1・保险费率）
完税价格=（380X6.37+200）*5004-（1-0.27%）
=13103004-0.9973
=1313847.39（人民币元）
关税额=1313847.39X10%=131384.74（人民币元）
增值税额=（完税价格+关税税额）X增值税率
=（1313847.39+131384.74）X17%
=245689.46（人民币元）
9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但A企业于2011年11月4日（周五）才向海关申报进口该批货物。
该货物的CIF上海价格为150000美元。
已知外汇牌价中间价为1美元=6.37元人民币。
计算应征收滞报金彳
解：
10月8日（周六）海轮向上海海关申报进境，企业应于10
月22日星期六申报，从10月23日-11月4日是滞报天数，逾期13
应征收滞报金额：
150000*6.37*0.5%o*l*13=6210.75
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小
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10.某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于2011年4月29（周五）日开出税款缴款书，该公司于2011
解：
该公司应于5月14日缴纳，但因5月14日是星期六，顺
延至5月16日星期一，从5月17S-24日是滞纳天数，故逾期8天。
（2011年5月24日星期二）
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立夏
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关税滞纳金=20000*0.5%o*8=8O增值税滞纳金30000*0.5%o*8=120
二、请完成以下工作项目
1・广东天宇贸易有限公司从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品釆用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产,集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组装成整机。
经査《海关进口税则》获知，该产品最惠国税税率为30%,中国一东盟协定税率为12%,普通税率130%0
♦假如你是“天宇贸易有限公司”的报关员，工作任务包括：
任务一：
向海关申报时，该彩色数字电视机的原产地应填报为哪
个国家？
任务二：
该进口货物在申报时，应适用哪个稅率？
任务三：
应如何向海关进行申报？
【解答】
对应任务一：
新加坡；
对应任务二：
协定税率为12%；
对应任务三：
原产地证书（要求提交原产地证书正本和第三联）、报关单、提单、装箱单、发票等。
若是经过第三国，还须第三国海关的未再加工证明文件。
附：
报关流程
序号地区子流程内容设置
1口岸准备单据
2口岸检验检疫，取得入境货物通关单
3口岸报关单填制电子申报h2000报关单审核放行
4口岸现场交单
5口岸配合査验配合海关查验
6口岸税费缴纳税费缴纳办理
7口岸提装货物海关放行提装货物
8口岸证明联领取报关单付汇证明联领取
课堂练习、计算下列各题:
1.某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3%。
，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%,进口申报价格为：
到岸价格香港为US$580000,当时的外汇牌价为US$100=¥827o经查,
柚木木材的税则号列为4407.2910,税率9%,计算应纳关税彳
进口货物应纳关税税额（进口关税）二进口货物的完税价格X适用的进口关税税率;
进口货物的完税价格=CIF（到岸价）+佣金额（如果有需要计入的佣金时,必须加上）；
佣金额=CIF（到岸价）X佣金率;
进口货物的完税价格=CIF+CIFX佣金率二CIFX（1+佣金率）
进口关税二CIFx（1+佣金率）X适用的进口关税税率
数据计算:
关税税额=580000x8.27x（1+3%）X9%=444644.822.国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。
己知外汇折算率1美元=人民币8.11元，稅率为20%；要求计算出口关稅。
出口货物完税价格寸OB-出口关税；
出口关税二出口货物完税价格X出口关税税率；
出口货物完税价格寸OB—出口货物完税价格X出口关税税率二
FOB/（1+出口关税税率）
数据计算：
出口完税价格=（86x98x8.11）/（1+20%）=56959元
出口关税=56959x20%=11391.8元
3・某一公司进口货物一批,经海关审核其成交价为CIF境内某口岸US$12800按兑换率1美元=人民币8.11元，折合为103808元。
已知该批货物的关税税率为20%,消费税税率为17%。
请计算应征消费税税额。
应纳税额二组成计税价格X消费税税率
组成计稅价格二（关税完稅价格+关税税额）一（1■消费税税率）
关稅税额二关税完稅价格X关税税率
数据计算:
消费税组成计税价格=（103808+103808x20%）/（1—17%）=
150083.85元
应征消费税税额=150083.85x17%=25514.25元
4、2004年，一艘俄罗斯籍轮船停靠在我国境内某港口。
纳税人自行选择90天期缴纳吨税。
该轮船总吨位为ISOOOt,注册净吨位为9000to经査《船舶吨税税率表》，3001-100001的机动船舶，90天期限的优惠吨税为5.85元/t；lOOOOt以上的机动船舶，90天期限的优惠吨税为6・60元/t。
请计算应征纳的船舶吨税。
应征船舶吨税二注册净吨位X船舶吨税税率
数据计算：
应征船舶吨税=9000tx5.85元/t=52650.00元
5、某进出口公司进口一批货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$8000。
已知该批货物应征关税税额为23240,应征增值税税额为人民币15238.0元。
海关于2005年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2005年U月9日缴纳税款。
请计算应征的滞纳金。
关税滞纳金金额二滞纳关税税额X0.5%oX滞纳天数
数据计算：
欠交的税款总额=23240+15238.0=38478.0元
应征滞纳金金彳
=38478.0x0.5%。
X11=
2116.29元
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