②若│a/b│-1>-c,视为正常差异。
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a为正、b为负时,可能存在虚开专用发票或多抵进项税额的问题。
'%Dg{zL
a为负、b为正时,视为正常差异。
oZvG3_H4.
(2)销售额变动率/销售成本变动率:
一般情况下,两个指标的变动应是基本同步或成比例的。
w{m#Yt
设监控期销售额变动率为a,监控期销售成本变动率为b,,二者相对变动幅度峰值为[-c,c]。
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a、b均为正时:
①若│a/b│-1<-c,可能存在少计收入的问题;②若│a/b│-1>-c,视为正常差异。
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a、b均为负时:
①若│a/b│-1>c,可能存在少计收入的问题;②若│a/b│-1<c,视为正常差异。
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a为正、b为负时,视为正常差异。
Faw.GU
a为负、b为正时,可能存在少计收入的问题。
lc-*8eS
(3)销售额变动率/税负变动率:
对销售额变动率与税负变动率进行配比分析,主要分析其是否正常经营,有无实现销售不入帐、挂帐,隐瞒销售收入或违反规定多抵扣进项税额。
当存在销售额变动率高于正常峰值的,而税负变动率低于正常峰值的,说明企业的销售额增加较大,而税负反而下降,企业可能存在多抵进项税款、虚开增值税专用发票等现象;当存在销售额变动率低于正常峰值的,税负变动率低于正常峰值的,说明企业可能存在销售不入帐、挂帐,隐瞒销售收入或多抵扣进项税额等问题;当存在销售额变动率低于正常峰值的,税负变动率高于正常峰值的,企业可能将查补的税款计入应缴税金,冲减以后实现的应缴税金等问题。
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(4)进项税额变动率/应纳税额变动率:
进项税额与应纳税额成反方向变动的关系,进项税额的减少一般情况下意味着应纳税额的增加。
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设本期进项税额变动率为a,本期应纳税额变动率为b,二者相对变动幅度峰值为[-c,c]。
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a、b均为正时:
可能存在虚开专用发票或少计收入的问题。
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a、b均为负时:
可能存在虚开专用发票或少计收入的问题。
C(ZcR_+r$,
a为正、b为负或a为负、b为正时,视为正常差异。
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(5)税负变动率/毛利(益)变动率:
一般来讲,毛利(益)率和税收负担率是同步和同方向变化的,随着销售毛利(益)率的增长,增值税的税负会提高的。
反之,当销售毛利(益)率下降时,税收负担率也会随之降低的。
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设监控期税收负担率为a,监控期销售毛利(益)率为b,,二者相对变动幅度峰值为[-c,c]。
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a、b均为正时:
①若│a/b│-1<-c,可能存在少计收入或多抵进项税额的问题;②若│a/b│-1>-c,视为正常差异。
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a、b均为负时:
①若│a/b│-1>c,可能存在少计收入或多抵进项税额的问题;②若│a/b│-1<c,视为正常差异。
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a为正、b为负时,①若-c<│a/b│-1<c,可能存在少计收入或多抵进项税额的问题;②若│a/b│-1<-c或│a/b│-1>c,视为正常差异。
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a为负、b为正时,可能存在少计收入或多抵进项税额的问题。
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(6)应付账款变动率/进项税额变动率:
从资金往来的变化,来推断进项税额的可信性。
从会计核算的一般规律来看,购进存货,与应付账款联系,用它们之间的必然联系,来验证进项税额的真实性。
(p}9^Y
设应付账款变动率为a,进项税额变动率为b。
若对比分析出现:
①a>0、b>0,说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑;kvY}yw7
②a<0、b<0、a>b,说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑;PDNt4=C
③a<0、b>0,说明有取得虚开增值税专用发票的嫌疑。
|Sy}d[VKsZ
(7)应收账款变动率/销项税额变动率配比分析:
来推断销项税额的可信性。
从会计核算的一般规律来看,销售的实现一般与应收账款相对应,用它们之间的必然联系,来验证销项税额的真实性。
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设应收账款变动率为a,销项税额变动率为b。
若对比分析出现:
①a>0、b>0、a>b,说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑;#h}IUR
②a<0、b<0、a>b,说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑;y?
rK5Yos
③a>0、b<0,说明企业有当期销项税额未申报或将收入挂账的嫌疑。
fwz5{>ON]
(二)所得税LL6ON}
1、变动类指标8tG/VE[
(1)销售(营业)收入变动率:
I3F6-gH
①如果销售(营业)收入变动率指标数值大于区间上限,可能存在虚开发票多计收入的问题;4OB~h]Vc
②如果销售(营业)收入变动率指标数值小于区间下限,可能存在少计收入的问题;&9GR2GY
③如果销售(营业)收入变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
pfT`WT
(2)产品销售(营业)成本变动率:
3e!
a>Gl*
①如果销售(营业)成本变动率指标数值大于区间上限,可能存在虚列成本、多转成本的问题;6>P
②如果销售(营业)成本变动率指标数值小于区间下限,可能存在少转成本,虚计利润的问题;av|6r#
③如果销售(营业)成本变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
>(1_Dn\
(3)期间费用变动率:
(tz_D7c$F
①如果期间费用变动率指标数值大于区间上限,可能存在虚列费用、多计费用的问题;8=zM~v)
②如果期间费用变动率指标数值小于区间下限,可能存在少计费用,虚计利润的问题;0;m$a=
③如果期间费用变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
[?
K\%]
(4)销售(营业)利润变动率:
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7"p)\
①如果销售(营业)利润变动率指标数值大于区间上限,可能存在虚开发票多计收入、少转成本或多计销售(营业)利润等问题;Xxsnpb>
②如果销售(营业)利润变动率指标数值小于区间下限,可能存在少计收入、多转成本、虚列成本或少计销售(营业)利润的问题;G:
6$P%.
③如果销售(营业)利润变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
i[BR(D&l_p
(5)利润总额变动率:
F~rYjAFTi
①如果利润总额变动率指标数值大于区间上限,可能存在虚开发票多计收入、少转成本、费用或多计利润等问题;6L`+z
②如果利润总额变动率指标数值小于区间下限,可能存在少计收入、多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题;6xzR*~7
③如果利润总额变动率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
_I}L$
2、行业类指标^@5ui;JV
(1)利润率:
?
`*-QG}
①如果利润率指标数值大于区间上限,可能存在少转成本、费用或多计利润等问题;
②如果利润率指标数值小于区间下限,可能存在多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题;O>^~SO
③如果利润率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
'(2)收入费用率:
_(kwD^x6O{
①如果收入费用率指标数值大于区间上限,可能存在虚列费用、多计费用的问题;wj5s5dH
②如果收入费用率指标数值小于区间下限,可能存在少计费用、虚增利润的问题;pz6-hi7
③如果收入费用率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
VGUDUM.8
(3)收入成本率:
l)V43
①如果收入成本率指标数值大于区间上限,可能存在虚列成本、多转成本的问题;U)=Z&($T
②如果收入成本率指标数值小于区间下限,可能存在少转成本、虚增利润的问题;③如果收入成本率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常bme#G{[)Y
(4)投资利润率:
im[gbac
①如果投资利润率指标数值大于区间上限,可能存在少转成本、费用或多计利润等问题;n.UM+2G
②如果投资利润率指标数值小于区间下限,可能存在多转成本、费用、虚列成本、费用或少计利润等问题;qa`(,iN
③如果投资利润率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常'n.9qxY;
(5)投资收益率:
g)6k?
Y
①如果投资收益率指标数值大于区间上限,可能存在多计收益的问题;Y6;9j=[
②如果投资收益率指标数值小于区间下限,可能存在少计收益的问题,;KCT"a:
\
③如果投资收益率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常(6)固定资产综合折旧率:
RtQfE+
①如果固定资产综合折旧率指标数值大于区间上限,可能存在多计提折旧的问题;HD|)D5wH|
②如果固定资产综合折旧率指标数值小于区间下限,可能存在少计提折旧的问题;/UyE-"S
③如果固定资产综合折旧率指标数值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
O~]G(TMs8W
3、配比类指标p}X87Zq
(1)销售(营业)成本变动率/销售(营业)收入变动率:
q2i~<;Z)9
①如果比值高于区间上限时,可能存在多计成本或少计收入的问题;q8]k]:
r
②如果比值低于区间下限时,可能存在少计成本或多计收入的问题;\.s".aA
③如果比值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
#+nv
?
@
(2)期间费用变动率/销售(营业)收入变动率Sp:
de,9@
①如果比值高于区间上限时,可能存在多计费用或少计收入的问题;IW*.B6Hw8
②如果比值低于区间下限时,可能存在少计费用或多计收入的问题;d③如果比值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
KguFU
(3)利润总额变动率/销售(营业)收入变动率5Px_vtqP
①如果比值高于区间上限时,可能存在少计费用或多计利润的问题;GjBQxn
②如果比值低于区间下限时,可能存在多计费用或少计利润的问题;p{3|W<
③如果比值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
|{Q,,(4)销售(营业)成本变动率/销售(营业)利润变动率D%vyO_k
①如果比值高于区间上限时,可能存在多计成本或少计利润的问题;?
9A[;j|a0
②如果比值低于区间下限时,可能存在少计成本或多计利润的问题;_u;UU$~
③如果比值小于区间上限且大于区间下限,在正常区间内属于正常。
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