中级会计实务试题.docx

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中级会计实务试题

中级会计实务练习题（489）答案见最后

多选题

1、按照建标[2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有（）。

A.劳动保护费

B.职工教育经费

C.劳动保险费

D.财务费

E.工会经费

单选题

2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）

A.计得的坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费

D.处置固定资产的净损失

多选题

3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。

A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

B.因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法

C•投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法

单选题

4、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假

设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，

甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007

年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800

万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公

司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记

为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）

A.

1205.

92

B.

1287.

83

C.

1311.

00

D.

1586.

50

多选题

5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.出售对另一公司的控制股权

B.经有关部门批准发行可转换公司债券

C.公司董事会作出的债务重组决定

D.公司董事会提出的股票股利分配方案

多选题

6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）

A.《会计档案管理办法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《会计法》

多选题

7、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是（）。

A.投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式

B.企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式

C.企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式

D.计量模式一经确定，一律不得变更

单选题

8、下列指标中，可能受投资资金来源结构（权益资金和债务资金的比例）影响的是（）。

A.原始投资

B.固定资产投资

C.流动资金投资

D.项目总投资

多选题

9、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有（）

A.产品发生正常损失

B.产品发生非正常损失

C.购置税控收款机支出1800元

D.销售费用

E.业主的工资

单选题

10、某上市公司2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。

公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债60万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元

C•公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元

多选题

11、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%勺股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

单选题

12、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。

该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。

甲公司正确的处理是（）。

A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”

B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”

C•直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中

D.在2003年报表附注中说明

多选题

13、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.外汇汇率发生重大变动

B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回

C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误

D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案

E.因自然灾害造成固定资产毁损

简答题

14、A股份有限公司（以下简称A公司）为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》。

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。

2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：

（1）2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款

法改为递延法。

A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。

2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。

该无形资产减值准备金额2002年12月31日未发生变动。

（2）A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2001年1月）起分5年摊销，计入管理费用。

（3）2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。

对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：

所得税13.20万元

贷：

递延税款13.20万元

⑷A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。

会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。

其他有关资料如下：

（1）A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。

假定税法规定：

对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。

（2）A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。

（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

（4）预计A公司在未来转回时间性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。

（5）2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目

2002年12月31日单位：

万元

项目调整前

无形资产180（借方）

长期待摊费用600（借方）

递延税款30（借方）

未分配利润3000（货方）

盈余公积750（货方）

要求：

（1）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理

（2）对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。

涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

⑶根据要求⑵的调整结果，填写调整后的A公司2002年12月31日资产负债表相关项目金额。

（答案中的金额单位用万元表示）

单选题

15、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。

山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10.297亿元，增长12.0%。

在四省一市中，广东经济增长速度居中间。

广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。

浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。

广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%），高于浙江（17.1%）和上海（13.4%）。

广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。

广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。

山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。

江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。

浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%。

上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。

广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。

广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。

江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。

山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。

浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。

上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。

广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。

2000年山东省城镇以上固定资产投资为（）亿元。

A．2633.79B．21846.71C．7274.51D．6955.35

多选题

16、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有（）

A.存货跌价损失

B.固定资产减值损失

C•长期股权投资减值损失

D.持有至到期投资减值损失

多选题

17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.公司与另一公司合并

B.公司董事会提出现金股利分配方案

C.公司董事会提出股票股利分配方案

D.公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议

E.—幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

单选题

18、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需

要做的会计处理是（）。

A.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整

B.作为发现当期的会计差错更正

C•按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明

D.在发现当期报表附注做出披露

单选题

19、

（2）下列有关甲公司收购乙公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A.甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并

B.甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉

C.甲公司在合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务净资产的账面价值确认为长期股权投资，与支付的价款的差额应调整甲公司的股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益

D.甲公司在合并日应借记“长期股权投资”的金额为300000万元

单选题

20、某商业和办公楼项目，高29层，钢筋混凝土结构，建筑面积45000平方米，业主为某一房地产开发公司。

该项目的概算总投资为23000万元。

业主通过招标确定某一国内建筑施工企业为土建工程总承包单位，其合同总价为16000万元。

该项目的钢结构和玻璃幕墙工程由业主指定分包，其合同价分别为1000万元和

1300万元。

该土建总包单位将桩基工程分包给桩基施工单位，其分包合同总价为800万元。

业主投保了建筑工程一切险，并附加第三者责任险。

建筑工程保险项目的免赔额为3万元。

根据题意，回答案下列问题：

桩基工程施工中，由于施工单位不慎，使工地边的水管爆裂，业主和承包单位积极进行了抢修，担是还是造成15万元的直接损失和5万元的工期索赔损失。

作为投保人，业主向保险公司提出索赔。

保险人的赔款额是（）万元。

A．12

B．15

C．17

D．20

1-答案：

B,C,D,E

了解企业管理费的组成：

管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他。

2-答案：

C

支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。

选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。

3-答案：

A,B

[解析]投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更；由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。

4-答案：

A

暂无解析

5-答案：

A,B,C,D

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

以上均属于在资产负债表日不存在的事项。

6-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

7-答案：

A,B

[解析]同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更，但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。

8-答案：

D

[解析]本题考核项目总投资的概念。

项目总投资=原始投资+建设期资本化利息，如果存在建设期，资金来源结构不同，则项目总投资就不同。

9-答案：

A,B,C,D

[解析]购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。

业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。

10-答案：

A

暂无解析

11-答案：

A,B,C

[解析]选项D属于调整事项。

12-答案：

C

暂无解析

13-答案：

B,C,D

暂无解析

14-答案：

（1）①不正确。

根据会计制度的规定，公司所得税的核算方法由应付税款法改为递延法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整；

暂无解析

15-答案：

C

[解析]2006年山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%，则2005年山东城镇以上固定资产投资为8714.86+（1+19.8%）〜8714.86-（1+0.2）〜7262亿元，故选C。

16-答案：

B,C

[解析]新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则一一金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。

17-答案：

A,C,D,E公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。

18-答案：

A

暂无解析

19-答案：

C

[解析]甲公司收购乙公司拥有的油田开采业务属于业务合并。

甲公司与乙公司在合并前后同受正保集团控制。

所以属于同一控制下的企业合并，应当按照账面价值进行核算，不产生商誉。

甲公司在合并日应确认的长期股权投资金额=320000万元。

20-答案：

A

暂无解析